Definizione agevolata: estinzione del giudizio

Una società di autotrasporti, oggetto di un accertamento per condotta antieconomica, ha ottenuto l’estinzione del giudizio pendente in Cassazione aderendo alla definizione agevolata prevista dalla L. 197/2022. La Corte Suprema, verificata la regolarità della domanda e del pagamento, ha dichiarato estinto il processo, lasciando le spese a carico della parte che le ha anticipate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 16 novembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

La definizione agevolata delle liti pendenti è uno strumento legislativo che offre ai contribuenti una via d’uscita dai lunghi e costosi contenziosi con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce l’effetto dirompente di questa procedura sul processo in corso: l’estinzione. Analizziamo come l’adesione a questa sanatoria fiscale abbia interrotto una controversia giunta fino all’ultimo grado di giudizio.

I Fatti del Caso: Accertamento per Condotta Antieconomica

La vicenda ha origine da un avviso di accertamento notificato a una società di autotrasporti per l’anno d’imposta 2007. L’Agenzia delle Entrate contestava l’antieconomicità della gestione aziendale, basandosi sull’elevata incidenza dei costi per il personale e sulle perdite dichiarate per più esercizi. Secondo l’Ufficio, questa situazione anomala giustificava una rideterminazione dei ricavi con metodo analitico-induttivo, basato su parametri come il consumo di carburante e i chilometri percorsi dai mezzi.

Il caso ha seguito l’iter giudiziario: la Commissione Tributaria Provinciale aveva parzialmente accolto le ragioni della società, ma la Commissione Tributaria Regionale, in sede di appello, ha dato piena ragione all’Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità dell’accertamento. La società ha quindi proposto ricorso per Cassazione.

La Svolta Processuale: la Richiesta di Definizione Agevolata

Mentre il giudizio era pendente dinanzi alla Suprema Corte, è intervenuta la Legge n. 197 del 2022, che ha introdotto una nuova opportunità di definizione agevolata per le liti fiscali. La società ricorrente ha colto questa possibilità, presentando domanda e versando gli importi dovuti per chiudere la controversia.

Conseguentemente, ha depositato presso la cancelleria della Corte di Cassazione la documentazione attestante l’avvenuta adesione, chiedendo che venisse dichiarata l’estinzione del giudizio. Questo atto ha spostato il focus della Corte dal merito della controversia (la presunta condotta antieconomica) a una valutazione puramente procedurale.

Le Motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza in esame, non entra nel vivo delle questioni fiscali, ma si limita a prendere atto della volontà del contribuente di avvalersi della sanatoria. Le motivazioni della decisione si fondano interamente sulle disposizioni della Legge n. 197/2022.

Il legislatore ha stabilito che il contribuente, per perfezionare la definizione agevolata, ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale competente la copia della domanda di definizione e la prova del versamento delle somme dovute (o della prima rata). Una volta che il giudice verifica l’adempimento di tali oneri, il processo deve essere dichiarato estinto.

La norma prevede una ripartizione specifica delle spese processuali: queste restano a carico della parte che le ha anticipate. La Corte, quindi, dopo aver verificato la correttezza della documentazione prodotta dalla società, non ha potuto fare altro che applicare la legge e dichiarare l’estinzione del processo.

Conclusioni

Questa pronuncia evidenzia la prevalenza della volontà del legislatore di favorire la ‘pace fiscale’ rispetto alla prosecuzione del contenzioso. La definizione agevolata si conferma uno strumento efficace per il contribuente che intende chiudere definitivamente una pendenza con il Fisco, ottenendo certezza giuridica ed evitando i rischi e i costi di un giudizio. Per i giudici, il loro ruolo si trasforma da decisore del merito a controllore della corretta applicazione della procedura di sanatoria. La decisione sottolinea come, in presenza dei presupposti di legge, l’estinzione del giudizio sia un atto dovuto, che prescinde totalmente dalla fondatezza o meno delle pretese originarie dell’una o dell’altra parte.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto dall’organo giurisdizionale presso cui è pendente, a condizione che il contribuente dimostri di aver presentato la domanda e di aver effettuato i pagamenti richiesti dalla normativa.

Quali sono gli oneri del contribuente per ottenere l’estinzione del giudizio tramite definizione agevolata?
Il contribuente ha l’onere di depositare presso l’organo giurisdizionale copia della domanda di definizione e la prova del versamento degli importi dovuti o, se previsto, della prima rata.

Chi paga le spese processuali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese per la parte soccombente, poiché il giudizio si chiude senza una decisione sul merito.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 13988 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 13988 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 20/05/2024

ORDINANZA

Sul ricorso n. 7132-2016, proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , cf. CODICE_FISCALE, in persona del legale rappresentante p.t., elettivamente domiciliato in Roma, presso la cancelleria della Corte di cassazione, rappresentata e difesa dall’AVV_NOTAIO –

Ricorrente

CONTRO

RAGIONE_SOCIALE , cf CODICE_FISCALE, in persona del Direttore p.t., elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale dello Stato –

Resistente

Avverso la sentenza n. 7858/04/2015 della Commissione tributaria regionale della Campania, sez. staccata di Salerno, depositata il 4.09.2015; udita la relazione della causa svolta nella pubblica udienza del 21 novembre 2023 dal AVV_NOTAIO,

Rilevato che

Dalla sentenza impugnata si evince che l’RAGIONE_SOCIALE notificò alla società, esercente attività di autotrasporto per conto terzi, l’avviso

Accertamento

–

Condotta

antieconomica – Definizione

agevolata ex art. 1 L. n.

197/2022

d’accertamento, con cui rideterminò, relativamente all’anno d’imposta 200 7, l’Ire s , l’Irap e l’Iva.

L’accertamento si fondava sul riscontro dell’antieconomicità della condotta imprenditoriale, per l’elevata percentuale dei costi sostenuti per lavoro dipendente e RAGIONE_SOCIALE perdite dichiarate. Ricorrendo pertanto al metodo analiticoinduttivo, l’Amministrazione finanziaria rideterminò i ricavi sulla base del consumo del carburante e dei chilometri di percorrenza dei mezzi d’autotrasporto.

Seguì il contenzioso, esitato nella sentenza n. 503/01/2013 della Commissione tributaria provinciale di Salerno, che accolse in parte le ragioni del contribuente.

La pronuncia fu appellata da entrambe le parti, ciascuna per quanto soccombente. La Commissione tributaria regionale della Campania, con sentenza n. 7858/04/2015, accolse le ragioni del l’ufficio , respingendo quelle della società. La commissione regionale ha ritenuto che le costanti perdite dichiarate dalla società per più anni costituivano indice di condotta antieconomica, che aveva giustificato l’accertamento analitico -induttivo.

Per la cassazione della sentenza la società ha proposto ricorso, affidato a tre motivi, cui ha resistito l’RAGIONE_SOCIALE con controricorso.

In prossimità dell’adunanza camerale la RAGIONE_SOCIALE ha chiesto, ai sensi dell’art. 1, comma 197, della l. 29 dicembre 2022, n. 197, l’estinzione del giudizio per definizione agevolata del debito fiscale.

Considerato che

La ricorrente ha dichiarato di essersi avvalsa della definizione agevolata del giudizio pendente dinanzi alla Corte di cassazione, disciplinata dall’art. 1, commi 186 e ss., della l. n. 197 del 2022. Dalla documentazione allegata si evince l’adesione alla definizione agevolata, con richiesta di estinz ione del giudizio.

Ai sensi dell’art. 1, commi 197 e 198, della predetta legge, come modificato dall’art. 20, comma 1, lett. c), D.L. 30 marzo 2023, n. 34, il contribuente che intende aderire alla definizione agevolata RAGIONE_SOCIALE controversie pendenti ha l’onere di depositare, entro il 10 ottobre 2023, ‘presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata’ e, in tal caso, ‘il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della
sezione o con ordinanza in camera di consiglio se è stata fissata la data della decisione. Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate’. Ai sensi dei commi 200 e 201 dell’art. 1 cit. «L’eventuale diniego della definizione agevolata deve essere notificato entro il 31 luglio 2024 con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni dalla notificazione del medesimo dinanzi all’organo giurisdizionale presso il quale pende la controversia. Nel caso in cui la definizione della controversia è richiesta in pendenza del termine per impugnare, la pronuncia giurisdizionale può essere impugnata dal contribuente unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla notifica di quest’ultimo ovvero dalla controparte nel medesimo termine» (comma 200). ‘Per i processi dichiarati estinti ai sensi del comma 198, l’eventuale diniego della definizione è impugnabile dinanzi all’organo giurisdizionale che ha dichiarato l’estinzione. Il diniego della definizione è motivo di revocazione del provvedimento di estinzione pronunciato ai sensi del comma 198 e la revocazione è chiesta congiuntamente all’impugnazione del diniego. Il termine per impugnare il diniego della definizione e per chiedere la revocazione è di sessanta giorni dalla notificazione di cui al comma 200’ (comma 201).
In base al comma 202, ‘La definizione agevolata perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, compresi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 196’.

Pertanto, vista la sopra ricordata istanza del contribuente, che ha anche eseguito il pagamento, deve dichiararsi l’estinzione del giudizio con spese a carico di chi le ha anticipate.

P.Q.M.

Dichiara l’estinzione del giudizio. Spese a carico di chi le ha anticipate. Così deciso in Roma, il giorno 21 novembre 2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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