Prescrizione contributi: decorrenza e dichiarazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27868/2024, ha ribadito un principio fondamentale in materia di prescrizione contributi. Il caso riguardava un libero professionista che si opponeva a una cartella esattoriale per contributi non versati, sostenendo che il diritto dell’ente previdenziale fosse estinto. L’ente, invece, riteneva che il termine di prescrizione dovesse decorrere dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. La Suprema Corte ha respinto il ricorso dell’ente, confermando che la prescrizione inizia a decorrere dalla data di scadenza fissata per il pagamento dei contributi, indipendentemente dalla data in cui viene presentata la dichiarazione dei redditi. La mancata dichiarazione costituisce una mera difficoltà di fatto per l’ente, ma non un’impossibilità giuridica che possa sospendere il decorso del termine.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 4 gennaio 2026 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile

Prescrizione Contributi: Quando Inizia a Scadere il Termine?

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione fa luce su un tema cruciale per liberi professionisti e lavoratori autonomi: la prescrizione contributi. La domanda centrale è: da quale momento esatto inizia a decorrere il termine entro cui l’ente previdenziale può richiedere i versamenti omessi? La risposta della Corte è netta e conferma un orientamento consolidato: il termine decorre dalla scadenza prevista per il pagamento, e non dalla successiva data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine dall’opposizione di un libero professionista contro una cartella esattoriale con cui un ente previdenziale richiedeva il pagamento di contributi relativi all’anno 2004. Il professionista sosteneva che la pretesa fosse ormai estinta per prescrizione.
La Corte d’Appello aveva dato ragione al contribuente, ritenendo che il credito dell’ente fosse prescritto. Secondo i giudici di secondo grado, il termine di prescrizione inizia a decorrere dalla data fissata per il pagamento dei contributi (in quel caso, giugno 2005) e non da quella per la presentazione della dichiarazione dei redditi. L’ente previdenziale, non condividendo questa interpretazione, ha presentato ricorso in Cassazione.

La Tesi dell’Ente e la Decorrenza della Prescrizione Contributi

L’ente previdenziale basava il suo ricorso sull’articolo 2935 del codice civile, secondo cui “la prescrizione comincia a decorrere dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere”. A suo avviso, fino al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi, l’ente si trovava nell’impossibilità giuridica di conoscere il reddito prodotto dal professionista e, di conseguenza, di quantificare e richiedere i contributi dovuti. In assenza di tale dichiarazione, il diritto non poteva essere esercitato, e quindi la prescrizione non poteva iniziare a decorrere.

La Decisione della Corte: la Scadenza del Pagamento è il Momento Rilevante

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, definendo il motivo “infondato” e confermando la sentenza d’appello. Gli Ermellini hanno ribadito un principio ormai consolidato nella giurisprudenza: l’obbligazione contributiva sorge nel momento in cui viene prodotto il reddito. La dichiarazione dei redditi, che ha natura di “dichiarazione di scienza”, non è il presupposto costitutivo del credito contributivo, ma solo un atto con cui il contribuente comunica all’amministrazione fiscale (e indirettamente all’ente previdenziale) un fatto già avvenuto.

Le Motivazioni della Sentenza

La Corte ha chiarito che il termine per la prescrizione contributi inizia a decorrere dal giorno in cui i contributi dovevano essere versati, secondo le scadenze di legge. Il fatto che, a quella data, la dichiarazione dei redditi non sia stata ancora presentata, non integra un’impossibilità giuridica per l’ente di esercitare il proprio diritto. Semmai, rappresenta una mera difficoltà di fatto nell’accertare l’esistenza e l’ammontare del credito. Questa difficoltà, tuttavia, è irrilevante ai fini della decorrenza della prescrizione. La legge, infatti, non collega l’inizio della prescrizione alla conoscenza effettiva del diritto da parte del creditore, ma alla sua possibilità legale di esercitarlo. Nel caso specifico, l’ente aveva a disposizione gli strumenti per accertare il reddito del professionista anche in assenza di dichiarazione. Di conseguenza, il termine di cinque anni per la prescrizione era ampiamente decorso quando è stato notificato l’atto interruttivo (agosto 2010), essendo la scadenza di pagamento fissata a giugno 2005.

Conclusioni

Questa ordinanza consolida un importante baluardo a tutela della certezza del diritto e dei rapporti tra contribuenti ed enti previdenziali. La decisione sottolinea che l’inerzia del creditore nel reperire le informazioni necessarie per riscuotere il proprio credito non può avere l’effetto di posticipare indefinitamente il termine di prescrizione. Per i professionisti e i lavoratori autonomi, ciò significa che, una volta trascorso il termine di prescrizione (generalmente quinquennale) dalla scadenza del versamento, l’ente non potrà più legittimamente pretendere il pagamento dei contributi omessi. Questo principio spinge gli enti a essere più tempestivi ed efficienti nelle loro attività di accertamento e riscossione, evitando di lasciare i contribuenti in uno stato di incertezza per periodi di tempo eccessivamente lunghi.

Da quale momento inizia a decorrere la prescrizione per i contributi previdenziali dei lavoratori autonomi?
Secondo la Corte di Cassazione, la prescrizione decorre dal momento in cui scadono i termini per il relativo pagamento, e non dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi.

La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi impedisce il decorso della prescrizione dei contributi?
No. La mancata presentazione della dichiarazione non determina un’impossibilità giuridica per l’ente di esercitare il proprio diritto, ma solo una difficoltà di fatto, che è irrilevante ai fini della decorrenza della prescrizione.

Qual è il fondamento normativo per stabilire l’inizio della prescrizione dei contributi?
La Corte fa riferimento all’art. 55 del R.D.L. n. 1827/1935, secondo cui i contributi obbligatori si prescrivono ‘dal giorno in cui i singoli contributi dovevano essere versati’, e all’art. 18 del D.Lgs. n. 241/1997, che fissa i termini di versamento.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 27868 Anno 2024

Civile Ord. Sez. L Num. 27868 Anno 2024

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME NOME

Data pubblicazione: 29/10/2024

ORDINANZA

sul ricorso 1234-2018 proposto da:

RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario RAGIONE_SOCIALEa RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO, presso l’Avvocatura RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME, NOME COGNOME, NOME COGNOME, NOME NOME, NOME COGNOME, NOME COGNOME;

– ricorrenti –

contro

COGNOME NOME, RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE;

– intimati –

avverso la sentenza n. 483/2017 RAGIONE_SOCIALEa CORTE D’APPELLO di MESSINA, depositata il 27/06/2017 R.G.N. 527/2014;

udita la relazione RAGIONE_SOCIALEa causa svolta nella camera di consiglio del 29/05/2024 dal AVV_NOTAIO.

Oggetto

Prescrizione contributi

denuncia redditi

R.G.N. 1234/2018

COGNOME.

Rep.

Ud. 29/05/2024

RILEVATO CHE

In riforma RAGIONE_SOCIALEa pronuncia di primo grado, la Corte d’appello di Messina accoglieva l’opposizione proposta da COGNOME NOME avverso cartella esattoriale emessa dall’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE e relativa a contributi dovuti in relazione all’attività di libero professionista esercitata nel 2004.

Riteneva la Corte che il credito RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE fosse prescritto, decorrendo la prescrizione dalla data fissata per il pagamento dei contributi, e non dalla data prevista per la presentazione RAGIONE_SOCIALEa dichiarazione dei redditi, la cui mancanza non implicava una impossibilità giuridica ad esercitare il diritto.

Avverso la sentenza ricorre l’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, in proprio e quale procuratore speciale RAGIONE_SOCIALEa RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, per un motivo illustrato da memoria.

Sono rimasti intimati COGNOME NOME e il concessionario per la riscossione del credito, RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE

All’adunanza camerale il collegio riservava il termine di 60 giorni per il deposito del presente provvedimento.

CONSIDERATO CHE

Con l’unico motivo di ricorso, l’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE deduce violazione e/o falsa applicazione RAGIONE_SOCIALE‘art.2935 c.c., degli artt.2, co.2631 l. n.335/96, 10, 13, 18 d.lgs. n.241/97, 17, co.1 e 2 d.P.R. n.435/01, 3 d.P.R. n.322/98, 36-bis, co.2, lett. f) e 36-ter d.P.R. n.600/73, per non avere la Corte ritenuto che, fino al momento RAGIONE_SOCIALEa presentazione RAGIONE_SOCIALEa dichiarazione dei redditi, l’RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE fosse impossibilitato giuridicamente ad avere contezza del reddito prodotto e quindi ad esigere i contributi.

Il motivo è infondato.

Con orientamento consolidato (Cass.27950/18, Cass.19403/19, Cass.1557/20), cui va data continuità, questa Corte ha affermato che la prescrizione decorre dal momento in cui scadono i termini per il relativo pagamento e non già dalla data di presentazione RAGIONE_SOCIALEa dichiarazione dei redditi ad opera del titolare RAGIONE_SOCIALEa posizione assicurativa; l’obbligazione contributiva nasce infatti in relazione ad un preciso fatto costitutivo, che è la produzione di un certo reddito da parte del soggetto obbligato, mentre la dichiarazione che costui è tenuto a presentare ai fini fiscali, che è mera dichiarazione di scienza, non è presupposto del credito contributivo, così come non lo è rispetto all’obbligazione tributaria (v. Cass.10273/21; Cass.17970/22); per quanto il debito contributivo sorga sulla base RAGIONE_SOCIALEa produzione di un certo reddito, la prescrizione RAGIONE_SOCIALE‘obbligazione decorre dal momento in cui scadono i relativi termini di pagamento, come dispone l’art. 55 del regio decreto-legge 4 ottobre 1935, n. 1827, convertito, con modificazioni, nella legge 6 aprile 1936, n. 1155: i contributi obbligatori si prescrivono «dal giorno in cui i singoli contributi dovevano essere versati»; i termini di versamento dei contributi sono definiti dall’art. 18, comma 4, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241: «i versamenti a saldo e in acconto dei contributi dovuti agli enti previdenziali da titolari di posizione assicurativa in una RAGIONE_SOCIALEe gestioni amministrate da enti previdenziali sono effettuati entro gli stessi termini previsti per il versamento RAGIONE_SOCIALEe somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi»; il fatto che alla scadenza del termine fissato per il pagamento non sia stata ancora presentata la dichiarazione dei redditi,
non determina impossibilità giuridica RAGIONE_SOCIALE‘esercizio del diritto RAGIONE_SOCIALE‘RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE, ma semmai solo una difficoltà di fatto, irrilevante ai fini RAGIONE_SOCIALEa decorrenza RAGIONE_SOCIALEa prescrizione (Cass.27950/18).

Nel caso di specie, trattandosi di redditi prodotti nel 2004, il termine per il pagamento era fissato al giugno 2005 (v. Cass.27950/18), mentre l’atto interruttivo si ebbe oltre i cinque anni seguenti, ovvero ad agosto 2010.

La sentenza, essendosi conformata ai suesposti principi, va confermata con rigetto del ricorso.

Nulla sulle spese essendo rimasti intimati sia COGNOME NOME sia RAGIONE_RAGIONE_SOCIALE

P.Q.M.

ai sensi del D.P.R. n. 115 del 2002, art. 13, comma 1 quater, atteso il rigetto del ricorso, dà atto RAGIONE_SOCIALEa sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte del ricorrente, RAGIONE_SOCIALE‘ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso a norma RAGIONE_SOCIALEo stesso art. 13, comma 1 bis.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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