Prescrizione contributi: quando decorre il termine?

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28269/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di prescrizione contributi. Il caso riguardava un libero professionista a cui l’ente previdenziale richiedeva il pagamento di contributi relativi all’anno 2004. La Corte ha chiarito che il termine di prescrizione di cinque anni non decorre dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi, bensì dalla scadenza del termine fissato per il pagamento dei contributi stessi. Di conseguenza, il credito dell’ente è stato dichiarato prescritto.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 6 gennaio 2026 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile

Prescrizione Contributi: La Cassazione Fissa il Termine dalla Scadenza del Pagamento

Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha affrontato una questione cruciale per liberi professionisti e lavoratori autonomi: la decorrenza della prescrizione contributi previdenziali. La Corte ha stabilito che il termine di prescrizione inizia a decorrere dalla data di scadenza del pagamento e non dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi, offrendo un chiarimento fondamentale con importanti implicazioni pratiche.

I Fatti di Causa

Un libero professionista si era opposto a una richiesta di pagamento da parte dell’ente previdenziale per contributi relativi all’attività svolta nel 2004. In secondo grado, la Corte d’Appello aveva respinto l’opposizione, ritenendo che il credito non fosse prescritto. Secondo i giudici di merito, il termine di prescrizione doveva decorrere non dalla data fissata per il versamento, ma da quella entro cui andava presentata la dichiarazione dei redditi relativa all’anno in questione. Contro questa decisione, il professionista ha proposto ricorso in Cassazione.

La Questione sulla Prescrizione dei Contributi

Il nodo centrale della controversia era determinare il dies a quo, ovvero il giorno dal quale far partire il calcolo del termine di prescrizione quinquennale per i contributi previdenziali.

Le due tesi contrapposte erano:
1. La tesi della Corte d’Appello: La prescrizione decorre dalla scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi, poiché solo da quel momento l’ente previdenziale viene a conoscenza del reddito prodotto e può quindi esigere il pagamento.
2. La tesi del ricorrente: La prescrizione decorre dalla scadenza del termine per il pagamento dei contributi, come per qualsiasi altra obbligazione pecuniaria, in base al principio generale secondo cui la prescrizione inizia quando il diritto può essere fatto valere.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del professionista, ribaltando la decisione della Corte d’Appello. Gli Ermellini hanno ribadito un orientamento ormai consolidato, fondato su una chiara interpretazione delle norme vigenti.

Il ragionamento della Corte si basa su alcuni punti cardine:
* Nascita dell’obbligazione contributiva: L’obbligo di versare i contributi sorge nel momento stesso in cui viene prodotto un reddito (il cosiddetto “fatto costitutivo”), non quando questo viene dichiarato.
* Natura della dichiarazione dei redditi: La dichiarazione fiscale è una mera “dichiarazione di scienza”. Con essa, il contribuente comunica all’amministrazione dati di cui è già a conoscenza. Non è un atto che crea l’obbligazione contributiva, la quale preesiste.
* Decorrenza della prescrizione: La legge (in particolare l’art. 55 del R.D.L. n. 1827/1935) stabilisce che i contributi si prescrivono “dal giorno in cui i singoli contributi dovevano essere versati”. I termini di versamento sono a loro volta definiti dall’art. 18 del D.Lgs. n. 241/1997, che li allinea a quelli previsti per le imposte sui redditi.

La Cassazione ha sottolineato che l’eventuale mancata presentazione della dichiarazione dei redditi non costituisce un’impossibilità giuridica per l’ente di esercitare il proprio diritto di credito, ma al massimo una difficoltà di fatto. Tale difficoltà non è sufficiente a impedire la decorrenza della prescrizione, come previsto dall’art. 2935 del codice civile.

Nel caso specifico, i redditi erano del 2004, il termine per il pagamento era fissato al 20 giugno 2005. L’atto interruttivo della prescrizione da parte dell’ente era avvenuto solo ad agosto 2010, quindi oltre il termine di cinque anni.

Le Conclusioni

La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte d’Appello in diversa composizione. Questa pronuncia consolida un principio di certezza del diritto fondamentale per la gestione della prescrizione contributi. Per i professionisti, significa che l’ente previdenziale deve agire tempestivamente per recuperare i crediti, non potendo attendere la dichiarazione dei redditi per far partire il cronometro. Il termine di riferimento è e rimane la scadenza legale per il versamento dei contributi. La decisione impone quindi agli enti previdenziali una maggiore diligenza nell’attività di accertamento e riscossione.

Da quale momento inizia a decorrere il termine di prescrizione per i contributi previdenziali?
Secondo la Corte di Cassazione, il termine di prescrizione quinquennale decorre dal giorno in cui i contributi dovevano essere versati, cioè dalla scadenza del termine di pagamento, e non dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi influisce sulla decorrenza della prescrizione dei contributi?
No. La Corte ha chiarito che la presentazione della dichiarazione dei redditi è una mera dichiarazione di scienza e non costituisce un presupposto del credito contributivo. La sua omissione rappresenta una difficoltà di fatto per l’ente, ma non un’impossibilità giuridica che possa impedire il decorso della prescrizione.

Perché l’obbligazione contributiva sorge con la produzione del reddito e non con la sua dichiarazione?
Perché l’obbligo di versare i contributi è legato direttamente al fatto costitutivo della produzione di un reddito. La dichiarazione è un adempimento successivo che serve a comunicare un fatto già avvenuto, ma non è l’atto che fa nascere il debito verso l’ente previdenziale.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 28269 Anno 2024

Civile Ord. Sez. L Num. 28269 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 04/11/2024

ORDINANZA

sul ricorso 9773-2018 proposto da:

COGNOME NOME, elettivamente domiciliato in ROMA, INDIRIZZO, presso lo studio RAGIONE_SOCIALE‘avvocato NOME COGNOME, rappresentato e difeso dall’avvocato NOME COGNOME;

– ricorrente –

contro

RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario RAGIONE_SOCIALEa RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME, NOME COGNOME, NOME COGNOME, NOME NOME, NOME COGNOME, NOME COGNOME;

– controricorrenti –

avverso la sentenza n. 225/2017 RAGIONE_SOCIALEa CORTE D’APPELLO di CAGLIARI, depositata il 22/09/2017 R.G.N. 310/2016;

Oggetto

Prescrizione contributi

denuncia redditi

R.G.N. 9773/2018

COGNOME.

Rep.

Ud. 29/05/2024

udita la relazione RAGIONE_SOCIALEa causa svolta nella camera di consiglio del 29/05/2024 dal AVV_NOTAIO.

RILEVATO CHE

In riforma RAGIONE_SOCIALEa pronuncia di primo grado, la Corte d’appello di Cagliari respingeva l’opposizione proposta da NOME COGNOME avverso l’iscrizione a ruolo di somme dovute all’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE a titolo di contributi dovuti in relazione all’attività di libero professionista esercitata nel 2004.

Riteneva la Corte che il credito RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE non fosse prescritto, decorrendo la prescrizione non dalla data fissata per il pagamento dei contributi, ma da quella entro la quale doveva essere presentata la dichiarazione dei redditi relativi all’anno 2004.

Avverso la sentenza ricorre NOME COGNOME per due motivi.

RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, in proprio e quale procuratore speciale RAGIONE_SOCIALEa RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, resiste con controricorso.

All’adunanza camerale il collegio riservava il termine di 60 giorni per il deposito del presente provvedimento.

CONSIDERATO CHE

Con il primo motivo di ricorso, NOME COGNOME deduce violazione o falsa applicazione RAGIONE_SOCIALE‘art.2935 c.c., per non avere la Corte fatto decorrere il termine di prescrizione dalla data fissata per il pagamento dei contributi.

Con il secondo motivo di ricorso, NOME COGNOME deduce omesso esame di un fatto decisivo, ovvero che già era stata presentata dichiarazione analoga per i redditi del 2003, e quindi in base a quella l’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE avrebbe

potuto conoscere la percezione di redditi nel 2004 e la sussistenza RAGIONE_SOCIALE‘obbligo contributivo.

Il primo motivo è fondato.

Con orientamento consolidato (Cass.27950/18, Cass.19403/19, Cass.1557/20), cui va data continuità, questa Corte ha affermato che la prescrizione decorre dal momento in cui scadono i termini per il relativo pagamento e non già dalla data di presentazione RAGIONE_SOCIALEa dichiarazione dei redditi ad opera del titolare RAGIONE_SOCIALEa posizione assicurativa; l’obbligazione contributiva nasce infatti in relazione ad un preciso fatto costitutivo, che è la produzione di un certo reddito da parte del soggetto obbligato, mentre la dichiarazione che costui è tenuto a presentare ai fini fiscali, che è mera dichiarazione di scienza, non è presupposto del credito contributivo, così come non lo è rispetto all’obbligazione tributaria (v. Cass.10273/21; Cass.17970/22); per quanto il debito contributivo sorga sulla base RAGIONE_SOCIALEa produzione di un certo reddito, la prescrizione RAGIONE_SOCIALE‘obbligazione decorre dal momento in cui scadono i relativi termini di pagamento, come dispone l’art. 55 del regio decreto-legge 4 ottobre 1935, n. 1827, convertito, con modificazioni, nella legge 6 aprile 1936, n. 1155: i contributi obbligatori si prescrivono «dal giorno in cui i singoli contributi dovevano essere versati»; i termini di versamento dei contributi sono definiti dall’art. 18, comma 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241: «i versamenti a saldo e in acconto dei contributi dovuti agli enti previdenziali da titolari di posizione assicurativa in una RAGIONE_SOCIALEe gestioni amministrate da enti previdenziali sono effettuati entro gli stessi termini previsti per il versamento RAGIONE_SOCIALEe somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi»; il fatto che
alla scadenza del termine fissato per il pagamento non sia stata ancora presentata la dichiarazione dei redditi, non determina impossibilità giuridica RAGIONE_SOCIALE‘esercizio del diritto RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, ma semmai solo una difficoltà di fatto, irrilevante ai fini RAGIONE_SOCIALEa decorrenza RAGIONE_SOCIALEa prescrizione (Cass.27950/18).

Nel caso di specie, trattandosi di redditi prodotti nel 2004, il termine per il pagamento era fissato al 20 giugno 2005 (v. Cass.27950/18), mentre l’atto interruttivo si ebbe oltre i cinque anni seguenti, ovvero ad agosto 2010.

Conclusivamente, la sentenza, non essendosi conformata ai suesposti principi, va cassata con rinvio alla Corte d’appello di Cagliari in diversa composizione per i conseguenti accertamenti e per la statuizione sulle spese di lite del presente giudizio di cassazione.

Il secondo motivo resta assorbito.

P.Q.M.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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