Definizione agevolata: come estingue il processo

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un processo tributario tra l’Agenzia delle Entrate e due società. La decisione è seguita alla richiesta delle contribuenti di avvalersi della definizione agevolata delle liti pendenti. Avendo documentato la presentazione della domanda e il relativo pagamento, il giudizio si è concluso per cessazione della materia del contendere, senza addebito di ulteriori sanzioni come il doppio contributo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 30 ottobre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Definizione Agevolata: Quando il Processo Tributario si Estingue

La definizione agevolata delle liti pendenti rappresenta uno strumento cruciale per i contribuenti che desiderano chiudere definitivamente un contenzioso con il Fisco. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti diretti di questa procedura sul processo in corso, confermando che l’adesione e il corretto pagamento portano all’inevitabile estinzione del giudizio. Analizziamo insieme questa importante decisione.

I Fatti del Caso

La vicenda vedeva contrapposte l’Agenzia delle Entrate e due società operanti nel settore energetico. L’Agenzia aveva presentato ricorso in Cassazione contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che era risultata favorevole alle aziende. La controversia originaria riguardava la legittimità di avvisi di recupero di un credito d’imposta per gli anni 2010 e 2011.

Mentre il caso era pendente dinanzi alla Suprema Corte, le società contribuenti hanno colto l’opportunità offerta dalla Legge n. 197 del 2022, presentando domanda di definizione agevolata per la lite in corso. Hanno quindi provveduto al pagamento di quanto dovuto secondo i termini di legge e hanno depositato in giudizio la relativa documentazione, chiedendo che venisse dichiarata l’estinzione del processo.

La Decisione della Corte sulla Definizione Agevolata

La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta delle società, dichiarando il processo estinto per “cessazione della materia del contendere”. Questo significa che, a seguito del perfezionamento della procedura di definizione agevolata, è venuto meno l’oggetto stesso della lite, rendendo superflua una pronuncia nel merito.

La Corte ha basato la sua decisione sulla chiara dicitura della normativa di riferimento (art. 1, commi 197 e 198, della Legge n. 197/2022). Questa legge prevede che, una volta che il contribuente deposita presso l’organo giurisdizionale la copia della domanda di definizione e la prova del versamento, il processo debba essere dichiarato estinto.

Le Motivazioni

Le motivazioni dell’ordinanza si fondano su una precisa analisi della normativa e dei suoi effetti procedurali. In primo luogo, i giudici hanno verificato che le contribuenti avessero adempiuto a tutti gli oneri previsti: presentazione della domanda di definizione e pagamento degli importi dovuti. La stessa difesa dell’Agenzia delle Entrate ha confermato l’avvenuto pagamento, consolidando la posizione delle società.

In secondo luogo, la Corte ha chiarito due aspetti fondamentali connessi all’estinzione per definizione agevolata:

1. Le spese processuali: La legge specifica che, in caso di estinzione per definizione agevolata, le spese del giudizio restano a carico della parte che le ha anticipate. Non vi è quindi una condanna alle spese, ma una semplice compensazione di fatto.
2. L’inapplicabilità del ‘doppio contributo’: La Corte ha sottolineato che non sussistono i presupposti per applicare il cosiddetto “doppio contributo unificato”. Questa è una sanzione prevista solo per i casi in cui un ricorso viene respinto integralmente, o dichiarato inammissibile o improcedibile. Poiché l’estinzione del giudizio per definizione agevolata non rientra in queste casistiche e la norma ha natura sanzionatoria (e quindi non interpretabile in modo estensivo), il pagamento di tale somma aggiuntiva non è dovuto.

Le Conclusioni

Questa pronuncia della Cassazione ribadisce con forza l’efficacia della definizione agevolata come strumento per porre fine alle controversie tributarie. Per i contribuenti, essa non solo offre la possibilità di chiudere un debito a condizioni vantaggiose, ma garantisce anche la certezza dell’estinzione del processo pendente, evitando i costi e le incertezze di ulteriori gradi di giudizio. La chiarezza sulle spese processuali e sulla non debenza del doppio contributo rafforza ulteriormente l’attrattiva di questo istituto, configurandolo come una via d’uscita netta e definitiva dal contenzioso fiscale.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla definizione agevolata?
Il processo viene dichiarato estinto per cessazione della materia del contendere. È necessario che il contribuente depositi in giudizio la copia della domanda di definizione e la prova del pagamento degli importi dovuti.

Chi paga le spese legali in caso di estinzione del giudizio per definizione agevolata?
La normativa specifica prevede che le spese del giudizio restino a carico della parte che le ha anticipate. Non c’è una condanna al pagamento delle spese della controparte.

Se il processo si estingue per definizione agevolata, si deve pagare il ‘doppio contributo unificato’?
No. La Corte di Cassazione ha chiarito che il doppio contributo è una sanzione applicabile solo in caso di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del ricorso. Non si applica nei casi di estinzione del processo per avvenuta definizione agevolata della lite.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 3281 Anno 2024

Civile Ord. Sez. 5 Num. 3281 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 05/02/2024

DEFINIZ AG

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 2386/2021 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , domiciliata ex lege in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura generale dello Stato che la rappresenta e difende,

– ricorrente –

Contro

RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE, entrambe sedenti in San Pietro di Morubio, in persona del legale rappresentante, elettivamente domiciliate in Roma, INDIRIZZO, presso lo studio degli AVV_NOTAIO NOME AVV_NOTAIO che la rappresentano e difendono;

-controricorrente – avverso la sentenza della COMM.TRIB. REGIONALE DELLA LOMBARDIA n. 2037/2020, depositata il 29 settembre 2020; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 21 dicembre 2023 dal consigliere NOME COGNOME;

Rilevato che:

1. L’RAGIONE_SOCIALE RAGIONE_SOCIALE entrate ricorre nei confronti di RAGIONE_SOCIALE e RAGIONE_SOCIALE, che resistono con controricorso, avverso la sentenza in epigrafe con la quale la C.t.r. ha rigettato l’appello dell’Ufficio avverso la sentenza della C.t.p. di

Milano che aveva accolto i ricorsi (poi riuniti) RAGIONE_SOCIALE contribuenti avverso gli avvisi di recupero di credito fruito ai sensi dell’art.1, comma 271, l. 296/2006 negli anni 2010 e 2011, emessi rispettivamente dall’ufficio grandi contribuenti e dalla direzione provinciale.

Con istanza depositata il 9 ottobre 2023 la controricorrente ha chiesto di dichiarare estinto il giudizio ai sensi della legge 29 dicembre 2022 n. 197 avendo presentato domanda di definizione della lite pendente ed avendo provveduto al pagamento di quanto dovuto. La stessa ha ribadito la richiesta di estinzione per cessazione della materia del contendere con memoria illustrativa successiva.

Considerato che:

L’art. 1, comma 197, legge n. 197 del 2022 prevede che «le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere della definizione agevolata. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre 2023 ed entro la stessa data il contribuente ha l’onere di depositare, presso l’organo giurisdizionale innanzi al quale pende la controversia, copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata».
Il successivo comma 198, prevede che «Nelle controversie pendenti in ogni stato e grado, in caso di deposito ai sensi del comma 197, secondo periodo, il processo è dichiarato estinto con decreto del presidente della sezione o con ordinanza in camera di consiglio se e’ stata fissata la data della decisione».

Le contribuenti hanno documentato, con riferimento al presente giudizio di aver presentato domanda di definizione agevolata e di aver provveduto al pagamento di quanto dovuto, e peraltro la difesa erariale ha provveduto al deposito di nota 5 dicembre 2023 dell’RAGIONE_SOCIALE che dà atto della riferibilità del pagamento all’assolvimento di quanto dovuto in

relazione alla domanda di definizione relativa alla presente controversia. Il prodotto estratto di ruolo comprova poi l’insussistenza del debito fiscale, per cui può essere dichiarata la cessazione della materia del contendere.

Le spese rimangono a carico RAGIONE_SOCIALE parti che le hanno anticipate ex art. 1, comma 198, cit.

In ragione della definizione agevolata della controversia non si ravvisano i presupposti per imporre il pagamento del cd. doppio contributo, siccome misura applicabile ai soli casi tipici di rigetto, inammissibilità o improcedibilità del gravame e pertanto non suscettibile, per la sua natura lato sensu sanzionatoria, di interpretazione estensiva o analogica (v. Cass., sez. 5, 7/12/2018, n. 31372; Cass., sez. 6-5, 7/6/2018, n. 14782).

P.Q.M.

Dichiara estinto il processo per cessata la materia del contendere.

Così deciso in Roma, il 21 dicembre 2023.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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