Legge 197/2022 — Anno 2026

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società produttrice di liquori che ha pagato in ritardo le accise. L'Agenzia delle Dogane ha applicato sia la sanzione tributaria del 30% sia l'indennità di mora del 6%. La società ha contestato il cumulo delle due misure e il diniego della definizione agevolata della lite. La Suprema Corte ha stabilito che l'indennità di mora ha natura risarcitoria e può essere cumulata con la sanzione. Ha inoltre confermato il diniego della definizione agevolata poiché la contribuente non aveva versato l'intero tributo dovuto. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso per omessa pronuncia: il giudice d'appello non aveva valutato se la mancata risposta del fisco a una richiesta di rateizzazione avesse violato i principi di buona fede e proporzionalità. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente impugnava un avviso di accertamento per maggiori imposte relative a spese di sponsorizzazione ritenute non deducibili. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, il contribuente proponeva ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, il contribuente aderiva alla Rottamazione quater pagando la prima rata e quelle successive. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, confermando che, ai fini processuali, il pagamento della prima rata perfeziona la definizione agevolata e comporta la chiusura del processo, con spese a carico di chi le ha anticipate.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un'Azienda per disconoscere la deduzione di quote di ammortamento dell'avviamento relative al 2014, ritenendo l'operazione originaria del 2000 un abuso del diritto. La Corte di secondo grado aveva dichiarato decaduto il potere del fisco, calcolando il termine dall'anno di iscrizione a bilancio del costo (2000). La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che in tema di ammortamento pluriennale e decadenza il termine per l'accertamento decorre dall'anno in cui la singola quota viene indicata in dichiarazione, e non dall'anno di origine del costo. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso due avvisi di accertamento IRES e IRAP contro una Società, contestando un presunto abuso del diritto per l'ammortamento dell'avviamento. La Società ha impugnato gli atti. I giudici d'appello hanno dichiarato inammissibile il ricorso del Fisco per tardività. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che l'appello era tempestivo grazie alla sospensione dei termini di impugnazione di nove mesi prevista per le liti definibili in modo agevolato. Tale sospensione opera in modo automatico e si applica a entrambe le parti, non solo al contribuente. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato estinto il giudizio per la parte IRAP (definita con condono) e ha accolto il ricorso del Fisco per la parte IRES, rinviando la causa per un nuovo esame del merito.

Un libero professionista impugnava la richiesta di pagamento dell'Inps per contributi previdenziali arretrati, eccependo l'avvenuta prescrizione del credito. La Corte d'Appello respingeva l'eccezione, ritenendo che l'omessa compilazione del quadro RR della dichiarazione dei redditi costituisse un doloso occultamento del debito, idoneo a sospendere la prescrizione. Il professionista proponeva ricorso in Cassazione ma, nelle more del giudizio, aderiva alla rottamazione quater provvedendo al pagamento delle somme dovute. La Suprema Corte, verificata la regolarità dei versamenti e l'applicazione delle norme sulla definizione agevolata, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, stabilendo che le spese del processo estinto restano a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di alcuni costi per l'anno 2014. Dopo la vittoria della società in primo grado, la Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha dichiarato inammissibile l'appello del fisco perché ritenuto tardivo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici di legittimità hanno chiarito che si applica la sospensione dei termini di impugnazione di undici mesi prevista dalla tregua fiscale (Legge di Bilancio 2023) per le controversie definibili. Poiché il termine di sei mesi scadeva il 13 gennaio 2023, rientrando perfettamente nel periodo di sospensione, l'appello del fisco era tempestivo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento emessa dall'ente della riscossione. Durante la pendenza del giudizio in Cassazione, il difensore del Contribuente ha depositato la documentazione attestante l'adesione alla rottamazione quater, allegando la quietanza di pagamento della prima rata e il provvedimento di accoglimento dell'Agenzia delle Entrate Riscossione. La Suprema Corte, applicando le norme sull'estinzione dei giudizi per definizione agevolata, ha dichiarato l'estinzione del processo. Di conseguenza, le precedenti sentenze non ancora definitive perdono efficacia e le spese del giudizio restano a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società a ristretta base e dei suoi soci, presumendo la distribuzione di utili extracontabili derivanti da costi indeducibili. Mentre una socia ha estinto la lite tramite definizione agevolata, gli altri due soci hanno proseguito il giudizio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che in una società a ristretta base l'indebita deduzione di costi, anche se realmente sostenuti ma fiscalmente indeducibili, determina un aumento del reddito imponibile societario. Di conseguenza, scatta la presunzione di distribuzione di tali maggiori utili ai soci, i quali hanno l'onere di fornire la prova contraria per evitare la tassazione Irpef. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un Professionista ha impugnato le cartelle esattoriali relative ai contributi previdenziali richiesti dalla Cassa Previdenziale, eccependo la prescrizione dei crediti. Durante il giudizio di Cassazione, il Professionista ha aderito alla definizione agevolata per estinguere tutti i carichi pendenti. Avendo completato il piano dei pagamenti e manifestato la volontà di rinunciare alla causa, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo. Di conseguenza, il ricorso della Cassa Previdenziale è rimasto assorbito e le spese legali sono state interamente compensate tra le parti.

L'Azienda ha acquistato un ramo d'azienda nel 2000, iscrivendo a bilancio un valore di avviamento da ammortizzare in più anni. Nel 2013, l'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione della quota annuale di ammortamento, ritenendo l'operazione originaria un abuso del diritto per eludere le tasse. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento, ritenendo il Fisco decaduto dal potere impositivo poiché erano passati più di quattro anni dal 2000. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che, in tema di ammortamento pluriennale e decadenza, il termine per contestare la singola quota di ammortamento decorre dall'anno di presentazione della dichiarazione in cui la quota stessa è indicata, e non dall'anno di origine del costo. La causa torna quindi ai giudici di secondo grado per un nuovo esame.

Una società di trasporti e il suo socio amministratore avevano impugnato un avviso di accertamento fiscale fino alla Corte di Cassazione. Durante il processo, hanno aderito alla 'rottamazione quater', una procedura di definizione agevolata dei debiti tributari. Dopo aver documentato il pagamento della prima rata, la Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio per definizione agevolata. La Corte ha stabilito che il perfezionamento della procedura di sanatoria fa venir meno la materia del contendere, chiudendo così definitivamente la causa legale senza una decisione nel merito della pretesa fiscale originaria. Le spese legali sono rimaste a carico di chi le aveva sostenute.

Una contribuente, ex socia accomandante di una società, era in causa con l'Agenzia delle Entrate per un debito IRPEF. Durante il processo in Cassazione, ha aderito alla 'rottamazione quater', una definizione agevolata dei debiti fiscali. La Corte Suprema ha stabilito un principio fondamentale: il pagamento della prima o unica rata della rottamazione è sufficiente per ottenere l'estinzione del giudizio tributario. Non è necessario attendere il saldo di tutte le rate. La Corte ha quindi dichiarato chiuso il processo, dando ragione alla contribuente che ha utilizzato questo strumento per porre fine alla lite con il Fisco.

L'Agenzia delle Entrate notifica un avviso di accertamento a una società già cancellata dal registro delle imprese e, di conseguenza, ai suoi ex soci. Uno di loro impugna l'atto, sostenendo la sua nullità. Durante il processo in Cassazione, il contribuente aderisce alla definizione agevolata (cosiddetta 'rottamazione quater') per il debito oggetto della causa. Presentando la domanda e la prova del pagamento della prima rata, chiede la chiusura del contenzioso. La Corte Suprema, applicando la legge sulla rottamazione, accoglie la richiesta e dichiara l'Estinzione del giudizio tributario. La controversia si chiude quindi non con una sentenza sul merito, ma per effetto dell'accordo raggiunto con il Fisco.

Una contribuente, ex socia accomandante, impugnava un'intimazione di pagamento per debiti IRPEF, sostenendo una responsabilità limitata. Mentre la causa era pendente in Cassazione, la contribuente ha aderito alla 'rottamazione quater'. Presentando la domanda di adesione e la prova del pagamento della prima rata, ha chiesto di chiudere il contenzioso. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, dichiarando l'estinzione del giudizio per definizione agevolata. La causa si è quindi conclusa, con l'obbligo per la contribuente di proseguire con il pagamento rateale del debito 'rottamato'.

Una società aveva impugnato un avviso di addebito dell'Ente Previdenziale per contributi non versati, derivanti dal disconoscimento di alcuni contratti di collaborazione. Giunta in Cassazione, la società ha però aderito alla cosiddetta 'rottamazione quater', un condono fiscale. Tale adesione imponeva, come condizione, la rinuncia a tutte le liti pendenti. Di conseguenza, la società ha presentato una formale rinuncia al ricorso per rottamazione. La Corte di Cassazione ha quindi preso atto della volontà della parte e ha dichiarato estinto il giudizio, chiudendo definitivamente la causa senza entrare nel merito della questione. La sentenza stabilisce che l'adesione alla definizione agevolata è incompatibile con la prosecuzione del contenzioso.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento fiscale fino alla Corte di Cassazione. Durante il processo, aderisce alla 'rottamazione-quater', saldando il debito a condizioni agevolate. Successivamente, presenta una rinuncia al ricorso per cassazione. La Suprema Corte dichiara estinto il giudizio, stabilendo un principio fondamentale: la rinuncia in Cassazione è un atto unilaterale che non necessita dell'accettazione della controparte per essere efficace. Data la definizione del debito, i giudici decidono per la compensazione delle spese legali, con ogni parte che paga i propri costi. La contribuente chiude così definitivamente il contenzioso.

Un professionista impugna un avviso di liquidazione per l'imposta di registro. Durante il processo in Cassazione, un altro soggetto, coobbligato in solido per lo stesso debito, aderisce alla sanatoria fiscale. La Corte Suprema stabilisce un principio chiave sulla definizione agevolata lite coobbligato: il pagamento di uno solo dei debitori estingue l'intera obbligazione per tutti. Di conseguenza, non essendoci più un debito da contestare, il giudizio viene dichiarato estinto. Il professionista ottiene di fatto la cancellazione della pretesa fiscale grazie all'azione del suo cliente.

La Corte di Cassazione interviene sul tema delle sanzioni per erronea imputazione temporale di componenti di reddito. Un'azienda aveva spostato dei costi a un anno fiscale diverso, subendo un accertamento con sanzione proporzionale. La Corte stabilisce un principio fondamentale: spetta al contribuente, e non all'Agenzia delle Entrate, dimostrare l'assenza di danno per l'Erario per poter beneficiare della più mite sanzione in misura fissa. Inoltre, chiarisce che l'adesione alla 'rottamazione' per una parte del debito non estingue l'intero contenzioso, che deve proseguire per la parte non definita. La Corte ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un Lavoratore Autonomo si oppone a un avviso di addebito dell'Ente Previdenziale per contributi non versati. Durante il processo in Cassazione, il Lavoratore aderisce alla 'rottamazione quater', pagando il debito in forma agevolata. La Corte Suprema, prendendo atto del pagamento, non decide sul merito della controversia ma sancisce un principio fondamentale: l'adesione alla sanatoria comporta l'automatica estinzione del giudizio per rottamazione. Di conseguenza, la causa viene chiusa, le sentenze precedenti perdono efficacia e ogni parte sostiene le proprie spese legali. Vince la procedura semplificata, che termina il contenzioso.

La Corte di Cassazione ha ordinato la correzione di errore materiale su un proprio decreto che aveva erroneamente dichiarato estinto un processo tributario. Il giudice aveva presunto che un'azienda avesse aderito alla 'rottamazione quater' per una tassa sui rifiuti, chiudendo il caso. L'azienda ha invece dimostrato che la definizione agevolata riguardava altre imposte (IMU) e non quella oggetto della causa. Riconosciuto lo sbaglio, basato su un'errata procedura informatica, la Corte ha revocato il decreto di estinzione. Il processo è stato quindi riaperto e calendarizzato per una nuova udienza, consentendo al contribuente di proseguire nella sua difesa.