Definizione agevolata: come estingue il processo

Un’associazione sportiva dilettantistica, dopo aver impugnato un avviso di accertamento fiscale fino in Cassazione, ha aderito alla definizione agevolata della lite. La Suprema Corte, preso atto della richiesta e del relativo pagamento, ha dichiarato l’estinzione del processo, estendendo gli effetti della definizione anche ai legali rappresentanti dell’ente, in quanto coobbligati. Le spese legali sono state compensate tra le parti.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 13 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: la Via d’Uscita dal Contenzioso Tributario

L’adesione a una definizione agevolata rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che intendono chiudere le liti pendenti con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti di tale scelta sul processo in corso, confermando come essa porti all’estinzione del giudizio e si estenda a tutti i soggetti coinvolti. Analizziamo insieme i dettagli di questa importante decisione.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine da un avviso di accertamento notificato a un’associazione sportiva dilettantistica (ASD) per l’anno d’imposta 2012. L’Agenzia delle Entrate contestava la natura non profit dell’ente, disconoscendo i benefici fiscali previsti da una legge di settore e applicando sanzioni per la violazione degli obblighi di tracciabilità dei pagamenti.

Il caso ha attraversato i vari gradi di giudizio: la Commissione Tributaria Provinciale aveva parzialmente accolto le ragioni del contribuente, annullando l’accertamento ma confermando le sanzioni. Successivamente, la Commissione Tributaria Regionale, in accoglimento dell’appello dell’Agenzia, aveva riformato la decisione di primo grado, confermando la piena legittimità delle pretese fiscali.

Di fronte a questa sentenza sfavorevole, l’associazione e i suoi legali rappresentanti pro tempore hanno proposto ricorso per Cassazione.

La Svolta: l’Adesione alla Definizione Agevolata

Durante il giudizio di legittimità, i ricorrenti hanno deciso di avvalersi della facoltà prevista dall’art. 5 della Legge 130/2022, presentando domanda di definizione agevolata della lite. Hanno depositato in atti la documentazione attestante la richiesta e il versamento degli importi dovuti, sia per l’avviso di accertamento sia per l’atto di irrogazione delle sanzioni.

La Corte di Cassazione, preso atto di questa iniziativa, non ha potuto fare altro che dichiarare l’estinzione del processo. Questa decisione si fonda sulla chiara volontà del legislatore di favorire la chiusura dei contenziosi tributari attraverso questi strumenti deflattivi.

Le Motivazioni

La Corte ha basato la propria decisione su alcuni punti cardine della normativa in materia di definizione agevolata:

1. Estensione ai coobbligati: Un aspetto di fondamentale importanza, sottolineato dai giudici, è l’efficacia estensiva della definizione. L’art. 5, comma 13, della Legge 130/2022 stabilisce che la definizione perfezionata dal coobbligato (in questo caso, l’associazione) giova anche agli altri soggetti coinvolti, come i legali rappresentanti. Pertanto, l’estinzione del processo ha riguardato tutte le parti ricorrenti.

2. Estinzione totale della lite: L’adesione alla sanatoria ha comportato la chiusura completa della controversia relativa all’anno d’imposta 2012, coprendo sia l’accertamento sulle imposte dirette e IVA, sia le sanzioni irrogate.

3. Regime delle spese processuali: Per quanto riguarda le spese legali, la Corte ha applicato la normativa specifica per questi casi (art. 1, comma 198, Legge 197/22), stabilendo che le spese del processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è, quindi, una condanna alle spese per la parte soccombente.

4. Insussistenza del doppio contributo unificato: Infine, essendo il processo estinto per una causa esterna al merito del ricorso, la Corte ha precisato che non sussistono i presupposti per il versamento del cosiddetto “doppio contributo unificato”, una sanzione prevista per i ricorsi inammissibili o infondati.

Le Conclusioni

Questa ordinanza conferma la grande utilità degli strumenti di definizione agevolata come meccanismo per porre fine a contenziosi tributari lunghi e onerosi. La decisione ribadisce un principio di civiltà giuridica: quando il contribuente sceglie di chiudere la partita con il Fisco attraverso le vie indicate dalla legge, il processo perde la sua ragion d’essere e deve essere dichiarato estinto. Di particolare rilievo è l’effetto estensivo della definizione ai coobbligati, che garantisce una soluzione unitaria e definitiva per tutte le parti coinvolte nella medesima controversia fiscale.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata della lite?
Il processo viene dichiarato estinto, poiché viene a mancare l’oggetto stesso del contendere a seguito della sanatoria della pendenza tributaria.

Se un’associazione aderisce alla definizione agevolata, tale beneficio si estende anche ai suoi legali rappresentanti coobbligati nel medesimo giudizio?
Sì, la normativa prevede espressamente che la definizione perfezionata da un coobbligato giova anche agli altri, inclusi coloro per i quali la controversia non è più pendente, portando all’estinzione del processo per tutti.

In caso di estinzione del processo per definizione agevolata, chi paga le spese legali?
Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate. Non è prevista una condanna alle spese a carico di una delle parti.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 5683 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 5683 Anno 2025

Presidente: NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 04/03/2025

Oggetto: definizione age-

volata

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 14959/2020 R.G. proposto da ASSOCIAZIONE SPORTIVA DILETTANTISTICA NOME COGNOME, in persona del legale rappresentante, NOME COGNOME NOME COGNOME tutti rappresentati e difesi dall’ Avv. NOME COGNOMEP.e.c. EMAIL e dall’Avv. NOME COGNOMEP.e.c. EMAIL), domiciliati presso lo studio del primo difensore in Roma, INDIRIZZO; -ricorrenti –

contro

RAGIONE_SOCIALE in persona del Direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura Generale dello Stato, domiciliata in Roma, INDIRIZZO

-controricorrente –

avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Veneto, n.1060/6/2019 depositata in data 6/11/2019, non notificata. Udita la relazione svolta nell’adunanza camerale del 4 dicembre 2024 dal consigliere NOME COGNOME

Rilevato che:

Con sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Veneto veniva accolto l’appello principale proposto da ll’Agenzia delle Entrate avverso la sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Venezia che aveva riunito e parzialmente accolto i ricorsi introduttivi dell ‘ associazione sportiva dilettantistica RAGIONE_SOCIALE e di NOME COGNOME e NOME COGNOME, legali rappresentanti succedutisi nel tempo, avverso l’avviso di accertamento per II.DD. ed IVA per l’ anno di imposta 2012 e l’atto di irrogazione sanzioni per il medesimo periodo di imposta.
Con l’avviso di accertamento venivano disconosciuti in capo all’ASD i benefici conseguenti all’agevolazione ex lege n.398/1991 per contestata natura no profit e con l’atto di irrogazione venivano applicate sanzioni per violazione degli obblighi di tracciabilità dei pagamenti.

Il giudice di prime cure aveva confermato le sanzioni e annullato l’avviso. Il giudice d’appello, disatteso l’appello incidentale dei contribuenti, accoglieva il gravame principale dell’Agenzia confermando anche le riprese quanto alle imposte.

Avverso la sentenza d’appello propongono ricorso per cassazione i contribuenti, affidato a sette motivi, cui replica l’Agenzia delle Entrate con controricorso. Parte contribuente deposita nota relativa alla definizione agevolata della lite ex art.5 della legge 130/2022.

Considerato che:

Con note del 16.1 e del 3.8.2023 i ricorrenti hanno depositato copia della domanda di definizione presentata dalla contribuente Associazione RAGIONE_SOCIALE, ai sensi dell’art. 5 della Legge 31 agosto 2022, n. 130, trasmessa via pec all’Agenzia

Entrate ex art. 5, comma 14, Legge 130/2022, unitamente alla delega F24 quietanzata di versamento degli importi dovuti per la definizione sia quanto all’avviso che all’atto di irrogazione sanzioni .

L’art. 5, comma 13, L. 130/2022, prevede che «la definizione perfezionata dal coobbligato giova in favore degli altri, inclusi quelli per i quali la controversia non sia più pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma 8», secondo cui «per controversia autonoma si intende quella relativa a ciascun atto impugnato».

Pertanto, la definizione perfezionata dall’ASD opera anche in favore dei ricorrenti COGNOME e COGNOME.

Alla luce dell’intervenuta definizione della lite, segue declaratoria di estinzione del giudizio relativo all’impugnazione dell’ avviso accertamento e all’atto di irrogazione sanzioni per l’a nno di imposta 2012 alla base del presente processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate ai sensi dell’art. 1 , comma 198, legge 197/22.

Stante l’estinzione del processo a seguito dell’adesione alla definizione agevolata, si dà atto della insussistenza dei presupposti per il versamento, da parte dei ricorrenti, del c.d. “doppio contributo unificato” di cui all’art. 13, comma 1 -quater, del d.P.R. 30 maggio 2002 n. 115 (Cass., Sez. 5, 7 dicembre 2018, n. 31732; Cass., Sez. 5, 27 aprile 2020, n. 8184; Cass., Sez. 5, 10 dicembre 2021, n. 39284; Cass., Sez. 5, 15 settembre 2022, n. 27244).

P.Q.M.

La Corte:

dichiara estinto il processo.

Le spese del processo restano a carico della parte che le ha anticipate.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 4.12.2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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