Legge 212/2000

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 253/2024, ha chiarito la legittimità degli accertamenti basati sugli studi di settore. La Corte ha stabilito che, se l'Amministrazione Finanziaria attiva il contraddittorio preventivo e motiva adeguatamente le ragioni per cui le giustificazioni del contribuente sono ritenute solo parzialmente valide, l'accertamento è legittimo. In tale contesto, spetta al contribuente l'onere di provare, e non solo allegare, le circostanze specifiche che giustificano un reddito inferiore agli standard di settore.

Una società si è vista negare la deducibilità di perdite su crediti e di quelle derivanti da una fusione. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 223/2024, ha confermato la decisione dei giudici di merito, ribadendo che l'onere di provare l'inesigibilità dei crediti spetta al contribuente, che deve fornire elementi 'certi e precisi'. La Corte ha specificato che la mera valutazione di un legale non è sufficiente. Inoltre, ha chiarito i limiti alla contestabilità di irregolarità commesse dalla società incorporata prima della fusione, sottolineando l'autonomia dei periodi d'imposta.

La Cassazione ha respinto il ricorso di una società di servizi funebri contro un accertamento fiscale. L'atto era stato emesso prima del termine dilatorio di 60 giorni per valide ragioni d'urgenza, identificate nel rischio che terzi (parenti dei defunti) potessero alterare le prove. La Corte ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo basato su elementi gravi, precisi e concordanti.

Una società energetica, in lite con l'Amministrazione finanziaria per il pagamento di accise, ha ottenuto l'estinzione del processo in Cassazione. Decisivo è stato un accordo di ristrutturazione del debito che includeva una transazione fiscale, accettata dall'Agenzia fiscale, con conseguente rinuncia al contenzioso pendente.

Una società e i suoi soci, dopo aver impugnato degli avvisi di accertamento fiscale, hanno richiesto in Cassazione la chiusura del caso per avvenuta definizione agevolata. La Corte Suprema, tuttavia, ha riscontrato che la documentazione prodotta non provava il pagamento integrale del debito. Di conseguenza, con ordinanza interlocutoria, ha disposto un rinvio per acquisire ulteriori informazioni sul perfezionamento della procedura di definizione agevolata, sospendendo di fatto la decisione finale.

Un noto calciatore ha contestato il diniego di autotutela tributaria relativo a un accertamento fiscale definitivo, sostenendo una doppia imposizione poiché il suo ex club, in qualità di sostituto d'imposta, aveva saldato il debito tramite condono. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la prevenzione della doppia imposizione costituisce un "interesse generale" che giustifica il riesame del diniego di autotutela, e ha rinviato il caso al giudice di merito per quantificare l'eventuale debito residuo.

Una società era stata sanzionata dall'Agenzia delle Entrate per aver superato il limite di compensazione crediti IVA previsto dalla legge. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha annullato la decisione dei giudici di merito. La Corte ha stabilito che devono essere applicate retroattivamente le normative più recenti e favorevoli, che hanno innalzato il limite compensazione crediti a 2 milioni di euro. Di conseguenza, la condotta della società, rientrando nel nuovo e più ampio limite, non è più considerata sanzionabile.

Un professionista ha contestato una cartella di pagamento per IRPEF, sostenendo di aver versato più di quanto richiesto. Dopo una vittoria in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ha ribaltato la decisione. La Corte di Cassazione ha confermato quest'ultima sentenza, stabilendo che in questi casi l'onere della prova del pagamento grava interamente sul contribuente, il quale deve dimostrare l'effettivo versamento delle somme dovute.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32157/2024, ha chiarito un punto cruciale sulla competenza territoriale per l'accertamento fiscale. Una società, con sede legale a Milano ma sede effettiva a Bolzano, aveva impugnato un avviso dell'Agenzia delle Entrate di Milano. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo l'ufficio incompetente. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che, ai fini della competenza territoriale dell'accertamento, fa fede il domicilio fiscale che per le società coincide con la sede legale indicata nel registro delle imprese, a meno di diversa comunicazione ufficiale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la creazione di una società controllata estera priva di autonomia, usata per dirottare utili e beneficiare di una tassazione agevolata, costituisce interposizione fittizia e non abuso del diritto. Di conseguenza, non è necessario il contraddittorio preventivo. La Corte ha anche affermato il potere del Fisco di valutare la congruità dei costi per il Trattamento di Fine Mandato (TFM) degli amministratori.

Un comune ha emesso un avviso di accertamento a una prestigiosa università per IMU non versata su vari immobili. L'ateneo ha contestato la richiesta, sostenendo l'esenzione per l'uso istituzionale e non commerciale. La controversia principale riguardava gli immobili di proprietà dell'università ma utilizzati da un secondo ateneo, sorto per legge da una scissione del primo. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'esenzione IMU università può estendersi anche all'uso indiretto, a condizione che esista un forte legame funzionale tra gli enti, come quello imposto dalla normativa che ha creato la nuova università. La Corte ha inoltre cassato con rinvio la sentenza di secondo grado per carenza di motivazione su alcuni punti e si è pronunciata sulla tassabilità di specifici immobili, come le cabine elettriche, confermando l'onere in capo al proprietario.

Un'università ha contestato un avviso di accertamento IMU emesso da un comune per diversi immobili. La Corte di Cassazione ha analizzato i presupposti per l'esenzione IMU Università, in particolare nei casi di uso indiretto. Ha stabilito che l'esenzione è valida quando l'immobile è utilizzato da un'altra università strettamente collegata per legge, ma l'ha negata per immobili concessi a terzi che svolgono attività commerciali, come una filiale bancaria, o per le cabine elettriche soggette a servitù.

Un consorzio energetico ha richiesto l'esenzione sulle accise per l'elettricità fornita ai suoi membri, sostenendo di essere un autoproduttore. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la cessione di energia ai consorziati non costituisce autoconsumo e quindi non beneficia dell'esenzione accise energia. La Corte ha inoltre precisato i limiti del principio di legittimo affidamento e ha dichiarato inammissibili le doglianze sugli interessi per difetto di autosufficienza del ricorso.

Una società energetica si opponeva al pagamento delle accise, invocando il legittimo affidamento su una precedente risposta dell'Amministrazione. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il principio di legittimo affidamento, salvo casi eccezionali, esclude solo l'applicazione di sanzioni e interessi, ma non esonera dal versamento dell'imposta dovuta. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie, incentrato sulla legittimità del raddoppio dei termini di accertamento. L'ordinanza stabilisce che, per le annualità d'imposta precedenti al 2016, il raddoppio dei termini è valido se esistono seri indizi di reato tributario, anche qualora la denuncia penale venga presentata oltre il termine ordinario di decadenza. La Corte ha inoltre rigettato la doglianza del contribuente sulla violazione del termine dilatorio di 60 giorni, specificando che tale garanzia non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati su verifiche bancarie.

La Corte di Cassazione rigetta il ricorso di due società accusate di partecipazione a una frode IVA. La sentenza sottolinea che, per dimostrare la propria buona fede, l'acquirente deve provare di aver esercitato la massima diligenza esigibile da un operatore accorto, verificando attivamente la sostanza economica del fornitore tramite documenti pubblici, specialmente in presenza di indicatori di anomalia come prezzi insolitamente bassi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31877/2024, ha stabilito un importante principio sui costi per operazioni soggettivamente inesistenti. Una società produttrice si era vista negare la deducibilità di costi per acquisti fatturati da società interposte, ma riconducibili a un suo fornitore storico. La Corte ha accolto parzialmente il ricorso, affermando che, anche in caso di consapevolezza della frode, i costi sono deducibili se non utilizzati per commettere il reato e se rispettano i principi di effettività, inerenza e competenza, annullando la sentenza precedente e rinviando il caso per una nuova valutazione.

Un ente di edilizia popolare si è visto negare l'esenzione IMU per i suoi immobili, poiché non aveva presentato una specifica dichiarazione. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che per l'esenzione IMU alloggi sociali non è richiesto tale adempimento burocratico. L'agevolazione dipende unicamente dalle caratteristiche sostanziali dell'immobile, che devono essere verificate nel merito, e non da un onere dichiarativo previsto per altre fattispecie.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro avvisi di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'indebita detrazione dell'IVA su fatture emesse da una 'cartiera' nell'ambito di una frode carosello. La Corte ha confermato la decisione di merito, sottolineando che il contribuente non aveva agito con la necessaria diligenza. Elementi come il pagamento della merce a un soggetto terzo e l'assenza del fornitore dalle liste ufficiali costituivano indizi gravi, precisi e concordanti della consapevolezza della frode, facendo venir meno il diritto alla detrazione dell'imposta.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio una sentenza di condanna della Corte d'Appello che aveva ribaltato una precedente assoluzione per reati fiscali. La Cassazione ha ritenuto la motivazione della Corte d'Appello gravemente carente, in violazione del principio della motivazione rafforzata. Quest'ultima non aveva adeguatamente confutato le argomentazioni della sentenza di primo grado, né aveva chiarito gli elementi che distinguevano la condotta da un mero abuso del diritto, penalmente irrilevante, a una frode fiscale penalmente sanzionabile.