Definizione agevolata: estinzione del giudizio fiscale

La Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione di un giudizio tributario a seguito dell’adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. Il caso riguardava un ricorso dell’Agenzia delle Entrate contro una società per un accertamento fiscale. La presentazione della domanda di definizione e del relativo pagamento ha determinato la chiusura del processo, con spese a carico di chi le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 20 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Contenzioso Fiscale si Estingue

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti diretti della definizione agevolata sui processi tributari pendenti. Quando un contribuente sceglie di aderire a questa procedura, presentando la domanda e il relativo pagamento, il giudizio in corso si estingue, anche se si trova al più alto grado di giudizio. Analizziamo insieme questa importante decisione.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento emesso dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di una società a responsabilità limitata. L’Amministrazione Finanziaria contestava, per l’anno 2014, maggiori ricavi ai fini Ires, Irap e Iva, basandosi sugli studi di settore. La società aveva impugnato l’atto, ottenendo una sentenza favorevole dalla Commissione Tributaria Provinciale.

Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la decisione di primo grado, rigettando l’appello dell’Agenzia. Non rassegnata, l’Amministrazione proponeva ricorso per cassazione, portando la controversia dinanzi alla Suprema Corte.

La Svolta: L’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante la pendenza del giudizio in Cassazione, la società contribuente ha deciso di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dalla Legge n. 197/2022. Ha quindi presentato all’Agenzia delle Entrate la domanda di definizione e ha effettuato il pagamento della prima rata dovuta.

Copia della domanda e della relativa quietanza di pagamento è stata depositata presso la cancelleria della Corte di Cassazione, come richiesto dalla normativa, per informare l’organo giudicante dell’avvenuta adesione alla procedura di sanatoria.

La Decisione della Corte di Cassazione

Preso atto della documentazione depositata e verificata la sussistenza dei presupposti di legge, la Corte di Cassazione non ha potuto fare altro che dichiarare l’estinzione del giudizio. La controversia, pertanto, si è conclusa senza una pronuncia sul merito dei motivi di ricorso presentati dall’Agenzia delle Entrate.

Le Motivazioni

La decisione della Corte si fonda sulla precisa applicazione dell’art. 1, commi 197 e 198, della Legge n. 197/2022. Questa normativa stabilisce che il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale dove pende la lite, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti (o della prima rata).

Una volta adempiuto a tale onere entro i termini previsti, la legge prevede espressamente che “il processo è dichiarato estinto”. La Corte ha constatato che la società aveva correttamente seguito la procedura, e in assenza di un diniego da parte dell’amministrazione finanziaria, non vi era alcun ostacolo alla dichiarazione di estinzione. Per quanto riguarda le spese legali, la Corte ha stabilito che esse restano a carico della parte che le ha anticipate, conformemente a quanto previsto in questi casi.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine ai contenziosi fiscali. Per i contribuenti, rappresenta un’opportunità concreta per chiudere definitivamente le controversie pendenti, anche quelle arrivate in Cassazione, evitando i costi e le incertezze di un lungo processo legale. La procedura è chiara: la presentazione della domanda e del pagamento, seguita dal deposito in giudizio, porta direttamente all’estinzione del processo, semplificando l’iter e fornendo una via d’uscita certa dal contenzioso.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. È necessario che il contribuente depositi presso il giudice competente la copia della domanda di definizione e la prova del pagamento degli importi dovuti o della prima rata.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Secondo l’ordinanza, le spese del giudizio estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese per la controparte.

L’estinzione del giudizio dipende dall’accettazione della domanda da parte dell’Agenzia delle Entrate?
La Corte ha dichiarato l’estinzione sulla base del deposito della domanda e del pagamento da parte del contribuente, rilevando che non era intervenuto alcun diniego da parte dell’amministrazione finanziaria, suggerendo che l’adempimento del contribuente è l’elemento chiave per la chiusura del processo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 7588 Anno 2025

Oggetto: Tributi

Definizione agevolata

Ex lege n. 197/22-

Estinzione del giudizio

Civile Ord. Sez. 5 Num. 7588 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 21/03/2025

ORDINANZA

Sul ricorso iscritto al numero 6582 del ruolo generale dell’anno 2022, proposto

Agenzia delle entrate, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata in Roma, INDIRIZZO presso l’Avvocatura Generale dello Stato che la rappresenta e difende;

– ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE COGNOME RAGIONE_SOCIALE, in persona del legale rappresentante pro tempore, rappresentata e difesa, in virtù di procura speciale allegata al

contro

ricorso, dall’Avv.to NOME COGNOME e dall’Avv.to NOME COGNOME elettivamente domiciliata presso la cancelleria della Corte di cassazione in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente – per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria regionale della Lombardia, sezione staccata di Brescia, n. 3127/23/2021, depositata in data 27 agosto 2021.

Udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 28 febbraio 2025 dal Relatore Cons. NOME COGNOME di Nocera.

RILEVATO CHE

1.L’Agenzia delle entrate, in persona del Direttore pro tempore , propone ricorso, affidato a due motivi, per la cassazione della sentenza indicata in epigrafe, con cui la Commissione tributaria regionale della Lombardia, sezione staccata di Brescia, aveva rigettato l’appello proposto nei confronti di RAGIONE_SOCIALE di COGNOME COGNOME, in persona del legale rappresentante pro tempore, avverso la sentenza n. 362/03/2019 della Commissione Tributaria Provinciale di Bergamo che aveva accolto il ricorso proposto dalla suddetta società avverso l’avviso di accertamento (T9F03B102648/2018) con il quale l’Am ministrazione aveva contestato nei confronti di quest’ultima, per il 2014, maggiori ricavi ai fini Ires, Irap e Iva.
Resiste, con controricorso, la società contribuente.

Il Consigliere delegato ha depositato, in data 5.7.2023, proposta di definizione accelerata del ricorso ex art. 380 bis c.p.c.

In data 5 ottobre 2023, la società ha depositato ricevuta di comunicazione, in data 14.7.2023, all’Agenzia delle entrate della domanda di definizione agevolata ai sensi della legge n. 197/22, domanda di definizione, F24 relativo al pagamento della prima rata e relativa quietanza.

CONSIDERATO CHE

1.Con il primo motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 4 c.p.c., la nullità della sentenza impugnata per violazione dell’art. 112 c.p.c. per avere la CTR – incorrendo in un vizio di extrapetizione -ritenuto insussistente il presupposto – dello scostamento superiore al 10% rispetto ai ricavi dichiaratiper procedere ad un accertamento basato sugli studi di settore, sebbene tale questione non fosse stata dedotta in giudizio dalle parti.

2.Con il secondo motivo si denuncia, in relazione all’art. 360, comma 1, n. 3 c.p.c., la violazione e falsa applicazione dell’art. 39, comma 1, lett. d) del d.P.R. n. 600/73 per avere la CTR ritenuto illegittimo l’accertamento attesa la regolare tenuta della contabilità e la riscontrata congruità degli studi di settore sebbene il metodo analitico-induttivo potesse basarsi sulla complessiva inattendibilità della contabilità da valutarsi sulla base di elementi presuntivi (gravi, precisi e concordanti) nonostante la regolarità formale della stessa.
In data 5 ottobre 2023, la società ha depositato ricevuta di comunicazione, in data 14.7.2023, all’Agenzia delle entrate della domanda di definizione agevolata ai sensi della legge n. 197/22, domanda di definizione, F24 relativo al pagamento della prima rata e relativa quietanza. Pertanto, avendo la contribuente aderito alla definizione agevolata, neppure essendo intervenuto un diniego da parte dell’amministrazione finanziaria, la proposta di definizione accelerata del 5.7.2023 risulta nel concreto priva di effetti, dovendosi dichiarare estinto il giudizio.
Va infatti ricordato che, ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta Legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata delle controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘ presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata ‘ e, in tal caso, ‘ il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della
decisione . Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’ .

5.P ertanto, va dichiarata l’estinzione del giudizio .

6.Le spese del giudizio estinto restano a carico di chi le ha anticipate;

P.Q.M.

La Corte dichiara estinto il giudizio. Le spese di lite restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma il 28 febbraio 2025

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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