Definizione agevolata: estinzione del giudizio

Una società di costruzioni, in pendenza di un ricorso in Cassazione contro un avviso di accertamento fiscale, ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. La Corte di Cassazione, preso atto della richiesta e della documentazione prodotta, ha dichiarato l’estinzione del giudizio. La decisione conferma che l’adesione a questa procedura speciale comporta la chiusura del contenzioso, con spese a carico della parte che le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 30 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Come Chiudere le Liti Fiscali Pendenti

La definizione agevolata delle controversie tributarie, introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022), rappresenta un’importante opportunità per cittadini e imprese di chiudere i contenziosi aperti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione, la n. 19053 del 2024, illustra in modo chiaro e diretto le conseguenze procedurali di questa scelta: l’estinzione del giudizio. Analizziamo insieme questo caso per comprendere il funzionamento e i benefici di questo strumento.

I Fatti del Caso

Una società di costruzioni aveva ricevuto un avviso di accertamento dall’Agenzia delle Entrate relativo all’anno d’imposta 2007. L’Amministrazione Finanziaria contestava ricavi non dichiarati e costi indeducibili, rideterminando le imposte dovute (Ires, Irap e Iva).

Il contenzioso era passato attraverso i primi due gradi di giudizio. La Commissione tributaria provinciale aveva parzialmente accolto le ragioni della società. Successivamente, la Commissione tributaria regionale, riformando la prima decisione, aveva dato piena ragione all’Agenzia delle Entrate.

Contro quest’ultima sentenza, la società aveva proposto ricorso per Cassazione. Durante lo svolgimento del giudizio di legittimità, è intervenuta una novità fondamentale: la società ha deciso di avvalersi della definizione agevolata del debito fiscale.

La Procedura di Definizione Agevolata in Cassazione

La legge prevede che il contribuente che intende aderire alla sanatoria debba presentare un’apposita domanda all’Agenzia delle Entrate e, successivamente, depositare copia di tale domanda e della ricevuta di versamento (dell’intero importo o della prima rata) presso l’organo giurisdizionale dove pende la lite.

Nel caso in esame, la società ha seguito esattamente questa procedura, presentando alla Corte di Cassazione la documentazione che attestava la sua volontà di chiudere la controversia tramite la definizione agevolata e chiedendo, di conseguenza, l’estinzione del giudizio.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, esaminata l’istanza e la documentazione allegata, ha agito in conformità con quanto stabilito dall’art. 1, commi 197 e 198, della L. n. 197/2022. La normativa è chiara: una volta che la richiesta di estinzione viene formalizzata, il processo deve essere dichiarato estinto.

La decisione viene presa con decreto del presidente o, come in questo caso, con ordinanza in camera di consiglio se era già stata fissata la data della decisione. Un aspetto importante, sottolineato dai giudici, riguarda le spese legali: queste restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è, quindi, una condanna alle spese a carico di una delle parti, ma ciascuna sopporta i propri costi.

La Corte ha inoltre ricordato il meccanismo di tutela per il contribuente in caso di diniego della definizione da parte dell’Amministrazione Finanziaria. Se l’Agenzia dovesse negare la definizione, il contribuente ha 60 giorni per impugnare tale diniego davanti allo stesso giudice che ha dichiarato l’estinzione, chiedendo la revocazione del provvedimento di estinzione.

Le Conclusioni

L’ordinanza in commento è un esempio pratico dell’efficacia dello strumento della definizione agevolata. Essa permette di terminare in modo definitivo un contenzioso, spesso lungo e costoso, con la certezza della chiusura del processo. La decisione della Cassazione conferma che l’adesione a questa procedura, se correttamente documentata, porta automaticamente all’estinzione del giudizio, semplificando l’iter e fornendo una via d’uscita certa dalle liti fiscali. Per i contribuenti, si tratta di una valutazione strategica da considerare attentamente per risolvere le pendenze con il Fisco in modo rapido ed economicamente vantaggioso.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. Il contribuente deve depositare presso il giudice la copia della domanda di definizione e della ricevuta di pagamento, chiedendo la chiusura del contenzioso.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non c’è una condanna al pagamento delle spese legali a favore dell’altra parte.

Cosa può fare il contribuente se l’Agenzia delle Entrate nega la definizione agevolata dopo che il processo è stato dichiarato estinto?
Il contribuente può impugnare il diniego entro sessanta giorni dalla notifica. L’impugnazione del diniego va presentata allo stesso organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione, chiedendo la revocazione di tale provvedimento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 19053 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 19053 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 11/07/2024

ORDINANZA

Sul ricorso n. 6480-2016, proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, c.f. CODICE_FISCALE, in persona del legale rappresentante p.t., elettivamente domiciliata in RomaINDIRIZZO INDIRIZZO, presso lo studio RAGIONE_SOCIALE–RAGIONE_SOCIALE, rappresentata e difesa dagli AVV_NOTAIO e NOME COGNOME –

Ricorrente

CONTRO

RAGIONE_SOCIALE , cf. 06363391001, in persona del Direttore p.t., elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato, che la rappresenta e difende –

Controricorrente

Avverso la sentenza n. 4416/01/2015 della Commissione tributaria regionale del Lazio, depositata il 28.07.2015;

udita la relazione della causa svolta nell’ adunanza camerale del 25 gennaio 2024 dal AVV_NOTAIO,

Rilevato che

Dalla pronuncia impugnata si evince che l’RAGIONE_SOCIALE, all’esito di una verifica eseguita sulla RAGIONE_SOCIALE relativamente

Accertamento –

Definizione agevolata ex

art. 1 L. n. 197/2022

agli anni d’imposta 2005/2010, notificò alla contribuente l’avviso d’accertamento con cui rideterminò i redditi dell’anno d’imposta 2007. In particolare, contestò ricavi non contabilizzati e costi non deducibili, accertando maggiori imposte a titolo di Ires, Irap ed Iva.

Seguì il contenzioso, esitato dinanzi alla Commissione tributaria provinciale di Roma nella sentenza n. 1848/36/2014, con cui furono in parte accolte le ragioni del ricorso. La sentenza fu impugnata da entrambi, ciascuno per quanto soccombente, dinanzi alla Commissione tributaria regionale del Lazio. Il giudice di secondo grado con pronuncia n. 4416/01/2015 respin se le ragioni della società ed accolse quelle dell’ufficio.

La società ha censurato la sentenza con cinque motivi, ed ha chiesto la cassazione della decisione, cui ha resistito con controricorso l’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE.

Nelle more del giudizio il difensore ha chiesto l’interruzione del processo per l’intervenuto fallimento della società e, successivamente, ha proceduto alla sua riassunzione ‘nell’inerzia del curatore’.

In prossimità dell’adunanza camerale ha quindi chiesto, ai sensi dell’art. 1, comma 197, della l. 29 dicembre 2022, n. 197 , l’estinzione del giudizio per definizione agevolata del debito fiscale.

Considerato che

La società , che ha depositato un’irrituale richiesta di interruzione del giudizio per l’inapplicabilità dell’art. 299 cod. proc. civ. al processo di legittimità, trattandosi di procedimento dominato dall’impulso d’ufficio (da ultimo cfr. Cass., 6 novembre 2023, n. 30785; vedi anche 12 febbraio 2021, n. 3630)-, per poi presentare una irrituale richiesta di riassunzione del medesimo, ha dichiarato di avvalersi della definizione agevolata del giudizio pendente dinanzi alla Corte di cassazione, disciplinata dall’art. 1, commi 186 e ss., della l. n. 197 del 2022. Dalla documentazione allegata si evince l’adesione alla definizione agevolata , con richiesta di estinzione del giudizio.
A i sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda

di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’. Ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit. «L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200). ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200’ (comma 201).
In base al comma 202, ‘La definizione agevolata perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, compresi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 196’.

Pertanto, vista la sopra ricordata istanza della contribuente, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio con spese a carico di chi le ha anticipate .

P.Q.M.

Dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico di chi le ha anticipate. Così deciso in Roma, il giorno 25 gennaio 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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