Trattenuta TFR pubblico impiego: quando è legittima

Una dipendente pubblica ha contestato la legittimità di una trattenuta del 2,5% sulla propria retribuzione, pur essendo in regime di TFR. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 19758/2024, ha respinto il ricorso, confermando che la trattenuta TFR è legittima. La decisione si basa sul principio di ‘invarianza della retribuzione netta’, volto a perequare il trattamento economico tra i dipendenti pubblici in regime di TFR e quelli nel vecchio regime di TFS, in linea con precedenti pronunce della Corte Costituzionale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 28 gennaio 2026 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile

Trattenuta TFR nel Pubblico Impiego: La Cassazione Conferma la Legittimità

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha riaffermato un principio cruciale per i dipendenti pubblici in regime di Trattamento di Fine Rapporto. La questione centrale riguarda la legittimità della trattenuta TFR, una riduzione del 2,5% applicata sull’80% della retribuzione, anche per i lavoratori il cui rapporto è disciplinato dalle norme del codice civile. Con l’Ordinanza n. 19758 del 17 luglio 2024, i giudici supremi hanno chiarito le ragioni normative e costituzionali che giustificano tale prelievo, respingendo le doglianze di una lavoratrice del comparto Istruzione.

I Fatti di Causa: Dalla Richiesta al Ricorso in Cassazione

Una lavoratrice dipendente del Ministero dell’Istruzione, assunta a tempo indeterminato e quindi soggetta al regime del T.F.R., si era vista applicare una trattenuta del 2,5% sulla propria retribuzione. Ritenendo tale prelievo illegittimo, in quanto non previsto dalla disciplina generale del T.F.R. (art. 2120 c.c.), ha avviato un’azione legale per ottenerne la restituzione.

Sia il Tribunale di Treviso in primo grado, sia la Corte d’Appello di Venezia in secondo grado, hanno respinto la sua domanda. I giudici di merito hanno ritenuto corretta l’operazione del datore di lavoro pubblico, confermando la legittimità della trattenuta. Contro la sentenza d’appello, la lavoratrice ha quindi proposto ricorso per cassazione, basandolo su due motivi principali: la violazione dell’art. 2120 c.c. e l’omesso esame di un fatto decisivo.

L’Analisi della Corte e la controversa trattenuta TFR

La Corte di Cassazione ha esaminato approfonditamente le argomentazioni della ricorrente, rigettando integralmente il ricorso. Il nucleo della decisione si fonda sulla corretta interpretazione della normativa speciale che regola il passaggio dei dipendenti pubblici dal regime di T.F.S. a quello di T.F.R.

Il Principio dell’Invarianza della Retribuzione Netta

Il punto chiave della sentenza risiede nel cosiddetto principio di “invarianza della retribuzione complessiva netta e di quella utile ai fini pensionistici”, sancito dalla Legge n. 448/1998. Questa norma ha demandato alla contrattazione collettiva e a specifici decreti il compito di definire gli adeguamenti retributivi e contributivi necessari per il passaggio al T.F.R., con l’obiettivo di non alterare lo stipendio netto percepito dai lavoratori.

La trattenuta del 2,5% non è quindi una contribuzione anomala, ma una misura con una chiara funzione perequatrice. Essa serve a evitare disparità di trattamento tra i dipendenti pubblici in regime di T.F.R. e quelli, più anziani, ancora in regime di T.F.S., garantendo che la retribuzione netta rimanga sostanzialmente la stessa per tutti.

La Distinzione con Precedenti Pronunce Costituzionali

La difesa della lavoratrice ha tentato di basarsi su una precedente sentenza della Corte Costituzionale (n. 223/2012) che aveva dichiarato illegittima una trattenuta simile. Tuttavia, la Cassazione ha sottolineato le “nette differenze” tra i due casi. La sentenza del 2012 riguardava dipendenti in regime di T.F.S., per i quali il cumulo di diverse aliquote creava una palese disparità di trattamento rispetto ai lavoratori privati. Il caso attuale, invece, riguarda una dipendente già in regime di T.F.R. sin dall’assunzione, per la quale la trattenuta ha la finalità opposta: creare equilibrio e non disparità.

Le Motivazioni della Decisione

La Corte ha fondato la sua decisione su un consolidato orientamento giurisprudenziale, rafforzato dalla sentenza n. 213/2018 della Corte Costituzionale. Quest’ultima ha giudicato non fondata la questione di legittimità costituzionale della normativa che impone l’invarianza della retribuzione netta. Secondo la Consulta, questo meccanismo perequativo si inserisce in un disegno graduale di armonizzazione del pubblico impiego e non viola né il principio di eguaglianza (art. 3 Cost.) né il diritto a una retribuzione proporzionata (art. 36 Cost.).

Di conseguenza, la Corte ha stabilito che la disciplina speciale per il pubblico impiego integra e deroga la norma generale dell’art. 2120 c.c., rendendo pienamente legittima la trattenuta. Anche il secondo motivo di ricorso, relativo alla mancata attuazione del recupero figurativo della trattenuta ai fini pensionistici, è stato dichiarato inammissibile. I giudici hanno chiarito che un eventuale inadempimento nel calcolo finale del trattamento di fine rapporto non può inficiare la legittimità a monte del prelievo retributivo, ma potrà essere contestato in quella sede.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche

L’ordinanza della Cassazione consolida un punto fermo nel diritto del lavoro pubblico. La trattenuta TFR del 2,5% per i dipendenti pubblici è legittima in quanto risponde a una finalità perequatrice e di armonizzazione dei sistemi retributivi, voluta dal legislatore e avallata dalla Corte Costituzionale. Per i lavoratori, ciò significa che non è possibile ottenere la restituzione di tali somme. La decisione sottolinea come, nel pubblico impiego, la disciplina generale del codice civile debba sempre essere letta in combinato disposto con le leggi speciali che ne regolano le specificità, in particolare per quanto riguarda la struttura della retribuzione e i trattamenti di fine servizio.

È legittima la trattenuta del 2,5% sulla retribuzione di un dipendente pubblico assunto in regime di TFR?
Sì, la Corte di Cassazione ha confermato che tale trattenuta è legittima. Essa non viola le norme generali sul TFR perché si inserisce in una disciplina speciale per il pubblico impiego che mira a garantire l’invarianza della retribuzione netta tra i lavoratori in regime di TFR e quelli nel precedente regime di TFS.

Perché viene applicata questa trattenuta TFR se l’articolo 2120 c.c. non la prevede?
La trattenuta non deriva direttamente dall’art. 2120 c.c., ma da una normativa speciale (in particolare la Legge n. 448/1998) e dalla contrattazione collettiva del pubblico impiego. Questa legislazione speciale ha una funzione perequatrice, cioè di riequilibrio, e prevale sulla norma generale per regolare le specificità del rapporto di lavoro pubblico.

La mancata applicazione del recupero figurativo ai fini pensionistici rende illegittima la trattenuta?
No. La Corte ha stabilito che l’eventuale inadempimento da parte del datore di lavoro nell’effettuare il recupero figurativo della somma trattenuta ai fini del calcolo della pensione o del TFR è una questione separata, che riguarda il corretto adempimento al momento della cessazione del rapporto. Tale eventuale inadempimento non incide sulla legittimità originaria della trattenuta mensile.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 19758 Anno 2024

Civile Ord. Sez. L Num. 19758 Anno 2024

Presidente: COGNOME NOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 17/07/2024

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 37426/2019 R.G. proposto da domiciliata in Roma presso la Cancelleria RAGIONE_SOCIALEa Corte di Cassazione, con diritto di ricevere le comunicazioni all’indicato indirizzo PEC RAGIONE_SOCIALE‘AVV_NOTAIO, che la rappresenta e difende

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE (ora RAGIONE_SOCIALE) , in persona del Ministro pro tempore , domiciliato in Roma, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura Generale RAGIONE_SOCIALEo Stato , che lo rappresenta e difende ex lege

– controricorrente –

avverso la sentenza n. 96/2019 de lla Corte d’Appello di Venezia, depositata il 23.5.2019;

udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 5.4.2024 dal Consigliere NOME COGNOME.

FATTI DI CAUSA

Il Tribunale di Treviso, in funzione di giudice del lavoro, rigettò la domanda RAGIONE_SOCIALEa ricorrente -lavoratrice dipendente del l’allora RAGIONE_SOCIALE, assunta a tempo indeterminato -diretta ad ottenere l’accertamento RAGIONE_SOCIALE‘illegittimità RAGIONE_SOCIALEa trattenuta del 2,5% operata dal datore di lavoro sull’80% RAGIONE_SOCIALEe sue retribuzioni e la conseguente condanna del RAGIONE_SOCIALE al pagamento di quanto indebitamente trattenuto (condanna che era stata anticipata in un decreto ingiuntivo, poi revocato dal Tribunale, in accoglimento RAGIONE_SOCIALE‘ opposizione proposta dal RAGIONE_SOCIALE).
La Corte d’Appello di Venezia, davanti alla quale la lavoratrice impugnò la sentenza del Tribunale, rigettò a sua volta il gravame, confermando la decisione di primo grado.

Contro la sentenza d’appello la lavoratrice ha presentato ricorso per cassazione articolato in due motivi.

Il RAGIONE_SOCIALE si è difeso con controricorso.

La ricorrente ha altresì depositato memoria nel termine di legge anteriore alla data fissata per la camera di consiglio ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘art. 380 -bis.1 c.p.c.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Preliminarmente si deve dichiarare l’infondatezza RAGIONE_SOCIALE‘eccezione di inammissibilità per tardività del ricorso sollevata dalla difesa del RAGIONE_SOCIALE sulla base del rilievo che la sentenza d’appello venne pubblicata il 23.5.2019 e che il ricorso per cassazione venne notificato il 25.11.2019.

1.1. L’apparente ritardo di due giorni rispetto al termine lungo semestrale di cui all’art. 327 c.p.c. in realtà non sussiste,

perché il 23.11.2019 era un sabato e, quindi, il termine era prorogato ex lege al lunedì successivo -appunto il 25.11.2019 -in forza del disposto RAGIONE_SOCIALE‘art. 155, comma 5, c.p.c.

È principio assodato che tale proroga -genericamente riferita al «compimento degli atti processuali svolti fuori dall’udienza» -si applica anche ai termini per effettuare le notificazioni (v., ex multis , Cass. nn. 740/2024; 10036/2020; 23589/2016; 23375/2016).

Con il primo motivo di ricorso la ricorrente denuncia, con riferimento all’art. 360, comma 1, n. 3, c.p.c., «violazione e/o falsa applicazione RAGIONE_SOCIALE‘art. 2120 c.c. ».

La lavoratrice si duole che, pur essendo essa assoggettata ab origine al regime del T.F.R. (trattamento di fine rapporto), le sia stata ugualmente applicata la trattenuta del 2,5% sull’80% RAGIONE_SOCIALEa retribuzione, pari al contributo previsto sulle retribuzioni dei pubblici impiegati assoggettati al regime di T.F.S. (trattamento di fine servizio) e destinato a finanziare quel trattamento. Osserva la ricorrente che analoga contribuzione a carico del lavoratore non è contemplata ne ll’art. 2120 c.c. («Disciplina del trattamento di fine rapporto»), il quale pone semplice mente a carico del datore di lavoro l’obbligo di pagare il t.f.r., da qualificare in termini di retribuzione differita.
A supporto del motivo di ricorso si prospetta l’illegittimità costituzionale RAGIONE_SOCIALE‘art. 19, comma 26 , RAGIONE_SOCIALEa legge n. 448 del 1998, che -nel demandare alla contrattazione collettiva e a un decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri la definizione degli «adeguamenti RAGIONE_SOCIALEa struttura retributiva e contributiva conseguenti all ‘ applicazione del trattamento di fine rapporto» -stabilì che ciò dovesse avvenire «ferma restando l ‘ invarianza

RAGIONE_SOCIALEa retribuzione complessiva netta e di quella utile ai fini pensionistici».

L’incostituzionalità RAGIONE_SOCIALEa legge determinerebbe poi l’illegittimità dei suoi strumenti attuativi, in particolare del l’Accordo Quadro 29.7.1999 e del conseguente d.P.C.M. 29.7.1999.

Il motivo è infondato, come questa Corte ha già avuto modo di affermare in numerose recenti decisioni, seguendo un percorso argomentativo cui qui si intende dare continuità, anche con richiamo alle relative motivazioni, ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘art. 118 disp. att. c.p.c. (v. Cass. nn. 19838/2023; 19488/2023; 19438/2023; 19198/2023; 19169/2023; 19108/2023; 15820/2023; 11688/2023; 11673/2023; 19503/2022; 13179/2022; 4540/2022; 2087/2022; 40002/2021).

3.1. Infatti, la Corte costituzionale, con la sentenza n. 213 del 2018, ha ritenuto non fondata la questione di legittimità costituzionale RAGIONE_SOCIALE‘art. 26, comma 19, RAGIONE_SOCIALEa legge n. 448 del 1998, per violazione degli artt. 3 e 36 Cost., nella parte in cui, nel disciplinare il passaggio dei lavoratori alle dipendenze RAGIONE_SOCIALEe Pubbliche Amministrazioni dal trattamento di fine servizio (T.F.S.) al trattamento di fine rapporto (T.F.R.), ha demandato alla contrattazione collettiva e a un d.P.C.M. il compito di definire gli adeguamenti RAGIONE_SOCIALEa struttura retributiva e contributiva conseguenti all’applicazione del trattamento di fine rapporto, ma tenendo «ferma … l ‘ invarianza RAGIONE_SOCIALEa retribuzione complessiva netta e di quella utile ai fini pensionistici».
La Consulta ha argomentato che il principio RAGIONE_SOCIALE‘invarianza RAGIONE_SOCIALEa retribuzione netta, con i meccanismi perequativi tratteggiati in sede negoziale, mira proprio a garantire la parità

di trattamento, nell’ambito di un disegno graduale di armonizzazione, e non contrasta, pertanto, con il principio di eguaglianza, né determina la violazione del diritto a una retribuzione sufficiente e proporzionata alla quantità e alla qualità del lavoro prestato, in ragione del trattamento complessivo previsto e non già RAGIONE_SOCIALEa ponderazione di una sua singola componente.

Né possono trarsi argomenti a favore RAGIONE_SOCIALEa tesi RAGIONE_SOCIALEa ricorrente dalla precedente sentenza RAGIONE_SOCIALEa Corte costituzionale n. 223 del 2012, che ha dichiarato l’illegittimità costituzionale RAGIONE_SOCIALE‘art. 12, comma 10, del d.l. n. 78 del 2010, convertito in legge n. 122 del 2010, nella parte in cui non esclude l’applicazione a ca rico del dipendente pubblico RAGIONE_SOCIALEa rivalsa pari al 2,5% RAGIONE_SOCIALEa base contributiva, prevista dall’art. 37, comma 1, d.P.R. n. 1032/1973. Infatti, tra la fattispecie posta all’attenzione del giudi ce RAGIONE_SOCIALEe leggi nella decisione del 2012 e quella qui esaminata esistono nette differenze, sia con riferimento ai presupposti fattuali, sia in relazione ai parametri normativi esaminati. La prima riguarda la posizione di dipendenti in regime di T.F.S., rego lamentata dall’art. 12, comma 10, del d.l. n. 78 del 2010 (disposizione poi abrogata, a decorrere dal 1° gennaio 2011, dall’art. 1, comma 98, RAGIONE_SOCIALEa legge n. 228 del 2012), che determina, dal gennaio 2011, l’applicazione RAGIONE_SOCIALE‘aliquota del 6,91% sull’intera retribuzione, senza escludere nel contempo la vigenza RAGIONE_SOCIALEa trattenuta del 2,5% a carico del dipendente, in tal modo determinando una disparità di trattamento rispetto a quello applicato ai privati, non sottoposti a rivalsa da parte del datore di lavoro. In questa sede, invece, ci si riferisce a una pubblica impiegata assoggettata al regime del T.F.R. fin dall’assunzione a tempo indeterminato, per
la quale è venuta meno la rivalsa del 2,5%, posto che l’aliquota contributiva del 9,60% è stata messa a carico esclusivo del datore di lavoro, con la conseguenza che la trattenuta del 2,5% (effettuata tramite una riduzione RAGIONE_SOCIALEa retribuzione lorda pari al contributo previdenziale obbligatorio soppresso) trae origine dal combinato disposto RAGIONE_SOCIALE‘art. 2, commi 5, 6 e 7 , RAGIONE_SOCIALEa legge n. 335 del 1995 e RAGIONE_SOCIALE‘art. 26, comma 19, RAGIONE_SOCIALEa legge n. 448 del 1998, ulteriormente definiti dalla normativa contrattuale collettiva e regolamentare, ed ha proprio la finalità di evitare disparità di trattamento tra dipendenti pubblici in regime rispettivamente di T.F.R. e di T.F.S.
Il chiaro e specifico intervento RAGIONE_SOCIALEa Corte costituzionale esclude qualsiasi residuo dubbio di illegittimità con riferimento ai parametri degli artt. 3 e 36 Cost., esplicitamente considerati nella sentenza n. 213 del 2018.

3.2. Per quanto riguarda, poi, la questione prospettata dalla ricorrente con riferimento all’art. 53 Cost. , essa rimane ben al di sotto RAGIONE_SOCIALEa soglia RAGIONE_SOCIALEa non manifesta infondatezza. Infatti, non si può sostenere che la riduzione del 2,5% abbia natura addirittura tributaria, se non negando la fondatezza di tutte le considerazioni svolte dalla Corte costituzionale sulla sua funzione perequatrice, in un sistema che persegue un obiettivo di razionalizzazione e di tendenziale allineamento RAGIONE_SOCIALEe retribuzioni.
3.3. Una volta esclusa l’illegittimità costituzionale RAGIONE_SOCIALEa disposizione di legge che impone «l’invarianza RAGIONE_SOCIALEa retribuzione complessiva netta», è evidentemente infondata la censura di violazione RAGIONE_SOCIALEa disposizione generale contenuta n ell’art. 2120 c.c., la cui applicazione è esclusa -o meglio integrata -dalla

legge speciale e dalle relative norme attuative contrattuali e regolamentari.

Il secondo motivo censura, questa volta ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘art. 360, comma 1, n. 5, c.p.c. «omesso esame di un fatto decisivo per il giudizio che è stato oggetto di discussione tra le parti».

La ricorrente imputa alla Corte d’Appello di non avere esaminato il «fatto» RAGIONE_SOCIALEa mancanza di una effettiva attuazione del recupero figurativo RAGIONE_SOCIALEa riduzione retributiva ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto.

Il motivo è inammissibile, perché manca il requisito RAGIONE_SOCIALEa decisività del fatto che si suppone non esaminato dal giudice del merito.

Infatti, non si vede perché l’eventuale inadempimento , a valle, de ll’obbligo di effettuare il recupero figurativo dovrebbe avere una qualche influenza, a monte, sulla legittimità RAGIONE_SOCIALEa riduzione effettuata in conformità alla previsione di legge e sulla «configurazione RAGIONE_SOCIALEa natura giuridica del prelievo».

Il citato art. 26, comma 19, RAGIONE_SOCIALEa legge n. 448 del 1998 impone l ‘ invarianza, non solo RAGIONE_SOCIALEa «retribuzione complessiva netta», ma anche di «quella utile ai fini pensionistici». Le parti sociali hanno dato attuazione a tali principi prevedendo, da un lato, la riduzione retributiva e , dall’altro lato, il recupero figurativo RAGIONE_SOCIALEa retribuzione non versata al fine del calcolo RAGIONE_SOCIALEa pensione e del trattamento di fine rapporto.

Se tale disposizione non verrà applicata, la lavoratrice potrà contestare l’inesatto adempimento RAGIONE_SOCIALE‘obbligo di pagare il trattamento di fine rapporto e pretendere il ricalcolo del dovuto. Ma ciò chiaramente non ha nulla a che vedere con il tema RAGIONE_SOCIALEa legittimità e RAGIONE_SOCIALEa funzione RAGIONE_SOCIALEa riduzione retributiva.

La conformità RAGIONE_SOCIALEa presente decisione ai numerosi precedenti sopra citati, i quali sono stati emessi sulla scia tracciata dalla sentenza n. 213 del 2018 RAGIONE_SOCIALEa Corte costituzionale, esclude che sussista quella «particolare rilevanza» RAGIONE_SOCIALEa «questione di diritto» (art. 375 c.p.c.) che giustifica la trattazione in pubblica udienza, che è stata sollecitata dalla ricorrente nella memoria illustrativa.

Rigettato il ricorso, le spese del presente giudizio di legittimità seguono la soccombenza e si liquidano in dispositivo.

Si dà atto che, in base al l’esito del giudizio , sussiste il presupposto per il raddoppio del contributo unificato ai sensi RAGIONE_SOCIALE‘ art. 13, comma 1 -quater , del d.P.R. n. 115 del 2002.

P.Q.M.

La Corte:

rigetta il ricorso;

condanna la ricorrente al pagamento, in favore RAGIONE_SOCIALEa controricorrente, RAGIONE_SOCIALEe spese del giudizio di legittimità, liquidate in € 1.800 per compensi, oltre alle spese prenotate a debito;

ai sensi del d.P.R. n. 115 del 2002, art. 13, comma 1 -quater , dà atto RAGIONE_SOCIALEa sussistenza dei presupposti per il versamento, da parte RAGIONE_SOCIALEa ricorrente, RAGIONE_SOCIALE ‘ ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso, a norma del l’ art. 13, comma 1 -bis , del citato d.P.R., se dovuto.

Così deciso in Roma, il 5.4.2024.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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