Definizione agevolata: estinzione del processo

Una società del settore media, dopo aver vinto in appello contro un accertamento fiscale per costi indeducibili, ha visto il suo caso arrivare in Cassazione. Tuttavia, il processo si è concluso con un’ordinanza di estinzione. La Corte Suprema ha infatti preso atto dell’adesione della società alla definizione agevolata delle liti tributarie, un meccanismo che permette di chiudere i contenziosi pagando un importo forfettario. Verificata la regolarità della procedura e del pagamento, i giudici hanno dichiarato estinto il giudizio, rendendo superflua la discussione sui motivi del ricorso.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 9 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Annulla un Processo Tributario in Cassazione

L’adesione alla definizione agevolata delle liti fiscali rappresenta una svolta decisiva nei contenziosi tra contribuente e Fisco. Come dimostra una recente ordinanza della Corte di Cassazione, questa scelta può portare all’estinzione del giudizio, rendendo irrilevanti i motivi di contesa, anche quando il caso è giunto all’ultimo grado di giudizio. Analizziamo insieme questa vicenda per capire le implicazioni pratiche di tale strumento.

I Fatti del Caso: Dai “Management Fees” alla Cassazione

Una società operante nel settore media si è vista notificare un avviso di accertamento dall’Amministrazione Finanziaria. L’oggetto del contendere era la deducibilità dei costi relativi a cosiddette “management fees” corrisposte a una società controllata per servizi amministrativi, finanziari e legali. L’Ufficio Fiscale, ritenendo tali costi non deducibili, aveva recuperato a tassazione un importo considerevole ai fini IRES per l’anno d’imposta 2010.

Il percorso giudiziario è stato altalenante:
1. Primo Grado: La Commissione Tributaria Provinciale ha respinto il ricorso della società, dando ragione all’Amministrazione Finanziaria.
2. Secondo Grado: La Commissione Tributaria Regionale ha ribaltato la decisione, accogliendo l’appello della società contribuente.

Insoddisfatta della sentenza di secondo grado, l’Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso per cassazione, basandolo su due motivi principali: un presunto errore procedurale (error in procedendo) e un errore nell’applicazione della legge (error in iudicando) da parte dei giudici d’appello.

L’Intervento Risolutivo: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Quando tutto sembrava pronto per una discussione nel merito davanti alla Suprema Corte, la società contribuente ha compiuto una mossa strategica: ha aderito alla definizione agevolata delle controversie tributarie, prevista dalla legge di bilancio per il 2023 (L. 197/2022). La società ha presentato l’istanza all’Amministrazione Finanziaria e ha effettuato il pagamento dell’importo dovuto secondo i calcoli della procedura agevolata, pari a circa 16.500 euro.

La documentazione che attestava la regolarità della procedura e l’avvenuto pagamento è stata depositata presso la Corte di Cassazione. Anche l’Avvocatura Generale dello Stato, che rappresentava l’Ufficio Fiscale, ha confermato la correttezza della domanda di definizione.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

Di fronte a questa nuova situazione, la Corte di Cassazione non ha avuto bisogno di esaminare i motivi del ricorso presentati dall’Amministrazione Finanziaria. I giudici hanno semplicemente constatato che i presupposti per l’estinzione del giudizio erano stati soddisfatti.

La motivazione della Corte è chiara e diretta: la normativa sulla definizione agevolata prevede che, una volta perfezionata la procedura con il pagamento degli importi dovuti, il processo pendente si estingue. Il ruolo del giudice, in questo scenario, non è più quello di decidere chi ha torto o ragione nel merito della pretesa fiscale, ma solo quello di verificare che la procedura di definizione sia stata completata correttamente. Poiché la società contribuente ha fornito prova dell’istanza e del pagamento, e l’Amministrazione Finanziaria non ha sollevato obiezioni, la Corte ha dichiarato l’estinzione del giudizio.

Conclusioni: Le Implicazioni Pratiche della Decisione

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per chiudere definitivamente le liti fiscali, anche quelle più complesse e arrivate all’ultimo grado di giudizio. Le conclusioni che possiamo trarre sono principalmente due:

1. Priorità della Volontà del Legislatore: La scelta di aderire a una sanatoria prevale sulla continuazione del contenzioso. L’obiettivo del legislatore di ridurre il numero di processi pendenti viene così raggiunto, e il giudice non può che prenderne atto.
2. Certezza e Risparmio: Per il contribuente, la definizione agevolata offre una via d’uscita certa dal contenzioso, eliminando l’incertezza legata all’esito del giudizio e consentendo spesso un notevole risparmio rispetto all’importo originariamente contestato. Anche le spese legali vengono cristallizzate, poiché la Corte ha stabilito che ciascuna parte debba farsi carico delle proprie.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il giudizio viene dichiarato estinto. Ciò significa che il processo si conclude senza una decisione sul merito della controversia, poiché la lite è stata risolta attraverso la procedura di sanatoria.

È possibile utilizzare la definizione agevolata anche se il caso è già in Cassazione?
Sì, l’ordinanza dimostra che è possibile aderire alla definizione agevolata e ottenere l’estinzione del giudizio in qualsiasi stato e grado del processo, compreso quello di legittimità davanti alla Corte di Cassazione.

In caso di estinzione per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
La Corte ha stabilito che le spese del giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. In pratica, ogni parte sostiene i propri costi legali sostenuti fino a quel momento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 29357 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 29357 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 13/11/2024

Avv. Acc. IRES 2010

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 24819/2016 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , con sede in Roma, INDIRIZZO, rappresentata e difesa dall’RAGIONE_SOCIALE, con domicilio legale in Roma, INDIRIZZO, presso l’RAGIONE_SOCIALE.

-ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE, già RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa dagli AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO, elettivamente domiciliata presso il loro studio in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO.

-controricorrente –

Avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALE COMM.TRIB.REG. CAMPANIA n. 4768/33/2016, depositata in data 20 maggio 2016.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio dell’11 settembre 2024 dal AVV_NOTAIO NOME COGNOME.

Letta La requisitoria del Sostituto Procuratore Generale, AVV_NOTAIO NOME COGNOME, che ha concluso per il rigetto del ricorso.

Rilevato che:

La società RAGIONE_SOCIALE, già RAGIONE_SOCIALE, riceveva notifica dell’avviso di accertamento n. NUMERO_DOCUMENTO, emesso dall’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE -direzione provinciale RAGIONE_SOCIALE I -per IRES pari a € 110.000,00 e con riferimento all’anno d’imposta 2010. L’accertamento scaturiva da un’operazione di verifica eseguita da funzionari dell’ufficio al termine RAGIONE_SOCIALE quale veniva redatto processo verbale di constatazione contenente i rilievi che confluivano nell’accertamento notificato; in particolare, l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE disconosceva i costi di ” management fees “, rilevandone l’indeducibilità ex art. 109 d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, dedotti dalla società controllante ricorrente e costituenti compenso per le attività di servizio di tipo amministrativo, finanziario, e legale corrisposti alla RAGIONE_SOCIALE nell’ambito di un contratto di consulenza regolarmente stipulato con la predetta società controllata.
Avverso l’avviso proponeva ricorso la società contribuente dinanzi alla RAGIONE_SOCIALE; si costituiva in giudizio anche l’Ufficio, contestando i motivi di ricorso e chiedendo la conferma del proprio operato.

La RAGIONE_SOCIALE, con sentenza n. 3198/13/2015, rigettava il ricorso RAGIONE_SOCIALE società contribuente.

Contro tale decisione proponeva appello la società dinanzi la RAGIONE_SOCIALE; si costituiva anche l’RAGIONE_SOCIALE, chiedendo la conferma di quanto statuito in primo grado.

Con sentenza n. 4768/33/2016, depositata in data 20 maggio 2016, la C.t.r. adita accoglieva l’appello RAGIONE_SOCIALE società contribuente.

Avverso la sentenza RAGIONE_SOCIALE C.t.r. RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE, l’RAGIONE_SOCIALE ha proposto ricorso per cassazione affidato a due motivi e la società contribuente ha resistito con controricorso.

La causa è stata trattata nella camera di consiglio dell’11 settembre 2024 per la quale sono state depositate memorie.

Considerato che:

Con il primo motivo di ricorso, così rubricato: «Violazione e falsa applicazione degli artt. 112 e 132 cod. proc. civ., in relazione all’art. 360, primo comma, n. 4, cod. proc. civ.» l’ufficio lamenta l’ error in procedendo nella parte in cui, nella sentenza impugnata, la C.t.r. ha ritenuto rilevante ai fini RAGIONE_SOCIALE decisione la scrittura privata datata 11 dicembre 2007, la quale però non risultava né autenticata né registrata, così come la documentazione di supporto esibita, contraddittoria nei suoi contenuti; la RAGIONE_SOCIALE, inoltre, non ha adeguatamente motivato in ordine al profilo dell’inerenza dei costi.
1.2. Con il secondo motivo di ricorso, così rubricato: «Violazione e falsa applicazione degli artt. 109 d.P.R. n. 917/1986; 39 e 41 bis d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600; 2696 e 2729 cod. civ., in relazione all’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ.» l’ufficio lamenta l’ error in iudicando nella parte in cui, nella sentenza impugnata, la C.t.r. ha imposto a carico dell’ufficio un onere probatorio non previsto dalla legge e, conseguentemente, ritenuto sufficiente un elemento dal quale derivava soltanto una presunzione e non una prova certa, con ulteriore violazione RAGIONE_SOCIALE disciplina RAGIONE_SOCIALE distribuzione dell’onere RAGIONE_SOCIALE prova.
Va premesso che la società contribuente, con atto depositato in data 29 luglio 2024, ha comunicato di aver aderito alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie tributarie prevista dall’art. 1, commi 186205, RAGIONE_SOCIALE legge 29 dicembre 2022, n. 197 ed all’uopo ha allegato l’istanza inoltrata all’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE in data 5 luglio 2023 nonché la relativa quietanza di avvenuto pagamento.

Orbene, vista la regolarità RAGIONE_SOCIALE documentazione depositata, deve ritenersi soddisfatta la procedura di definizione tributaria.

Peraltro, dall’RAGIONE_SOCIALE Generale RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE perveniva una nota (inoltrata a mezzo EMAIL datata 11 settembre 2024) attestante che la domanda si palesava regolare ed accompagnata dalla prova del versamento del dovuto pari ad € 16.500,00.

In conclusione, va dichiarata l’estinzione del giudizio per intervenuta definizione agevolata con spese a carico di chi le ha anticipate.

Non ricorrono i presupposti processuali per l’applicabilità dell’art. 13, comma 1quater del d.P.R. n. 115/2022.

P.Q.M.

La Corte dichiara l’estinzione del giudizio. Così decisa in Roma in data 11 settembre 2024.

Il Presidente NOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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