Definizione agevolata: come estingue il processo?

Una società, dopo aver ricevuto un avviso di accertamento fiscale e aver percorso due gradi di giudizio, ha aderito alla definizione agevolata durante il ricorso in Cassazione. Avendo perfezionato la procedura e saldato le rate, la Suprema Corte ha dichiarato l’estinzione del giudizio per cessata materia del contendere, ponendo fine alla disputa con il Fisco.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 18 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: la Via d’Uscita dal Contenzioso Tributario

Quando un contenzioso fiscale si protrae per anni, la definizione agevolata può rappresentare una soluzione strategica ed efficace per porre fine alla disputa. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione illustra perfettamente come l’adesione a questa procedura possa determinare l’estinzione del giudizio, anche quando questo è giunto alla sua fase finale. Vediamo nel dettaglio la vicenda e le conclusioni dei giudici.

I Fatti del Caso

Una società a responsabilità limitata si era vista notificare un avviso di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate per l’anno d’imposta 2007. L’amministrazione finanziaria contestava una dichiarazione infedele, basata su dati relativi alla raccolta di giocate che non corrispondevano a quelli dichiarati, rideterminando un maggior reddito imponibile ai fini IRES e IRAP e disconoscendo l’IVA detratta, con l’irrogazione di pesanti sanzioni.

La società aveva impugnato l’atto, ottenendo una vittoria in primo grado presso la Commissione Tributaria Provinciale. Tuttavia, la Commissione Tributaria Regionale, in sede di appello, aveva ribaltato la decisione, accogliendo le ragioni dell’Agenzia delle Entrate. A questo punto, la società aveva proposto ricorso per cassazione.

La Definizione Agevolata come Soluzione della Controversia

Durante la pendenza del giudizio dinanzi alla Suprema Corte, la società contribuente ha colto l’opportunità offerta dalla normativa sulla definizione agevolata delle controversie tributarie (art. 6 del D.L. 193/2016). Ha presentato domanda all’Agenzia delle Entrate e ha provveduto al pagamento regolare di tutte le rate previste, perfezionando così la procedura.

L’Agenzia delle Entrate ha confermato l’avvenuto e corretto completamento del percorso di definizione, un passo decisivo che ha cambiato le sorti del processo in corso.

Le Motivazioni della Cassazione

Preso atto del perfezionamento della procedura di definizione agevolata, la Corte di Cassazione ha dichiarato l’estinzione del giudizio. La motivazione è netta e si fonda su un principio consolidato: una volta che la lite viene risolta tramite un accordo tra le parti, come nel caso della definizione agevolata, viene meno l’oggetto stesso del contendere. Non c’è più nulla su cui il giudice debba pronunciarsi, poiché la pretesa fiscale originaria è stata sostituita dall’accordo transattivo. Di conseguenza, il processo non ha più ragione di esistere e deve essere dichiarato estinto per ‘cessazione della materia del contendere’.

Inoltre, la Corte ha stabilito che le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate, senza alcuna condanna al rimborso. È stato anche chiarito un punto importante: il meccanismo sanzionatorio previsto per i ricorsi inammissibili o infondati non si applica in caso di estinzione per cessata materia del contendere, poiché non vi è una valutazione sul merito del ricorso.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma l’importanza e l’efficacia degli strumenti di definizione agevolata come la rottamazione delle liti pendenti. Per i contribuenti, rappresenta una via concreta per chiudere contenziosi lunghi e onerosi in modo certo, evitando l’incertezza dell’esito giudiziario. Per l’amministrazione finanziaria, consente un’entrata sicura e la riduzione del carico di lavoro degli uffici e dei tribunali. La decisione della Cassazione ribadisce che, una volta intrapresa e conclusa con successo questa strada, il processo si estingue automaticamente, cristallizzando l’accordo raggiunto tra Fisco e contribuente.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per ‘cessazione della materia del contendere’, poiché l’accordo tra il contribuente e l’Agenzia delle Entrate risolve la disputa alla radice, rendendo superflua una decisione del giudice.

In caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Secondo l’ordinanza, le spese legali restano a carico delle parti che le hanno anticipate. Non è prevista una condanna alla refusione delle spese a carico di una delle parti.

Si applicano sanzioni aggiuntive per il ricorso se il processo si estingue per un accordo?
No, la Corte ha specificato che il meccanismo sanzionatorio previsto per i ricorsi infondati (art. 13, comma 1-quater, d.P.R. 115/2002) non trova applicazione, poiché non vi è una decisione nel merito del ricorso.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 7165 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 7165 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 18/03/2025

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 12974/2016 R.G. proposto da :

RAGIONE_SOCIALE in persona del legale rappresentante pro tempore , rappresentata e difesa dagli avvocati NOME COGNOME ed NOME COGNOME, presso lo Studio del quale, in Roma, INDIRIZZO è elettivamente domiciliata;

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , rappresentata e difesa ex lege dall’Avvocatura Generale dello Stato, presso i cui Uffici è elettivamente domiciliata in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente-

per la cassazione della sentenza della Commissione tributaria regionale del Piemonte n. 139/2015, depositata il 2 febbraio 2016. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 17 gennaio 2025 dal Consigliere NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

-In data 20 dicembre 2012 la Direzione provinciale di Novara dell’Agenzia delle entrate notificava alla Gitre RAGIONE_SOCIALE.r.lRAGIONE_SOCIALE l’avviso di accertamento n. T7U030202040/2012 per l’anno d’imposta 2007 , con cui l’Ufficio affermava di avere acquisito dati sulla raccolta delle giocate da cui sarebbero emersi valori non corrispondenti per eccesso a quelli dichiarati. Ritenendo quindi infedele la dichiarazione della contribuente, l’Ufficio ne rideterminava il reddito per l’anno di imposta 2007, nella misura di euro 1.008.431,00, a fronte di euro 635.127,00 dichiarati, applicando una maggiore IRES di euro 123.190,00, riferita a un maggior reddito imponibile di euro 373.304.0, una maggiore IRAP per euro 7.933,00, riferita a un maggior reddito imponibile di euro 186.652,00, e disconoscendo l’ IVA detratta, oltre a irrogare sanzioni pecuniarie per euro 142.047,60.
La società contribuente proponeva ricorso innanzi alla Commissione tributaria provinciale di Novara.

L’Agenzia delle entrate si costituiva nel giudizio chiedendo il rigetto del ricorso.

Con sentenza n. 82/03/2013, depositata in data 11 luglio 2013, la Commissione tributaria provinciale accoglieva il ricorso.

-Avverso tale sentenza, proponeva appello l’Agenzia delle entrate.

Resisteva con proprie controdeduzioni controparte.

Con sentenza n. 139101/16, depositata il 2 febbraio 2016, la Commissione tributaria regionale ha accolto l’appello.

-La società contribuente ha proposto ricorso per cassazione affidato a due motivi.

L’Agenzia delle entrate si è costituita con controricorso.

-Il ricorso è stato avviato alla trattazione camerale ai sensi dell’art. 380 -bis .1 cod. proc. civ.

RAGIONI DELLA DECISIONE

-Va in via preliminare dato atto dell’avvenuto deposito della domanda di definizione agevolata della controversia, ai sensi de ll’ art. 6 d.l. 193 del 2016 convertito con modificazioni dalla legge n. 225 del 2016, presentata dalla contribuente presso l’Agenzia delle entrate in data 10 aprile 2017.

La ricorrente ha effettuato il pagamento della prima rata e poi regolarmente le restanti, per un totale di cinque rate, fino all’ultima del 14 febbraio 2024.

L’Agenzia delle entrate ha confermato l’avvenuto perfezionamento della procedura di definizione agevolata dei carichi relativi all’avviso di accertamento impugnato n. T7U030202040/2012 ex art. 6 d.l. n. 193/2016.

Il Collegio, dunque, dichiara l’estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

Le spese restano a carico delle parti che le hanno anticipate, mentre non vi è luogo per la dichiarazione di cui all’art. 13, comma 1quater , del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 perché il meccanismo sanzionatorio non trova applicazione in caso di cessazione della materia del contendere (Cass. 10 febbraio 2017, n. 3542).

P.Q.M.

dichiara l’estinzione del giudizio per cessata materia del contendere; le spese restano a carico delle parti che le hanno anticipate.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio della Quinta Sezione

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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