Bancarotta documentale: intenti e prove contraddittorie

Un amministratore, assolto dall’accusa di distrazione di beni, era stato condannato per bancarotta documentale. La condanna si basava sull’intenzione di nascondere proprio la distrazione dei beni. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza, evidenziando una palese contraddizione logica: non si può essere condannati per aver occultato le prove di un reato dal quale si è stati assolti con formula piena. La Corte ha chiarito le differenze tra le varie forme di bancarotta documentale e i rispettivi requisiti di dolo.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 19 gennaio 2026 in Diritto Penale, Giurisprudenza Penale

Bancarotta Documentale: La Cassazione Annulla per Motivazione Contraddittoria sul Dolo

Una recente sentenza della Corte di Cassazione ha riaffermato un principio fondamentale del diritto penale: la coerenza logica della motivazione è un requisito imprescindibile per una sentenza di condanna. Il caso in esame riguarda un amministratore condannato per bancarotta documentale, la cui colpevolezza era stata fondata su una palese contraddizione. Questa decisione offre spunti cruciali sulla corretta interpretazione delle diverse fattispecie di questo reato e sulla rigorosa necessità di provare l’elemento soggettivo (il dolo).

Il Caso: Dall’Assoluzione alla Condanna Contraddittoria

La vicenda processuale ha origine dalla condanna di un amministratore di una società, dichiarata fallita, per il reato di bancarotta fraudolenta documentale. In particolare, gli veniva contestata la mancata consegna al curatore fallimentare del libro inventari e del libro dei beni ammortizzabili.

Tuttavia, lo stesso imputato era stato definitivamente assolto in primo grado, con la formula “per non aver commesso il fatto”, da un’altra grave accusa: quella di bancarotta patrimoniale per la distrazione di alcuni veicoli aziendali.

Nonostante l’assoluzione, la Corte di Appello aveva confermato la condanna per la bancarotta documentale, motivandola con l’intento dell’amministratore di occultare, attraverso la mancata consegna dei registri, proprio la sparizione dei veicoli. Si è creata così una situazione paradossale: l’imputato era stato ritenuto colpevole di aver nascosto le prove di un reato che, secondo un’altra statuizione definitiva, non aveva commesso.

Le Due Tipologie di Bancarotta Documentale

La Cassazione, nell’accogliere il ricorso dell’imputato, coglie l’occasione per fare chiarezza sulle due diverse ipotesi di bancarotta documentale previste dalla legge fallimentare:

1. Bancarotta Documentale Specifica

Consiste nella sottrazione, distruzione o falsificazione materiale dei libri contabili. Questa condotta richiede il dolo specifico, ovvero la precisa intenzione di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di arrecare pregiudizio ai creditori. La semplice volontà di distruggere i documenti non è sufficiente.

2. Bancarotta Documentale Generale

Si configura quando le scritture contabili sono tenute in modo talmente irregolare o incompleto da rendere impossibile la ricostruzione del patrimonio o del movimento degli affari. In questo caso, è sufficiente il dolo generico, cioè la consapevolezza e la volontà di tenere la contabilità in maniera caotica, con la previsione che ciò possa impedire la sua comprensione.

L’Errore Logico dei Giudici di Merito

La Corte Suprema ha individuato un grave vizio logico (“vulnus motivazionale”) nelle sentenze dei gradi precedenti. Il giudice di primo grado aveva erroneamente “fuso” le due fattispecie, contestando una condotta di sottrazione (che richiede il dolo specifico) ma motivando la condanna sulla base del dolo generico.

La Corte di Appello, nel tentativo di correggere l’errore, è incappata in una contraddizione ancora più evidente. Ha infatti desunto il dolo specifico (l’intento di danneggiare i creditori) da un fatto – la sparizione dei furgoni – per il quale l’imputato era stato assolto in via definitiva. In pratica, ha utilizzato come prova della colpevolezza un evento che, dal punto di vista processuale, non era a lui attribuibile.

Le Motivazioni della Cassazione

La Cassazione ha stabilito che è logicamente e giuridicamente insostenibile fondare un giudizio di responsabilità sull’intenzione di occultare un reato dal quale l’imputato è stato assolto con formula piena. La motivazione della Corte d’Appello si basava su un presupposto fattuale smentito da una sentenza passata in giudicato, violando il principio di non contraddizione.

Il giudice di secondo grado, inoltre, aveva impropriamente introdotto nella sua motivazione elementi non contestati, come l’alterazione delle scritture contabili, e aveva ignorato le argomentazioni difensive secondo cui i documenti si trovavano presso la commercialista del precedente amministratore, che non li aveva restituiti nonostante le richieste.

Conclusioni

La sentenza è stata annullata con rinvio ad un’altra sezione della Corte d’Appello per un nuovo giudizio. Questa decisione ribadisce con forza che ogni sentenza di condanna deve poggiare su un apparato motivazionale solido, coerente e privo di contraddizioni logiche. Non è possibile desumere l’elemento soggettivo di un reato da fatti che una precedente decisione giudiziaria ha escluso. Il caso evidenzia l’importanza di una corretta qualificazione giuridica dei fatti e di una rigorosa prova di tutti gli elementi costitutivi del reato, specialmente l’intento criminale, che non può mai essere presunto o basato su presupposti smentiti processualmente.

Si può essere condannati per bancarotta documentale finalizzata a nascondere un altro reato, se si è stati assolti da quest’ultimo?
No. La Corte di Cassazione ha stabilito che è logicamente e giuridicamente insostenibile fondare una condanna sull’intenzione di occultare un reato dal quale l’imputato è stato assolto con formula piena, in quanto la motivazione si baserebbe su un presupposto smentito da una sentenza definitiva.

Qual è la differenza tra bancarotta documentale ‘specifica’ e ‘generale’?
La bancarotta documentale ‘specifica’ consiste nella sottrazione, distruzione o falsificazione materiale delle scritture contabili e richiede il dolo specifico (lo scopo di trarre profitto o danneggiare i creditori). Quella ‘generale’ consiste nel tenere la contabilità in modo caotico tale da impedire la ricostruzione del patrimonio e richiede solo il dolo generico (la consapevolezza di tenere le scritture in modo irregolare).

Cosa succede quando la motivazione di una sentenza di condanna è illogica o contraddittoria?
Quando la motivazione di una sentenza presenta un grave vizio logico o una contraddizione insanabile, come nel caso di specie, può essere annullata dalla Corte di Cassazione. Il processo viene quindi rinviato a un altro giudice per un nuovo esame dei fatti.

Testo del provvedimento

Sentenza di Cassazione Penale Sez. 5 Num. 29647 Anno 2024

Penale Sent. Sez. 5 Num. 29647 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data Udienza: 10/05/2024

SENTENZA

sul ricorso proposto da:

COGNOME NOME NOME a MILANO il DATA_NASCITA

avverso la sentenza del 27/09/2023 della C(:)RTE di APPELLO di BRESCIA

visti gli atti, il provvedimento impugNOME e il ricorso; sentita la relazione svolta dal consigliere NOME COGNOME;

lette le conclusioni del Pubblico Ministero, in persona del AVV_NOTAIO Procuratore generale NOME AVV_NOTAIO, che ha chiesto di annullare con rinvio la sentenza impugnata.

RITENUTO IN FATTO

Con la sentenza impugnata la Corte cli appello di Brescia ha confermato la condanna, pronunciata all’esito di giudizio abbreviato, di COGNOME NOME in ordine al reato di bancarotta fraudolenta documentale, a lui ascritto nella qualità di amministratore, dal 27 marzo 2019, della “RAGIONE_SOCIALE, società dichiarata fallita in data 9 luglio 2020.

L’imputato era già stato assolto in primo grado, con la formula “per non aver commesso il fatto”, dal reato di bancarotta fraudolenta patrimoniale consistito nella distrazione di alcuni veicoli.

Avverso la sentenza ricorre l’imputato, tramite il difensore, proponendo un unico motivo con il quale denuncia vizio di motivazione in punto di affermazione di responsabilità.

2.1. Anzitutto si evidenzia che la Corte di appello sarebbe incorsa in un travisamento “per omissione”, in quanto non avrebbe valutato la prova liberatoria ricavabile dalle dichiarazioni di NOME COGNOME e dal messaggio di posta elettronica inviata a quest’ultima dal difensore dell’imputato.

Da tali fonti emergerebbe che NOME COGNOME, commercialista di fiducia del precedente amministratore e depositaria delle scritture contabili della fallita, sarebbe stata sempre in possesso dell’intera documentazione contabile e fiscale; e che la mancata consegna al curatore del libro inventari e del libro dei beni ammortizzabili sarebbe dipesa soltanto dal comportamento della professionista, rimasta inadempiente rispetto alle ripetute istanze di restituzione della documentazione formulate dal difensore dell’imputato.
2.2. In secondo luogo si fa valere il vizio motivazionale che affliggerebbe la ritenuta sussistenza del dolo del reato in contestazione.

La Corte di appello ricava l’elemento soggettivo dal’a circostanza che l’imputato avrebbe inteso non consegnare il libro inventari e il libro dei beni ammortizzabili al fine di occultare la distrazione dei veicoli di proprietà della fallita facendo ciò entra, però, in contrasto con la statuizione, definitiva, di assoluzione dalla condotta distrattiva.

Il ricorso è stato trattato, senza intervento delle parti, nelle forme di cui all’art. 23, comma 8 legge n. 176 del 2020 e successive modifiche.

CONSIDERATO IN DIRITTO

1. Il ricorso è fondato.

Le questioni sollevate dall’imputato, unitamente alle soluzioni offerte dalle sentenze di primo e secondo grado, rendono necessario rammentare gli elementi costitutivi delle due fattispecie di bancarotta fraudolenta documentale, disegnate dall’art. 216, comma primo, n. 2, legge Fall., che si trovano in rapporto di alternatività tra loro.

2.1. La prima fattispecie (c.d. “specifica”) consiste nella sottrazione o distruzione o falsificazione (totale o parziale) dei libri e delle altre scritture contabili e richiede il dolo specifico consistente nello scopo di arrecare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare pregiudizio ai creditori.

Va chiarito che anche l’ipotesi di omessa tenuta dei libri contabili può essere ricondotta nell’alveo di tipicità dell’art. 216 comma primo, n.2, legge fall.. A tal fine occorre, però, che l’omessa tenuta della contabilità (al pari delle altre ipotesi) sia sorretta da dolo specifico, perché altrimenti risulterebbe impossibile distinguere tale fattispecie da quella – analoga sotto il profilo materiale – di bancarotta semplice documentale prevista dall’art. 217 legge fall. (Sez. 5, n. 25432 del 11 aprile 2012, COGNOME, Rv. 252992; Sez. 5, n. 11115 del 22/0:1/2015, COGNOME, Rv. 262915; Sez. 5, n. 18320 del 07/11/2019, dep. 2020, COGNOME, Rv. 279179).
2.2. La seconda fattispecie (c.d. “generale”) è integrata dalla tenuta della contabilità in modo da rendere impossibile la ricostruzione del movimento degli affari e del patrimonio della fallita; questa ipotesi, diversamente dalla prima, presuppone un accertamento condotto su libri contabili effettivamente rinvenuti ed esaminati dagli organi fallimentari e si realizza attraverso una falsità ideologica contestuale alla tenuta della contabilità, e cioè mediante l’annotazione originaria di dati oggettivamente falsi o l’omessa annotazione di dati veri, realizzata con le ulteriori connotazioni modali descritte dalla norma incriminatrice (Sez. 5, n. 5081 del 13/01/2020, COGNOME, Rv. 278321); essa richiede il dolo generico (Sez. 5, n. 33114 del 08/10/2020, COGNOME, Rv. 279838; Sez. 5, n. 26379 del 05/03/2019, COGNOME, Rv. 276650; Sez. 5, n. 43966 del 28/06/2017, COGNOME, Rv. 271611; Sez. 5, n. 18634 del 01/02/2017, COGNOME, Rv. 269904).
Sul tema, la c.d. “doppia conforme” di condanna presenta un grave vulnus motivazionale.

3.1. Il capo di imputazione chiama in causa, almeno formalmente, entrambe le fattispecie di bancarotta fraudolenta documentale (specifica e generale), poiché ripete testualmente la dicitura dell’art. 216 comma primo, n.2, legge fall. («ha sottratto o distrutto, in parte, i libri e le altre scritture contabili con lo scop procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare pregiudizi ai creditori, in guisa da non rendere possibile la ricostruzione del patrimonio o del movimento degli affari»); anche se poi nella specificazione della condotta fa riferimento solo alla “mancata consegna” al curatore (rectius sottrazione o distruzione) del libro inventari e del libro dei beni ammortizzabili (quindi a una condotta rientrante nella ipotesi a dolo specifico).
3.2. Il giudice per l’udienza preliminare ha assolto l’imputato dal delitto di bancarotta fraudolenta per distrazione, in difetto di prova «che gli automezzi siano stati distratti dall’imputato e non da altri in data anteriore alla sua nomina, ovvero oggetto di furto da parte di ignoti» (pagg. 3 e 4 sentenza di primo grado), mentre ha dichiarato il ricorrente colpevole del reato di bancarotta

fraudolenta documentale perché non furono messi a disposizione del curatore il libro inventari e il libro dei beni ammortizzabili così da impedire la ricostruzione del patrimonio e del movimento degli affari della fallita. Il medesimo giudice ha ritenuto sussistente il “dolo generico” qualificato dall’intenzione di vanificare la ricostruzione (pagg. 4 e 5 sentenza di primo grado).

Risulta, quindi, che il GUP, non cogliendo la struttura di norma mista alternativa della disposizione incriminatrice di cui all’art. 216, comma primo, n. 2, legge fall., ha operato una “fusione” tra le due fattispecie di bancarotta fraudolenta documentale, trasformando la seconda in una sorta di evento della condotta oggetto della prima; ma soprattutto sostituendo il dolo generico, richiesto per la sussistenza dell’una, a quello specifico invece necessario al perfezionamento dell’altra.

Non si è avveduto, cioè, che la sottrazione o distruzione parziale dei libri e delle scritture contabili (nella specie desunta dalla “mancata consegna” del libro inventari e del libro dei beni ammortizzabili) ricade nella ipotesi di bancarotta fraudolenta documentale specifica e richiede che la condotte sia animata dallo scopo di arrecare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare pregiudizio ai creditori; direzione della volontà su cui tace.

3.3. La Corte di appello, nel tentativo di porre rimedio all’errore di impostazione del primo giudice, fonda il giudizio di responsabilità sul rilievo: che la documentazione contabile acquisita dal curatore non era affidabile; che dette scritture esponevano poste attive inesistenti, create al fine di consentire l’accesso al concordato preventivo; che sono stati occultati proprio i libri ove erano annotati i beni materiali della fallita; che la condotta nel complesso valutata mirava a impedire la ricostruzione del volume di affari della fallita; che sintomatica del dolo sotteso alla mancanza del libro inventari e del libro dei beni ammortizzabili sarebbe stata la circostanza del mancato reperimento di nove dei dieci furgoni di proprietà della fallita, per il ritrovamento dei quali l’imputato non avrebbe fornito alcuna indicazione utile.
Il giudice di secondo grado, però, da un lato radica la responsabilità dell’imputato su una ipotesi di bancarotta fraudolenta documentale non oggetto di contestazione (l’alterazione dei libri e delle scritture contabili) e dall’altro la evince il dolo specifico da un fatto (la sparizione dei furgoni) dal quale l’imputato è stato assolto, con sentenza definitiva, “per non averlo commesso”.

Discende l’annullamento con rinvio della sentenza impugnata

Annulla la sentenza impugnata con rinvio per nuovo giudizio ad altra sezione della Corte di appello di Brescia. Così deciso il 10/05/2024

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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