Definizione agevolata controversie tributarie: il caso

Un’ordinanza della Corte di Cassazione dichiara l’estinzione di un giudizio tra l’Amministrazione Doganale e una società importatrice. La causa, relativa alla corretta determinazione del valore in dogana delle merci, si è conclusa anticipatamente grazie all’adesione della società alla definizione agevolata delle controversie tributarie, che ha portato al pagamento degli importi contestati e alla chiusura del contenzioso.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

Prenota un appuntamento

Per una consulenza legale o per valutare una possibile strategia difensiva prenota un appuntamento.

La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza.

PRENOTA

02.37901052

8:00 – 20:00
(Lun - Sab)

Pubblicato il 30 gennaio 2026 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione agevolata controversie tributarie: come chiudere un contenzioso

L’adesione alla definizione agevolata delle controversie tributarie rappresenta uno strumento cruciale per le aziende che desiderano risolvere contenziosi pendenti con l’amministrazione fiscale. Un’ordinanza della Corte di Cassazione offre un esempio pratico di come questa procedura possa portare all’estinzione del giudizio, anche quando questo è giunto al suo ultimo grado. Analizziamo insieme i fatti e le implicazioni di questa decisione.

I Fatti del Caso: La Controversia sul Valore in Dogana

Una nota società operante nel settore dell’abbigliamento importava merci in Italia. L’Amministrazione Doganale aveva emesso un avviso di accertamento, contestando il valore dichiarato per le merci importate. Secondo l’ente fiscale, nel valore in dogana dovevano essere inclusi anche i costi per servizi resi alla società italiana dalla sua casa madre tedesca. Questo avrebbe comportato il pagamento di maggiori dazi e imposte.

La società importatrice si era opposta a questa ricostruzione, ottenendo ragione sia in primo grado, presso la Commissione Tributaria Provinciale, sia in appello, davanti alla Commissione Tributaria Regionale. I giudici di merito avevano ritenuto illegittima l’inclusione di tali servizi nel prezzo di acquisto delle merci. L’Amministrazione Doganale, non soddisfatta, aveva quindi proposto ricorso per Cassazione.

L’Impatto della Definizione Agevolata Controversie Tributarie

Mentre il giudizio era pendente davanti alla Suprema Corte, le parti hanno cambiato rotta. La società contribuente ha deciso di avvalersi della normativa sulla definizione agevolata delle controversie tributarie, introdotta dalla Legge di Bilancio. Questa opportunità legislativa consente ai contribuenti di chiudere le liti con il fisco a condizioni vantaggiose.

Nello specifico, la società ha:
1. Corrisposto integralmente gli importi relativi ai maggiori tributi doganali richiesti negli avvisi di rettifica, inclusi gli interessi.
2. Definito in via agevolata le sanzioni amministrative collegate a tali tributi.

A seguito di questi pagamenti, entrambe le parti hanno depositato un’istanza congiunta chiedendo alla Corte di Cassazione di dichiarare l’estinzione del giudizio.

La Procedura di Definizione Agevolata e l’Estinzione del Giudizio

La richiesta congiunta delle parti si fondava sulle disposizioni della Legge n. 197/2022 e del D.Lgs. n. 546/1992. Queste norme prevedono che, una volta perfezionata la definizione agevolata con il pagamento delle somme dovute, la materia del contendere cessa di esistere. Di conseguenza, il processo non ha più ragione di proseguire e deve essere dichiarato estinto.

Le Motivazioni della Decisione della Cassazione

La Corte di Cassazione, preso atto dell’istanza congiunta e della documentazione che provava l’avvenuta definizione agevolata, ha accolto la richiesta delle parti. I giudici hanno verificato la sussistenza dei presupposti per l’estinzione del giudizio, ovvero la cessazione della materia del contendere. La contribuente non solo aveva definito le sanzioni attraverso la procedura agevolata, ma aveva anche saldato integralmente il debito tributario principale e gli interessi. Questo ha eliminato ogni motivo di conflitto tra le parti.

Di fronte alla richiesta congiunta e alla risoluzione extragiudiziale della disputa, la Corte ha inoltre disposto la compensazione delle spese legali. Ciò significa che ciascuna parte ha sostenuto i propri costi legali per il giudizio, senza addebiti reciproci, una prassi comune quando il processo si chiude per accordo o cessata materia del contendere.

Le Conclusioni

Questa ordinanza evidenzia la portata pratica e l’efficacia della definizione agevolata delle controversie tributarie. Per le imprese, rappresenta un’opportunità strategica per chiudere contenziosi lunghi e costosi, ottenendo certezza giuridica e benefici sulla riduzione delle sanzioni. Per l’amministrazione fiscale, consente di incassare somme contestate in tempi rapidi, alleggerendo il carico di lavoro degli uffici giudiziari. La decisione della Cassazione conferma che, una volta perfezionata la procedura di definizione, il giudizio pendente si estingue inevitabilmente, poiché viene meno il suo stesso oggetto.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce a una definizione agevolata?
Se il contribuente aderisce a una definizione agevolata e paga integralmente gli importi richiesti (tributi, interessi e sanzioni in forma ridotta), la controversia si considera risolta. Le parti presentano un’istanza congiunta e il giudice dichiara l’estinzione del processo per cessata materia del contendere.

Perché le spese legali sono state compensate in questo caso?
Le spese legali sono state compensate perché il giudizio non si è concluso con una sentenza di merito che stabilisse un vincitore e un vinto, ma con una dichiarazione di estinzione a seguito di un accordo tra le parti (l’adesione alla definizione agevolata). In questi casi, è prassi comune che ogni parte sostenga i propri costi.

Era possibile definire solo le sanzioni e continuare il processo per i tributi?
Dal testo si evince che la società ha non solo definito le sanzioni in via agevolata, ma ha anche corrisposto ‘integralmente gli importi di cui agli avvisi di rettifica collegati alle sanzioni, oltre interessi’. La cessazione della materia del contendere è avvenuta perché l’intera pretesa fiscale (tributi e sanzioni) è stata soddisfatta, estinguendo così il giudizio.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 19173 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 19173 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: LA COGNOME NOME

Data pubblicazione: 11/07/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 31598/2018 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE , domiciliata in INDIRIZZO, presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO . (P_IVA) che la rappresenta e difende; -ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE , elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato COGNOME NOME (CODICE_FISCALE) che lo rappresenta e difende unitamente all’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE);

-controricorrente-

avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. BOLOGNA n. 994/2018 depositata il 11/04/2018.

Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 15/02/2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

RILEVATO CHE

Con sentenza della Commissione Tributaria Regionale dell’Emilia Romagna veniva respinto l’appello proposto dalla RAGIONE_SOCIALE, contro la sentenza della Commissione

Tributaria Provinciale di Piacenza n.77/1/15 ed avente ad oggetto l’avviso di accertamento e l’irrogazione di sanzioni per l’anno di imposta 2010, emessi nei confronti della società RAGIONE_SOCIALE.

Veniva quindi confermata la sentenza impugnata sul presupposto dell’illegittima inclusione del valore dei servizi resi dalla società tedesca RAGIONE_SOCIALE alla contribuente nel prezzo di acquisto delle merci importate e disatteso l’appello che prospettava l’erronea applicazione da parte del giudice di prime cure della normativa in materia di valore in dogana per erronea ricostruzione dei rapporti intercorrenti tra contribuente, commissionaria dell’acquisto (RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE) ed i fornitori esteri, anche alla luce della rilevante disciplina del Codice Doganale Comunitario.
Avverso la sentenza della CTR ha proposto ricorso l’RAGIONE_SOCIALE affidato a due motivi, cui la contribuente ha replicato con controricorso.

La società controricorrente ha depositato, con modalità telematiche, in data 7.4.2023, istanza di sospensione ai sensi dell’art. 1, comma 197, della legge 29 dicembre 2022, n. 197.

Con ordinanza interlocutoria n. 20041/2023 la causa è stata rinviata a nuovo ruolo.

CONSIDERATO CHE :

In data 6.2.2024 è stata depositata telematicamente istanza congiunta delle parti in cui si dà atto che l’RAGIONE_SOCIALE delle dogane ha accettato la richiesta di definizione agevolata di RAGIONE_SOCIALE Italia e dei coobbligati, che nel corso del giudizio la Società ha corrisposto integralmente gli importi di cui agli avvisi di rettifica collegati alle sanzioni, oltre interessi; che i correlati provvedimenti di irrogazione delle sanzioni amministrative indicati in epigrafe sono stati oggetto di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti ex articolo 1, commi da 186 a 203, della legge 29 dicembre 2022, n. 197.
Congiuntamente, quindi, le parti hanno chiesto l’estinzione del giudizio ai sensi «d ell’art. 1, comma 198, l. n. 197/2022 e ai sensi del combinato disposto degli articoli 46, comma 1 e 48, comma 1, d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, ».

Ricorrono i presupposti per l’estinzione del giudizio essendo cessata la materia del contendere: non solo la contribuente ha definito le sanzioni ma ha anche pagato integralmente i restanti importi di cui agli atti impugnati.

Vista l’istanza congiunta, le spese devono essere compensate.

P.Q.M.

d ichiara l’estinzione del giudizio;

spese compensate.

Così deciso in Roma, il 15/02/2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

Desideri approfondire l'argomento ed avere una consulenza legale?

Prenota un appuntamento. La consultazione può avvenire in studio a Milano, Pesaro, Benevento, oppure in videoconferenza / conerence call e si svolge in tre fasi.

Prima dell'appuntamento: analisi del caso prospettato. Si tratta della fase più delicata, perché dalla esatta comprensione del caso sottoposto dipendono il corretto inquadramento giuridico dello stesso, la ricerca del materiale e la soluzione finale.

Durante l’appuntamento: disponibilità all’ascolto e capacità a tenere distinti i dati essenziali del caso dalle componenti psicologiche ed emozionali.

Al termine dell’appuntamento: ti verranno forniti gli elementi di valutazione necessari e i suggerimenti opportuni al fine di porre in essere azioni consapevoli a seguito di un apprezzamento riflessivo di rischi e vantaggi. Il contenuto della prestazione di consulenza stragiudiziale comprende, difatti, il preciso dovere di informare compiutamente il cliente di ogni rischio di causa. A detto obbligo di informazione, si accompagnano specifici doveri di dissuasione e di sollecitazione.

Il costo della consulenza legale è di € 150,00.