Definizione agevolata: estinzione del giudizio

Una società fornitrice di gas contestava la duplicazione di sanzioni per un ritardato pagamento di accise. Durante il processo in Cassazione, l’azienda ha aderito alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte Suprema ha quindi dichiarato l’estinzione del giudizio, applicando la normativa sulla tregua fiscale e stabilendo che le spese legali restano a carico della parte che le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 14 dicembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata Controversie Tributarie: la Cassazione Dichiara l’Estinzione del Giudizio

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha messo in luce la potente efficacia della definizione agevolata delle controversie tributarie, uno strumento introdotto dalla Legge di Bilancio 2023. Questo meccanismo, noto anche come “tregua fiscale”, consente di chiudere i contenziosi pendenti con il Fisco, portando, come nel caso in esame, all’estinzione del giudizio anche quando questo è arrivato al suo ultimo grado.

I fatti del caso

La vicenda trae origine da un avviso di pagamento notificato a una società fornitrice di gas per il ritardato versamento di una rata di acconto sull’accisa sul gas naturale. L’Amministrazione Finanziaria contestava il ritardo di due giorni, irrogando non solo l’indennità di mora prevista dal Testo Unico sulle Accise, ma anche una sanzione amministrativa pecuniaria.

La società contribuente ha impugnato l’atto, sostenendo l’illegittimità della duplicazione delle sanzioni. I giudici della Commissione Tributaria Regionale avevano dato parzialmente ragione alla società, ritenendo applicabile la sola indennità di mora e annullando la sanzione amministrativa. L’Ente Fiscale, non soddisfatto della decisione, ha proposto ricorso per cassazione, e la società ha risposto con un controricorso.

La svolta processuale: l’adesione alla definizione agevolata

Mentre il processo era pendente davanti alla Corte Suprema, la società contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla Legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022) e ha presentato domanda di definizione agevolata delle controversie tributarie. Questo istituto permette di chiudere le liti fiscali pendenti, a determinate condizioni, versando un importo forfettario.

La difesa della società ha depositato telematicamente la domanda di definizione, dimostrando di volersi avvalere di questa procedura per porre fine alla controversia. Questo atto ha cambiato radicalmente il corso del processo.

Le motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto del deposito della domanda di definizione agevolata, ha applicato direttamente la normativa specifica. L’art. 1, comma 198, della Legge n. 197/2022 stabilisce chiaramente che, a seguito del deposito della domanda di definizione e del relativo versamento, il processo pendente deve essere dichiarato estinto.

L’estinzione opera automaticamente, senza che il giudice debba entrare nel merito della questione originaria (la presunta duplicazione delle sanzioni). La volontà del legislatore è quella di deflazionare il contenzioso tributario, e l’adesione del contribuente a questa procedura determina la fine della lite. La Corte ha inoltre specificato che, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate, senza possibilità di condanna della controparte.

Le conclusioni e le implicazioni pratiche

Questa ordinanza conferma la piena operatività della definizione agevolata delle controversie tributarie come strumento risolutivo efficace, applicabile in ogni stato e grado del giudizio, inclusa la fase di legittimità dinanzi alla Cassazione. Per i contribuenti con liti pendenti, questa procedura rappresenta un’opzione strategica per chiudere definitivamente un contenzioso, ottenendo la certezza del diritto e, spesso, un risparmio economico. La decisione chiarisce che l’effetto estintivo è una conseguenza diretta e automatica dell’adesione alla procedura, semplificando l’iter processuale e garantendo una rapida conclusione della vicenda.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto. La legge prevede che, una volta presentata la domanda e effettuato il pagamento dovuto, la controversia si chiude definitivamente, indipendentemente dallo stato o dal grado in cui si trova il giudizio.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese legali restano a carico della parte che le ha sostenute fino a quel momento. La normativa prevede espressamente che non vi sia una condanna al pagamento delle spese a carico di una delle parti.

La definizione agevolata è applicabile anche per le cause pendenti in Corte di Cassazione?
Sì, la normativa si applica alle controversie pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di Cassazione, come dimostra chiaramente il caso analizzato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 22174 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 22174 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: NOME

Data pubblicazione: 06/08/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 17992/2020 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (P_IVAP_IVA che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE) rappresentato e difeso dall’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente e ricorrente incidentale-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. della PUGLIA-BARI n. 2832/2019 depositata il 23/10/2019.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 12/06/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

Rilevato che:

In punto di fatto, dalla sentenza impugnata emerge quanto segue:

RAGIONE_SOCIALE ha proposto appello avverso la sentenza n. 918/17/17 della Commissione Tributaria Provinciale – Sezione 17 – dì Bari, pronunciata il 12 dicembre 2016 e depositata il 23 marzo 2017.

L’adita Commissione ha rigettato il ricorso proposto dall’appellante società avverso l’avviso di pagamento e atto di irrogazione sanzioni, emesso dall’Ufficio di Bari dell’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE e dei RAGIONE_SOCIALE n. 10237 RU del 23 marzo 2016, notificato il 29 marzo, nella parte in cui veniva contestato il ritardato pagamento dell’accisa sul gas naturale uso combustione relativo alla rata di acconto del mese di dicembre 2011.

Il contestato atto trova fondamento nell’attività di verifica svolta nei confronti dell’appellante società all’esito della quale era stato rilevato il ritardato pagamento della rata, pari ad €1.143.074,71, del mese di dicembre 2011 a titolo di accisa sul gas naturale , con conseguente irrogazione, ex art. 13, comma 1, del D.Lgs. n. 471/1997, della sanzione di € 22.861,49 determinata nella misura del 2% in considerazione del ritardo del pagamento di due giorni, dell’indennità di mora, ex art. 3, comma 4, del D.Lgs. n. 504/1995 e degli interessi , oltre spese di notifica.
La contribuente proponeva appello.

La CTR della Puglia, nella resistenza dell’RAGIONE_SOCIALE, con la sentenza in epigrafe, ‘accoglieva parzialmente’ l’appello della contribuente, in relazione al quarto motivo (‘nullità della sentenza in relazione al profilo di nullità dell’atto impugnato per violazione di legge – illegittimità della sanzione irrogata’: l’appellante aveva eccepito l’illegittima duplicazione RAGIONE_SOCIALE sanzioni, essendo state contestate sia l’indennità di mora di cui all’art 3, comma 4, TUA sia la sanzione amministrativa pecuniaria di cui all’art. 13 D.Lgs. n. 471 del 1997).
In definitiva, la CTR riteneva applicabile la sola indennità di mora.

Proponevano ricorso per cassazione, in via principale, l’RAGIONE_SOCIALE, con un motivo, e, in via incidentale, la contribuente, con un motivo.

Considerato che:

A fronte di quanto precede, deve rilevarsi che, con atto telematico del 19 settembre 2023, i difensori della contribuente hanno depositato copia della domanda di definizione agevolata ex art. 1, commi 186 ss., l. n. 197 del 2022 (Legge di Bilancio 2023) presentata il 6 settembre 2023, con indicazione dell’importo da versare pari a ‘0’.

A termini del comma 186 dell’art. 1 della suddetta legge, ‘le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l’RAGIONE_SOCIALE ovvero l’RAGIONE_SOCIALE, pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, alla data di entrata in vigore della presente legge, possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto l’atto introduttivo del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione, con il pagamento di un importo pari al valore della controversia’.
A termini del comma 192, risultano definibili ‘le controversie in cui il ricorso in primo grado è stato notificato alla controparte entro la data di entrata in vigore della presente legge e per le quali alla data della presentazione della domanda di cui al comma 186 il processo non si sia concluso con pronuncia definitiva’.

A termini del comma 197, ‘le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata’ con la precisazione che ‘in tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’.
A termini del comma 198, ‘nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’.

Stante l’avvenuto deposito ai sensi dell’art. 1, comma 197, secondo periodo, l. n. 197 del 2022, a termini del comma successivo del medesimo articolo, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio, con spese a carico di chi le ha anticipate.

P.Q.M.

Dichiara estinto il giudizio ex art. 1, comma 198, l. n. 122 del 1997.

Spese a carico di chi le ha anticipate.

Così deciso a Roma, lì 12 giugno 2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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