Definizione agevolata contributi: vale per l'INPS?

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza in esame, ha stabilito che la definizione agevolata di una controversia fiscale non incide sul debito contributivo. L’accordo con l’Agenzia delle Entrate ha il solo scopo di chiudere la lite fiscale, ma non modifica la sostanza dell’accertamento di maggior reddito, che conserva la sua validità ai fini previdenziali. Pertanto, l’ente di previdenza può legittimamente richiedere i contributi basati su tale accertamento, a meno che il contribuente non fornisca prove concrete per contestarne nel merito il contenuto.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 9 ottobre 2025 in Diritto del Lavoro, Giurisprudenza Civile

Definizione Agevolata e Contributi: La Cassazione Chiarisce i Limiti

Una delle domande più frequenti tra imprenditori e professionisti è: se raggiungo un accordo con l’Agenzia delle Entrate tramite una definizione agevolata contributi, questo accordo vale anche per i debiti con l’ente previdenziale? La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha fornito una risposta chiara e netta, delineando i confini tra l’accertamento fiscale e l’obbligazione contributiva. Vediamo insieme cosa è stato deciso e quali sono le implicazioni pratiche.

Il Caso: Accertamento Fiscale e Opposizione ai Contributi

Il caso riguarda una commerciante che, a seguito di un accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate che contestava un maggior reddito, aveva ricevuto un avviso di addebito dall’istituto previdenziale per i contributi dovuti su tale reddito aggiuntivo. La contribuente aveva deciso di risolvere la controversia fiscale attraverso una definizione agevolata, pagando una somma ridotta per chiudere la lite con il Fisco.

Convinta che tale accordo dovesse estendere i suoi effetti anche alla pretesa contributiva, si era opposta all’avviso di addebito, sostenendo che il suo debito previdenziale dovesse essere annullato o, in subordine, ridotto in proporzione a quanto versato per la definizione fiscale. La Corte d’Appello, però, aveva respinto la sua richiesta, e il caso è così giunto dinanzi alla Corte di Cassazione.

La Decisione della Corte: La Definizione Agevolata Contributi non è Automatica

La Suprema Corte ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando un orientamento giurisprudenziale ormai consolidato. I giudici hanno chiarito un punto fondamentale: la definizione agevolata della lite fiscale è un istituto che ha come unico scopo quello di deflazionare il contenzioso tributario, non di rivedere nel merito il contenuto dell’accertamento.

In altre parole, l’accordo con il Fisco chiude il processo, ma non cancella la validità dell’atto di accertamento che ha dato origine alla controversia. Quest’ultimo conserva piena efficacia per tutti gli scopi “extrafiscali”, tra cui, appunto, il calcolo dei contributi previdenziali.

Le Motivazioni: L’Efficacia Extrafiscale dell’Accertamento

Il ragionamento della Corte si fonda sul principio della portata presuntiva dell’accertamento fiscale. Una volta che l’accertamento diventa definitivo (per mancata impugnazione o, come in questo caso, per l’estinzione del giudizio a seguito di definizione agevolata), i fatti in esso contenuti si considerano provati fino a prova contraria. Tale efficacia si estende al di fuori del rapporto puramente tributario.

L’istituto previdenziale, quindi, è legittimato a basare la propria richiesta di contributi su quel maggior reddito accertato dal Fisco. La definizione agevolata non incide su questa legittimità, perché il suo effetto è solo processuale (estingue la lite) e non sostanziale (non nega i fatti accertati).

La Cassazione sottolinea che il contribuente avrebbe potuto e dovuto contestare i fatti alla base dell’accertamento fiscale direttamente nel giudizio contro l’ente previdenziale. Tuttavia, non è sufficiente invocare la definizione agevolata; è necessario fornire elementi di prova concreti, circostanziati e persuasivi, idonei a dimostrare che il maggior reddito non è mai esistito. In assenza di tale prova, l’accertamento fiscale rimane valido e il debito contributivo deve essere pagato per intero.

Le Conclusioni: Implicazioni Pratiche per Contribuenti e Professionisti

Questa pronuncia ribadisce un messaggio importante: la pace fiscale con l’erario non si traduce automaticamente in una pace con gli enti previdenziali. Chi aderisce a una definizione agevolata deve essere consapevole che l’accertamento di maggior reddito resta una base valida per le richieste di contributi. Per evitare di dover pagare anche questi ultimi, non basta aver chiuso la lite fiscale, ma è indispensabile essere in grado di smontare, con prove concrete, le pretese dell’ente previdenziale nel giudizio separato. L’onere della prova ricade interamente sul contribuente, che non può limitarsi a far leva sulla sopravvenuta definizione concordata.

Se definisco una lite con l’Agenzia delle Entrate, i miei debiti contributivi vengono annullati o ridotti?
No. Secondo la Corte di Cassazione, la definizione agevolata ha l’esclusiva finalità di chiudere il contenzioso tributario e non incide sul contenuto dell’atto di accertamento. Quest’ultimo rimane valido come base per il calcolo dei contributi previdenziali.

L’accertamento fiscale dell’Agenzia delle Entrate ha valore anche per l’ente previdenziale?
Sì. L’atto di accertamento fiscale, una volta divenuto definitivo, conserva la sua efficacia anche per fini extrafiscali, come il calcolo dei contributi. L’ente previdenziale può legittimamente utilizzarlo per richiedere il pagamento dei contributi sul maggior reddito accertato.

Cosa deve fare un contribuente per contestare i contributi richiesti sulla base di un accertamento fiscale che ha definito in via agevolata?
Il contribuente non può limitarsi a invocare la definizione agevolata. Deve contestare nel merito l’accertamento nel giudizio contro l’ente previdenziale, offrendo prove specifiche, circostanziate e persuasive che dimostrino l’infondatezza del maggior reddito contestato dal Fisco.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. L Num. 11157 Anno 2025

Civile Ord. Sez. L Num. 11157 Anno 2025

Presidente: NOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 28/04/2025

ORDINANZA

sul ricorso 19160-2019 proposto da:

COGNOME NOME, domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso LA CANCELLERIA DELLA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE, rappresentata e difesa dall’avvocato NOME COGNOME

– ricorrente –

contro

RAGIONE_SOCIALE in persona del suo Presidente e legale rappresentante pro tempore, in proprio e quale mandatario della RAGIONE_SOCIALE elettivamente domiciliati in ROMA, INDIRIZZO presso l’Avvocatura Centrale dell’Istituto, rappresentati e difesi dagli avvocati NOME COGNOME NOME COGNOME, NOME COGNOME, NOME COGNOME NOME COGNOME;

– resistenti con mandato –

Oggetto

Accertamento del maggior reddito e definizione bonaria della controversia fiscale.

R.G.N. 19160/2019

COGNOME

Rep.

Ud. 12/02/2025

avverso la sentenza n. 639/2018 della CORTE D’APPELLO di TORINO, depositata il 10/01/2019 R.G.N. 332/2018; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio del 12/02/2025 dalla Consigliera Dott. NOME COGNOME

RILEVATO CHE:

La Corte d’Appello di Torino, in sede di rinvio da Cass. nr. 4744 del 2018, in riforma della decisione di primo grado, ha rigettato l’originari o ricorso di NOME COGNOME avente ad oggetto un avviso di addebito Inps per contributi dovuti alla Gestione commercianti derivanti dal «maggior reddito» accertato dall’Agenzia delle Entrate.

A fondamento della decisione, per quanto solo rileva in questa sede, la Corte territoriale ha ritenuto ininfluente che la lite fiscale fosse stata definita ex art. 39, comma 12, D.L. nr. 98 del 2001, conv. in legge nr. 111 del 2001. A differenza di altri istituti che comportavano una rideterminazione del reddito imponibile, l’unico effetto riconducibile alla definizione agevolata era, infatti, costituito dalla fine della lite in cui fosse parte l’Agenzia delle Entrate. La definizione fiscale non incideva, invece, sul contenuto dell’atto di accertamento, a monte, e non comportava alcuna revisione della base imponibile. Ne conseguiva l’infondatezza delle pretese della ricorrente volte ad escludere il debito contributivo o, in subordine, ad ottenerne una riduzione in misura corrispondente a quella dell’imposta versata per effetto della definizione agevolata.
Ha proposto ricorso per cassazione NOME COGNOME con un motivo, successivamente illustrato con memoria. L’INPS ha rilasciato procura in calce alla copia notificata del ricorso, senza svolgere attività difensiva.

CONSIDERATO CHE:

Con l’unico motivo di ricorso è dedotta la violazione di plurime disposizioni di legge (art. 10, comma 1, D.Lgs. nr. 241 del 1977; art. 1, comma 1, D.Lgs. nr. 462 del 1997; art. 39, comma 12, D.L. nr. 98 del 2011, conv. in legge nr. 111 del 2011; art. 16 della legge nr. 289 del 2002; art. 229 cod.civ.).

È censurata la decisione della Corte territoriale nella parte in cui afferma che la definizione agevolata non incide sull’accertamento del maggior reddito e non comporta alcuna revisione dell’imponibile contributivo, lasciando, in definitiva, impregiudicata l’efficacia dell’accertamento compiuto dall’Agenzia delle Entrate. Si assume , invece, l’incidenza della definizione agevolata sulla contribuzione. Diversamente, l’INPS resterebbe esonerato della prova della pretesa creditoria.

Le censure sono infondate.

La decisione è in linea con la più recente giurisprudenza di questa Corte secondo cui la definizione concordata della lite fiscale persegue l’esclusiva finalità di sfoltire il contenzioso tributario e non incide in alcun modo sul contenuto e sulla portata presuntiva dell’atto di accertamento dell’Agenzia delle Entrate. Tale atto conserva intatta la sua efficacia ai fini extrafiscali, in particolare nel calcolo dei contributi INPS a percentuale sul maggior reddito (Cass. nr. 21541 del 2019; Cass. nr. 23301 del 2019).
Il consolidamento e la definitività dell’accertamento ai fini contributivi possono, però, essere impediti dalla resistenza dell’obbligato e, pertanto, dall’offerta di prove di segno contrario (Cass. nr. 24774 del 2019; Cass. nn. 950 e 3386 del 2021, in motiv.). In assenza di contestazione, i fatti, oggetto dell’accertamento fiscale, diventano definitivi, con ogni

conseguente riflesso sull’obbligazione contributiva (Cass. nr. 2474 del 2019).

Tali principi di diritto, confermati a più riprese da questa Corte (fra le recenti, Cass. nr. 31345 del 2024, in motivaz.), rivelano l ‘ infondatezza della prospettazione di parte ricorrente che, senza dedurre, in ricorso, elementi circostanziati e persuasivi, idonei a infirmare la pretesa dell’Istituto, si limita a far leva sulla sopravvenienza della definizione concordata e sulla sua idoneità a caducare integralmente il credito vantato o, a tutto voler concedere, a rideterminare, in misura proporzionata all’importo fissato nella definizione concordata, il debito per contributi.
Segue, pertanto, il rigetto del ricorso. Nulla deve provvedersi in ordine alle spese, in difetto di attività difensiva da parte dell’INPS.

Sussistono, invece, in ragione dell’esito del ricorso, i presupposti processuali per il pagamento, da parte della ricorrente, del doppio contributo, se dovuto.

P.Q.M.

La Corte rigetta il ricorso.

Ai sensi del D.P.R. n. 115 del 2002, art. 13, comma 1 quater, dà atto della sussistenza dei presupposti processuali per il versamento, da parte della ricorrente, dell’ulteriore importo a titolo di contributo unificato pari a quello previsto per il ricorso, a norma dello stesso art. 13, comma 1-bis, ove dovuto.

Così deciso in Roma, nell’adunanza camerale del 12

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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