Prescrizione contributi: la Cassazione chiarisce

Un ente previdenziale ha agito contro un commerciante per il recupero di contributi a percentuale non versati. La Corte di Cassazione ha stabilito che la prescrizione contributi non decorre dalla scadenza del versamento del minimale, ma da quella per il pagamento del saldo basato sulla dichiarazione dei redditi. Sulla base di questo principio, il credito dell’ente è stato ritenuto non ancora prescritto, ribaltando la decisione dei giudici di merito.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 9 ottobre 2025 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile

Prescrizione Contributi: La Cassazione Chiarisce il Momento Esatto della Decorrenza

La questione della prescrizione contributi per i lavoratori autonomi è un tema di cruciale importanza, che incide direttamente sulla stabilità finanziaria sia dei professionisti che degli enti previdenziali. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha fornito un chiarimento fondamentale, stabilendo con precisione da quale momento inizia a decorrere il termine di prescrizione per i contributi dovuti sulla parte di reddito eccedente il minimale. Questa decisione ribalta un orientamento precedente e offre nuove certezze agli operatori del settore.

I Fatti di Causa

Il caso trae origine da un’azione di un noto ente previdenziale nazionale nei confronti di un commerciante per il recupero dei contributi a percentuale dovuti alla Gestione commercianti per l’anno 2011. Sia in primo grado che in appello, i giudici di merito avevano accolto la tesi del commerciante, dichiarando il credito dell’ente estinto per intervenuta prescrizione. Secondo le corti territoriali, il termine quinquennale di prescrizione era iniziato a decorrere dalla data di scadenza prevista per il versamento dei contributi sul minimale di reddito.

Contro questa decisione, l’ente previdenziale ha proposto ricorso per cassazione, sostenendo un’interpretazione differente della normativa e chiedendo di rivedere il calcolo del termine di prescrizione.

La Decisione della Corte e la decorrenza della prescrizione contributi

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell’ente, cassando la sentenza d’appello e rinviando la causa a un’altra sezione della stessa Corte per un nuovo esame. Il cuore della decisione risiede nella corretta individuazione del dies a quo, ovvero il giorno da cui far partire il calcolo della prescrizione.

Il Principio di Diritto Affermato

I giudici di legittimità hanno enunciato un principio di diritto chiaro e inequivocabile: “la prescrizione dei contributi a percentuale dovuti alla Gestione commercianti decorre non già dal momento fissato per il versamento dei contributi sul minimale di reddito, bensì dal momento in cui spira il termine per il versamento a saldo delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi”.

Le Motivazioni: Saldo dei Contributi e Dichiarazione dei Redditi

La Corte ha motivato la sua decisione basandosi su un’analisi sistematica delle norme che regolano la contribuzione dei lavoratori autonomi. Sebbene l’obbligazione contributiva nasca con la produzione del reddito, la sua esigibilità e, di conseguenza, la decorrenza della prescrizione, sono legate a un momento successivo.

Il punto fondamentale, sottolineato dalla Cassazione, è che la normativa (in particolare l’art. 18 del D.Lgs. n. 241/1997) collega i termini per il versamento dei contributi a saldo e in acconto a quelli previsti per il versamento delle imposte sui redditi. L’obbligo di versare i contributi calcolati in percentuale sulla parte di reddito che eccede il minimale diventa concreto ed esigibile solo quando il reddito complessivo viene definito, ovvero con la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Di conseguenza, il termine di prescrizione non può iniziare a decorrere prima che il debito sia liquido ed esigibile. Questo momento coincide con la scadenza per il pagamento del saldo Irpef, che cade nell’anno successivo a quello di produzione del reddito (nel caso di specie, il 2012 per i redditi del 2011). Poiché l’atto interruttivo della prescrizione era pervenuto al contribuente nel maggio 2017, il termine quinquennale, decorrendo dal 2012, non era ancora spirato.

Conclusioni: Implicazioni Pratiche della Sentenza

Questa ordinanza ha importanti implicazioni pratiche:

1. Per i Lavoratori Autonomi: Devono essere consapevoli che il termine di prescrizione per i contributi a percentuale è più lungo di quanto si potrebbe pensare. Non basta considerare le scadenze dei minimali, ma è necessario fare riferimento alla scadenza del saldo legato alla dichiarazione dei redditi. Ciò richiede una gestione più attenta e una conservazione della documentazione per un periodo più esteso.

2. Per gli Enti Previdenziali: La decisione rafforza la loro capacità di accertamento e riscossione, garantendo un arco temporale più ampio per recuperare i crediti contributivi. Viene così assicurata una maggiore equità nel sistema, evitando che obblighi contributivi vengano meno per un’errata interpretazione dei termini di decorrenza.

In sintesi, la Corte di Cassazione ha allineato la decorrenza della prescrizione contributiva alla logica del sistema fiscale, legandola al momento in cui il debito diventa certo e determinato, ovvero la dichiarazione dei redditi.

Da quale momento inizia a decorrere la prescrizione per i contributi a percentuale dovuti dai commercianti?
La prescrizione inizia a decorrere dalla scadenza del termine per il versamento a saldo delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi, e non dalla scadenza per il pagamento dei contributi sul minimale di reddito.

Perché la scadenza della dichiarazione dei redditi è così importante per calcolare la prescrizione?
Perché la legge collega i termini di versamento del saldo dei contributi a quelli previsti per le imposte sui redditi. L’obbligo di pagare i contributi sulla parte di reddito eccedente il minimale diventa esigibile solo quando tale reddito è stato definitivamente determinato con la dichiarazione.

Qual è stata la decisione finale della Corte di Cassazione in questo caso?
La Corte ha accolto il ricorso dell’ente previdenziale, ha annullato (cassato) la sentenza d’appello e ha rinviato il caso a un nuovo giudice, stabilendo che il credito non era prescritto perché il termine quinquennale, calcolato correttamente, non era ancora trascorso al momento dell’atto interruttivo.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 11216 Anno 2025

Civile Ord. Sez. L Num. 11216 Anno 2025

Presidente: NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 28/04/2025

ORDINANZA

sul ricorso 575-2022 proposto da:

RAGIONE_SOCIALE in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario della RAGIONE_SOCIALE elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO presso l’Avvocatura Centrale dell’Istituto, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME NOME COGNOME, NOME COGNOME NOME COGNOME NOME COGNOME;

– ricorrenti –

contro

NOMECOGNOME

– intimato – avverso la sentenza n. 352/2021 della CORTE D’APPELLO di SALERNO, depositata il 23/06/2021 R.G.N. 403/2020;

Oggetto

Contributi previdenziali

R.G.N. 575/2022

COGNOME

Rep.

Ud. 12/02/2025

udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 12/02/2025 dal Consigliere Dott. NOME COGNOME

RILEVATO IN FATTO

che, con sentenza depositata il 23.6.2021, la Corte d’appello di Salerno ha confermato la pronuncia di primo grado, che aveva dichiarato prescritto il credito per contributi a percentuale dovuti alla Gestione commercianti e fatto valere dall’INPS nei confronti di NOME COGNOME con riferimento ai redditi prodotti nel 2011;

che avverso tale pronuncia l’INPS ha proposto ricorso per cassazione, deducendo un motivo di censura;

che NOME COGNOME è rimasto intimato;

che, chiamata la causa all’adunanza camerale del 12.2.2025, il Collegio ha riservato il deposito dell’ordinanza nel termine di giorni sessanta (articolo 380bis .1, comma 2°, c.p.c.);

CONSIDERATO IN DIRITTO

che, con l’unico motivo di censura, l’INPS denuncia violazione dell’art. 2935 c.c. in relazione agli artt. 3, comma 9, l. n. 335/1995, 1, l. n. 233/1990, 3bis , d.l. n. 384/1992 (conv. con l. n. 438/1992), 18, d.lgs. n. 241/1997, 2, d.l. n. 63/2002 (conv. con l. n. 112/2002), 17, d.P.R. n. 435/2001, nonché al d.P.C.M. 6.6.2012, per avere la Corte di merito ritenuto che la prescrizione dei contributi a percentuale decorresse dalla scadenza del termine per il pagamento dei contributi sul minimale di reddito e non dalla scadenza del termine per il pagamento del saldo, da identificarsi a sua volta con quello previsto per il versamento delle somme a saldo dovute in base alla dichiarazione dei redditi;
che il motivo è fondato;

che questa Corte ha da tempo chiarito che, in tema di contributi c.d. a percentuale, pur essendo il fatto costitutivo

dell’obbligazione contributiva costituito dall’avvenuta produzione, da parte del lavoratore autonomo, di un determinato reddito, la decorrenza del termine di prescrizione dipende dall’ulteriore momento in cui la corrispondente contribuzione è dovuta e quindi dal momento in cui scadono i termini di pagamento di essa, coerentemente con il principio generale di cui all’art. 55, r.d.l. n. 1827/1935, secondo cui la prescrizione decorre dal momento in cui ‘in cui i singoli contributi dovevano essere versati’ (Cas s. n. 27950 del 2018); che, disponendo l’art. 18, d.lgs. n. 241/1997, che ‘i versamenti a saldo e in acconto dei contributi dovuti agli enti previdenziali da titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti previdenziali sono effettuati entro gli stessi termini previsti per il versamento delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi’, il versamento del saldo, che è il termine più avanzato da cui, non considerando gli acconti, si può ipotizzare la decorrenza della prescrizione, era fissato dall’art. 17, comma 1, d.P.R. n. 435/20 01 (nel testo ratione temporis vigente, per come modificato dall’art. 2, d.l. n. 63/2002, cit. e, successivamente, dall’art. 37, comma 11, d.l. 4 luglio 2006, n. 223) al 16 giugno dell’anno di presentazione della dichiarazione dei redditi, che è l’anno successivo a quello in cui i redditi sono stati prodotti;
che erroneamente, pertanto, i giudici territoriali hanno ancorato il termine di decorrenza della prescrizione alla data prevista per il versamento dei contributi sul minimale di reddito, essendo in questione la contribuzione dovuta sull’eccedenza rispetto al minimale e calcolata in percentuale sul reddito complessivamente prodotto per l’anno 2011;

che, anche a prescindere dalla circostanza che l’art. 1, d.P.C.M. 6.6.2012 ha differito al 9.7.2012 il termine scadente il 16 giugno

precedente, risulta evidente che, alla data del 30.5.2017, in cui pacificamente pervenne l’atto interruttivo della prescrizione dei contributi per cui è causa (cfr. pag. 2 della sentenza impugnata), il termine quinquennale di cui all’art. 3, comma 9, l. n. 335/1995, non era spirato;

che il ricorso, pertanto, va accolto e, cassata la sentenza impugnata, la causa va rinviata alla Corte d’appello di Salerno, in diversa composizione, che si atterrà al seguente principio di diritto: ‘la prescrizione dei contributi a percentuale dovuti alla Gestione commercianti decorre non già dal momento fissato per il versamento dei contributi sul minimale di reddito, bensì dal momento in cui spira il termine per il versamento a saldo delle somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi’;

che il giudice designato provvederà anche sulle spese del presente giudizio di cassazione;

P. Q. M.

La Corte accoglie il ricorso. Cassa la sentenza impugnata e rinvia la causa alla Corte d’appello di Salerno, in diversa composizione, che provvederà anche sulle spese del giudizio di cassazione. Così deciso in Roma, nell’adunanza camerale del 12.2.2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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