Definizione agevolata: estinzione del giudizio

La Corte di Cassazione ha stabilito che l’adesione a una definizione agevolata, seguita dal pagamento integrale del debito, comporta l’estinzione del giudizio pendente e la cessazione della materia del contendere. Questa conseguenza si verifica automaticamente, senza che sia necessaria una formale rinuncia al ricorso da parte del contribuente. Il pagamento del debito rateizzato è l’elemento decisivo che supera anche eventuali eccezioni procedurali tardive.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 10 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: La Cassazione Conferma l’Estinzione Automatica del Giudizio

Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha fornito un chiarimento fondamentale sugli effetti della definizione agevolata nei contenziosi tributari pendenti. Il principio affermato è netto: il pagamento integrale delle somme dovute a seguito dell’adesione alla procedura determina l’estinzione del giudizio, senza che sia necessaria una formale rinuncia agli atti da parte del contribuente. Questa decisione consolida un orientamento giurisprudenziale volto a semplificare la chiusura delle liti fiscali.

I Fatti di Causa

La vicenda trae origine da un contenzioso tra l’Amministrazione Finanziaria e un Ente Locale. L’Amministrazione aveva impugnato per cassazione una sentenza della Commissione Tributaria Regionale. Nel corso del giudizio di legittimità, l’Ente Locale aveva aderito alla procedura di definizione agevolata prevista dalla normativa, provvedendo al pagamento di quanto dovuto. Successivamente, l’Ente Locale eccepiva l’estinzione del giudizio per via dell’avvenuta definizione. La questione centrale sollevata dall’Amministrazione Finanziaria riguardava la necessità o meno di una formale rinuncia al ricorso affinché il processo potesse considerarsi estinto.

La Questione Giuridica: Definizione Agevolata e Rinuncia al Ricorso

Il cuore della controversia risiedeva nell’interpretazione degli effetti processuali della definizione agevolata. La sentenza impugnata aveva ritenuto necessaria una formalizzazione della rinuncia da parte del ricorrente per dichiarare estinto il giudizio. L’Amministrazione Finanziaria, al contrario, sosteneva che l’estinzione fosse un effetto automatico, una conseguenza ‘ex lege’ (per legge) del perfezionamento della definizione, che si realizza con il pagamento integrale. Il dibattito verteva quindi sul se il pagamento fosse di per sé sufficiente a determinare la cessazione della materia del contendere, rendendo superflua ogni altra formalità processuale.

La Decisione della Corte di Cassazione e la sua Rilevanza

La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell’Amministrazione Finanziaria, cassando la sentenza precedente e dichiarando l’estinzione del giudizio. I giudici hanno chiarito che l’adesione alla definizione agevolata rappresenta una forma atipica di definizione del rapporto tributario che agisce come un fatto estintivo della pretesa fiscale, sia sul piano sostanziale che su quello processuale. Questo effetto è talmente forte da prevalere anche su eventuali pronunce passate in giudicato relative allo stesso rapporto impositivo.

Le Motivazioni

La Corte ha specificato che l’elemento dirimente è il pagamento integrale del debito rateizzato. Una volta che il debitore ha adempiuto al pagamento previsto dalla definizione, la materia del contendere cessa di esistere. L’impegno a rinunciare ai giudizi pendenti, contenuto nella dichiarazione di adesione alla procedura, si manifesta concretamente con il pagamento stesso. Di conseguenza, il giudizio deve essere dichiarato estinto, non tanto per rinuncia, quanto perché viene a mancare il suo stesso oggetto. I giudici hanno inoltre sottolineato che questa cessazione della materia del contendere supera qualsiasi preclusione processuale, inclusa l’eventuale tardività con cui l’eccezione di estinzione viene sollevata in giudizio. L’estinzione del debito è un fatto oggettivo che il giudice non può ignorare.

Conclusioni

La pronuncia ha importanti implicazioni pratiche per contribuenti e professionisti. Viene confermato che l’adesione a una sanatoria fiscale, se perfezionata con il completo pagamento, produce l’effetto automatico di estinguere le liti pendenti. Non è necessario depositare un atto di rinuncia formale, poiché è l’avvenuta estinzione del debito a privare di ogni interesse la prosecuzione del contenzioso. Questa interpretazione garantisce certezza e rapidità nella chiusura dei processi, in linea con lo spirito delle norme sulla definizione agevolata, concepite per deflazionare il contenzioso tributario.

Aderire a una definizione agevolata e pagare il dovuto estingue automaticamente il processo in corso?
Sì, la Corte di Cassazione afferma che il pagamento integrale delle somme dovute a seguito della definizione agevolata comporta l’estinzione del giudizio e la cessazione della materia del contendere, anche in assenza di una rinuncia formale.

È necessaria una rinuncia esplicita al ricorso dopo aver pagato le somme della definizione agevolata?
No, la sentenza chiarisce che la formalizzazione della rinuncia del ricorrente non è obbligatoria. Il pagamento integrale del dovuto è l’elemento che perfeziona la definizione e determina l’estinzione del processo per legge.

L’eccezione di estinzione del giudizio può essere respinta se sollevata in ritardo?
No, secondo la Corte, la cessazione della materia del contendere dovuta all’estinzione del debito è un fatto che supera eventuali preclusioni processuali, come la tardività dell’eccezione. L’avvenuta estinzione del debito è dirimente.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 31448 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 31448 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME COGNOME

Data pubblicazione: 07/12/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 11236/2023 R.G. proposto da : AGENZIA DELLE ENTRATERAGIONE_SOCIALE rappresentata e difesa dall’ AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (NUMERO_DOCUMENTO -ricorrente- contro

COMUNE DI BARLETTA, rappresentato e difeso dagli avvocati COGNOME (CRSGPP68R19L328U), COGNOME (CCCDNC69D23A669P)

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. PUGLIA n. 1342/2022 depositata il 13/05/2022.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 26/11/2024 dal Consigliere NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

La CTR, con la sentenza indicata in epigrafe, decidendo in sede di rinvio -Cass. n. 31414 del 2018 – accoglieva parzialmente l’appello del Comune contribuente;

ricorre per cassazione l’Agenzia delle entrate con un unico motivo di ricorso;

resiste con controricorso il Comune che chiede il rigetto del ricorso;

il Comune deposita memoria nella quale rappresenta che una volta avvenuto il pagamento integrale non sussistevano i presupposti per la definizione agevolata (art. 6, d. l. n. 193 del 2016); inoltre, rileva che l’eccezione di estinzione del giudizio avrebbe dovuto essere proposta nel giudizio di cassazione in quanto la fattispecie ( definizione agevolata) si sarebbe perfezionata (per l’estinzione) in pendenza del giudizio in cassazione.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Il ricorso risulta fondato. L’estinzione del giudizio per adesione alla definizione agevolata, ex art. 6, d. l. n. 193 del 2016, non necessita obbligatoriamente della formalizzazione della rinuncia del ricorrente, come ritenuto dalla sentenza impugnata, ove risulti comunque il pagamento integrale del dovuto a tale titolo. L’estinzione del processo consegue anche alla cessata materia del contendere, comunque avvenuta, con il pagamento delle somme di cui alla definizione agevolata: «In presenza della dichiarazione del debitore di avvalersi della definizione agevolata con impegno a rinunciare al giudizio ai sensi dell’art. 6 del d.l n. 193 del 2016, conv. con modif. in l. n. 225 del 2016, cui sia seguita la comunicazione dell’esattore ai sensi del comma 3 di tale norma, il giudizio di cassazione deve essere dichiarato estinto, ex art. 391 c.p.c., rispettivamente per rinuncia del debitore, qualora egli sia ricorrente, ovvero perché ricorre un caso di estinzione “ex lege”, qualora sia resistente o intimato; in entrambe le ipotesi, peraltro, deve essere dichiarata la cessazione della materia del contendere qualora risulti,
al momento della decisione, che il debitore abbia anche provveduto al pagamento integrale del debito rateizzato» (Sez. 6 – , Ordinanza n. 24083 del 03/10/2018, Rv. 650607 -01; vedi anche Sez. L – , Ordinanza n. 11540 del 02/05/2019, Rv. 653828 -01 e Sez. 5 – , Ordinanza n. 1696 del 16/01/2024, Rv. 670144 – 01).

Quello che rileva è il pagamento del debito rateizzato, che comporta la cessazione della materia del contendere per definizione agevolata.

D el resto, la definizione agevolata comporta l’estinzione del debito tributario, in ogni caso: «In tema di condono fiscale, la decisione di ammissione alla definizione agevolata costituisce una forma atipica di definizione del rapporto tributario che rileva come fatto estintivo della pretesa fiscale sul piano sostanziale e processuale, sicché la stessa spiega effetto, ex art. 336, comma 2, c.p.c., in ragione della valenza pregiudicante, anche sulle eventuali pronunce, sebbene passate in giudicato, afferenti il medesimo rapporto impositivo. (Nella specie, la SRAGIONE_SOCIALE., in applicazione del principio, ha ritenuto non ostativo, rispetto alla definizione agevolata della lite, pendendo la controversia contro la cartella esattoriale, l’intervenuto giudicato sull’atto impositivo presupposto)» (Sez. 5 – , Ordinanza n. 31049 del 30/11/2018, Rv. 651648 – 02). Si è poi osservato (Cass. n. 29394/17) che: ‘ In tema di adesione del contribuente alla definizione agevolata ex art. 6 del d.l. n. 193 del 2016 (conv., con modif., dalla l. n. 225 del 2016), poiché la dichiarazione di adesione reca l’impegno del contribuente a rinunciare ai giudizi pendenti sui relativi carichi, il ricorrente che deposita nel giudizio di legittimità l’attestazione di ammissione alla procedura manifesta un’inequivoca rinuncia al ricorso onde va dichiarata l’estinzione del giudizio ‘ .
Conseguentemente, anche la questione della tardiva ‘eccezione’ di estinzione, posta dal Comune nella memoria risulta superata in quanto la cessazione della materia del contendere (per

estinzione della pretesa fiscale) supera sia il giudicato sia, a maggior ragione, la eventuale preclusione processuale. Anche sotto questo profilo è dirimente l’avvenuta estinzione del debito.

Le spese seguono la soccombenza e si liquidano come dal dispositivo tenendo presente il valore della controversia e le attività processuali.

P.Q.M.

Accoglie il ricorso e cassa la sentenza impugnata dichiarando l’estinzione del giudizio ex art. 6 d.l. n. 193 del 2016 conv. in l. 225/16.

Condanna il controricorrente al pagamento, in favore della ricorrente, delle spese del giudizio di legittimità, che liquida in euro 3.000,00 per compensi, oltre alle spese prenotate a debito.

Così deciso in Roma, il 26/11/2024 .

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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