Definizione Agevolata: estinzione del giudizio

Un contribuente, titolare di un’impresa edile, aveva impugnato in Cassazione un avviso di accertamento fiscale. Durante il processo, ha aderito con successo alla **Definizione Agevolata** prevista dalla legge, pagando le rate dovute. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della procedura, ha dichiarato l’estinzione del giudizio, confermando l’efficacia di questo strumento per chiudere i contenziosi pendenti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 30 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Via d’Uscita dai Contenziosi Fiscali

La Definizione Agevolata si conferma uno strumento cruciale per la risoluzione delle controversie tra Fisco e contribuenti. Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale: l’adesione corretta a questa procedura determina l’estinzione del giudizio tributario in corso. Analizziamo insieme i dettagli di questa importante pronuncia e le sue implicazioni pratiche.

I Fatti del Caso: Un Contenzioso Pluriennale

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA relativo all’anno d’imposta 2005, notificato al titolare di un’impresa edile. L’accertamento era scaturito sia da un accesso presso la sede dell’impresa sia da indagini sui conti correnti bancari del contribuente.

Il contribuente aveva impugnato l’atto, ottenendo un accoglimento parziale in primo grado presso la Commissione Tributaria Provinciale. Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale, in parziale riforma della prima decisione, aveva accolto parte delle ragioni dell’Agenzia delle Entrate. Ritenendo la sentenza ancora lesiva dei propri diritti, l’imprenditore ha proposto ricorso per cassazione, portando la controversia dinanzi alla Suprema Corte.

La Svolta: L’Accesso alla Definizione Agevolata

Durante il giudizio in Cassazione, si è verificato l’evento decisivo. Il ricorrente ha presentato domanda di Definizione Agevolata delle liti pendenti, ai sensi della Legge n. 197/2022. L’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate ha accolto la domanda e il contribuente ha provveduto a versare le rate maturate, adempiendo così agli obblighi previsti dalla normativa.

Fornendo alla Corte la prova dell’avvenuta adesione e dei pagamenti effettuati, il contribuente ha richiesto che venisse dichiarata l’estinzione del processo, come previsto dalla legge che disciplina la sanatoria.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta del contribuente, dichiarando l’estinzione del giudizio. La decisione si fonda su una chiara base normativa. In primo luogo, l’art. 1, comma 236, della Legge n. 197/2022, che stabilisce appunto l’estinzione dei giudizi in caso di definizione della lite.

Inoltre, i giudici hanno richiamato una norma di interpretazione autentica, l’art. 12-bis del D.L. n. 84/2025, che chiarisce in modo inequivocabile le modalità di perfezionamento della procedura. Secondo tale norma, la definizione si considera perfezionata con il semplice versamento della prima o unica rata delle somme dovute. Una volta che il contribuente (o la stessa Agenzia) presenta al giudice la documentazione che attesta l’adesione e il pagamento, il giudice è tenuto a dichiarare d’ufficio l’estinzione del procedimento.

Avendo il contribuente fornito prova documentale sia della comunicazione di accettazione da parte dell’Ufficio, sia dell’avvenuto pagamento, la Corte non ha potuto fare altro che applicare la legge e chiudere definitivamente il contenzioso.

Le Conclusioni: Implicazioni della Pronuncia

Questa ordinanza rafforza la certezza del diritto per i contribuenti che scelgono di avvalersi degli strumenti di definizione agevolata. Essa dimostra che, una volta rispettati i requisiti procedurali e di pagamento, l’effetto estintivo del giudizio è automatico e non discrezionale. Per i contribuenti, ciò significa poter chiudere definitivamente vertenze che possono durare anni, con un notevole risparmio di tempo e risorse. Per il sistema giudiziario, rappresenta un meccanismo efficace per ridurre il carico di lavoro, smaltendo l’enorme arretrato che affligge le commissioni tributarie e la stessa Cassazione.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla Definizione Agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. Una volta che il contribuente dimostra di aver completato correttamente la procedura, pagando la prima o unica rata, il giudice è tenuto per legge a porre fine al contenzioso senza entrare nel merito della questione.

Chi deve dimostrare il perfezionamento della Definizione Agevolata in giudizio?
È onere del contribuente (o dell’Agenzia delle Entrate, se parte del giudizio) presentare al giudice la documentazione necessaria. Nello specifico, la comunicazione di accoglimento della domanda e le ricevute che attestano il versamento delle somme dovute.

Qual è la norma chiave che regola l’estinzione del giudizio in questi casi?
La norma principale è l’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022. La sua applicazione è stata ulteriormente chiarita da una norma di interpretazione autentica (art. 12-bis del D.L. n. 84/2025), che specifica che il pagamento della prima rata è sufficiente a perfezionare la procedura e a obbligare il giudice a dichiarare l’estinzione.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 31947 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 31947 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 08/12/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 14224/2021 R.G. proposto da :

COGNOME NOME, titolare dell’RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME (CODICE_FISCALE), che lo rappresenta e difende unitamente agli avvocati COGNOME NOME (CODICE_FISCALE) e COGNOME NOME (CODICE_FISCALE)

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA RAGIONE_SOCIALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA, che la rappresenta e difende

-controricorrente-

nonché contro

RAGIONE_SOCIALE ASCOLI PICENO -intimata- avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. RAGIONE_SOCIALE MARCHE n. 899/01/20 depositata il 24/11/2020.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 24/09/2025 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Con la sentenza n. 899/01/20 del 24/11/2020, la Commissione tributaria regionale RAGIONE_SOCIALE Marche (di seguito CTR) accoglieva parzialmente l’appello proposto dall’RAGIONE_SOCIALE (di seguito RAGIONE_SOCIALE) e rigettava l’appello incidentale di NOME COGNOME, titolare dell’omonima impresa RAGIONE_SOCIALE, avverso la sentenza n. 37/01/12 della Commissione tributaria provinciale di Ascoli Piceno (di seguito CTP), che aveva accolto parzialmente il ricorso del contribuente nei confronti di un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA relative all’anno d’imposta 2005.
1.1. Come emerge dalla sentenza impugnata, l’atto impositivo conseguiva, in parte, da un accesso presso la sede dell’impresa e, in altra parte, da accertamenti bancari sui conti correnti del contribuente, oggetto del presente procedimento.

NOME COGNOME impugnava la sentenza della CTR con ricorso per cassazione, affidato a sette motivi, e, quindi, depositava memoria ex art. 380 bis .1 cod. proc. civ.

NOME resisteva con controricorso.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Va preliminarmente evidenziato che, con memoria del 14/02/2025, il ricorrente ha dedotto di avere presentato domanda di definizione agevolata ai sensi della l. 29 dicembre 2022, n. 197, domanda accettata dall’Ufficio con comunicazione n. 00890202300233379180 del 21/07/2023. Ha evidenziato, altresì, di avere effettuato anche il pagamento RAGIONE_SOCIALE rate medio tempore maturate.

1.1. Secondo quanto previsto dall’art. 12 bis del d.l. 7 giugno 2025, n. 84, conv. con modif. dalla l. 30 luglio 2025, n. 108, in vigore

dal 02/08/2025 e costituente norma di interpretazione autentica, «l’effettivo perfezionamento della definizione si realizza con il versamento della prima o unica rata RAGIONE_SOCIALE somme dovute e che l’estinzione è dichiarata dal giudice d’ufficio dietro presentazione, da parte del debitore o dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE -Riscossione che sia parte nel giudizio ovvero, in sua assenza, da parte dell’ente impositore, della dichiarazione prevista dallo stesso articolo 1, comma 235, della legge n. 197 del 2022 e della comunicazione prevista dall’articolo 1, comma 241, della medesima legge n. 197 del 2022 o dall’articolo 3 -bis, comma 2, lettera c), del citato decreto -legge n. 202 del 2024 e della documentazione attestante il versamento della prima o unica rata».
1.2. Il contribuente ha provato di avere adempiuto agli incombenti più sopra indicati, sicché va dichiarata l’estinzione del giudizio ai sensi dell’art. 1, comma 236, della l. n. 197 del 2022.

In conclusione, va dichiarata l’estinzione del giudizio con spese a carico della parte che le ha anticipate.

P.Q.M.

La Corte dichiara estinto il giudizio. Così deciso in Roma, il 24/09/2025.

La Presidente

COGNOME COGNOME

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.