Legge 119/2018 — Anno 2026

Una società fornitrice vende carburante senza applicare l'imposta a causa di false dichiarazioni d'intento presentate dai clienti. A seguito di accertamento fiscale, l'impresa versa integralmente l'imposta mediante definizione agevolata e tenta di recuperarla dai compratori. I tentativi di esecuzione forzata falliscono per l'accertata insolvenza dei debitori. L'azienda presenta quindi istanza all'Erario per ottenere il rimborso IVA rivalsa. I giudici di secondo grado negano la restituzione ritenendo definitivo l'accordo fiscale. La Corte di Cassazione accoglie invece la tesi della cedente. I giudici supremi affermano che l'accordo agevolato riguarda solo sanzioni e interessi, mentre l'imposta rimane interamente assolta. Qualora il recupero verso il cessionario risulti impossibile e l'impresa sia estranea alla frode, il fornitore ha pieno diritto alla restituzione del tributo direttamente dal Fisco per tutelare la neutralità dell'imposta.

L'Agente della Riscossione notificava a un contribuente un'intimazione di pagamento per oltre 126.000 euro legata a trentasei cartelle pregresse. Il debitore impugnava tale atto eccependo la prescrizione dei tributi, delle sanzioni e degli interessi. Tuttavia, il Fisco aveva già notificato due anni prima una precedente intimazione di pagamento per gli stessi crediti, che il debitore non aveva mai contestato. La Corte di Cassazione ha rigettato le difese del cittadino e ha accolto le ragioni del Fisco. I giudici hanno chiarito che la mancata impugnazione tempestiva del primo sollecito rende definitivi i debiti. Il contribuente non può far valere la prescrizione precedente opponendosi a una seconda intimazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società statunitense la richiesta di rimborso dell'imposta per la vendita di pacchetti di viaggio verso l'Italia. Il Fisco ha sostenuto l'indetraibilità IVA tour operator per i servizi erogati ai viaggiatori nel territorio nazionale. I giudici di merito hanno inizialmente dato ragione all'operatore estero, tutelando il rimborso sulla base delle prassi precedenti. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato l'esito della lite e ha accolto le ragioni dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha chiarito che il regime speciale comunitario vieta la detrazione e il rimborso dell'IVA sui servizi turistici acquistati sia agli operatori europei sia a quelli extra-UE. Inoltre, le circolari e le prassi amministrative pregresse non possono derogare alla legge europea.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un docente somme IRPEF non versate per attività di insegnamento svolta all'estero. La Commissione Tributaria Regionale accoglieva le ragioni del contribuente e annullava l'atto impositivo per intervenuta decadenza dei termini di accertamento. Il Fisco proponeva ricorso per cassazione per ribaltare l'esito favorevole al cittadino. Durante il giudizio di legittimità, il contribuente aderiva alla definizione agevolata delle controversie tributarie presentando la relativa domanda e versando tempestivamente la prima rata dovuta. Constatata l'assenza di diniego da parte dell'ufficio finanziario e la mancata richiesta di trattazione, la Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il processo per intervenuta definizione della lite. Le spese processuali restano a carico delle parti che le hanno anticipate, senza l'applicazione del doppio contributo unificato per l'ente pubblico.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una contribuente per il recupero dell'IRPEF su una plusvalenza da vendita di terreno edificabile. Il Fisco non ha riconosciuto il valore rideterminato con una seconda perizia giurata per via della compensazione parziale dell'imposta sostitutiva versata. La contribuente ha impugnato l'atto e la vertenza è giunta davanti alla Corte di Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, la proprietaria ha presentato domanda di adesione alla sanatoria prevista dalla legge e ha versato integralmente gli importi dovuti per chiudere la vertenza. I Supremi Giudici hanno preso atto del pagamento e della regolarità della domanda. La Corte ha applicato la definizione agevolata delle controversie tributarie, dichiarando estinto il giudizio e sancendo la cessazione della materia del contendere con spese a carico di chi le ha sostenute.

L'Agenzia delle Entrate ha inflitto sanzioni personali a un contribuente individuato quale gestore occulto di una società formalmente sammarinese ma operante in Italia. Il contribuente ha contestato gli addebiti sostenendo che le violazioni dovessero ricadere solo sull'ente societario e chiedendo la chiusura agevolata della lite. I giudici hanno respinto le sue tesi. La Corte di Cassazione ha confermato la piena legittimità dell'atto, stabilendo che le sanzioni all'amministratore di fatto sono dovute quando la società rappresenta un mero schermo fittizio creato per esclusivo vantaggio della persona fisica. La Corte ha inoltre precisato che la definizione agevolata a importo zero delle sanzioni collegate al tributo richiede il pagamento o la chiusura sostanziale del debito principale, non bastando la semplice definitività dell'accertamento non pagato.

L'Agente della Riscossione notificava al Contribuente un avviso di intimazione di pagamento per oltre duecentotrentamila euro, fondato su varie cartelle esattoriali non saldate. Il Contribuente impugnava l'atto eccependo vizi di notifica e la prescrizione quinquennale del debito tributario. La Corte di Cassazione accoglie parzialmente la richiesta dichiarando estinti i debiti fino a mille e cinquemila euro in virtù dei condoni normativi sopravvenuti. Tuttavia, i giudici rigettano il resto del ricorso. In primo luogo, la notifica diretta a mezzo posta si perfeziona con la compiuta giacenza di dieci giorni. In secondo luogo, il Collegio sancisce che per i tributi statali non opera il termine breve di cinque anni: la prescrizione delle imposte erariali resta decennale anche dopo la regolare notifica della cartella. Il debitore soccombe e deve pagare le spese di lite.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un privato la mancata dichiarazione di investimenti finanziari all'estero per diversi anni. L'ente ha poi inviato un secondo atto con le sanzioni oltre il termine di decadenza annuale. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al privato, ma l'ente ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, il cittadino ha richiesto la definizione agevolata della controversia pagando la prima rata entro i termini previsti dal decreto legge. La Corte di Cassazione ha riscontrato la regolarità del pagamento e ha dichiarato l'estinzione del giudizio, ponendo le spese processuali a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società commerciale la deducibilità di costi per oltre un milione di euro relativi a premi e compensi promozionali riconosciuti a sei imprese affiliate in franchising. L'ufficio fiscale riteneva assenti i requisiti di certezza della spesa e recuperava maggiori imposte. Nel corso del giudizio di Cassazione, la società ricorrente ha presentato istanza per la definizione agevolata liti tributarie, dimostrando il versamento completo di tutte le venti rate previste dalla legge. La Corte di Cassazione ha preso atto del perfezionamento della sanatoria e ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Le spese di lite sono rimaste a carico della parte che le ha anticipate e non è stato applicato alcun raddoppio del contributo unificato.

L'Azienda ha richiesto la definizione agevolata liti pendenti per risolvere una controversia originata dal rifiuto opposto dal Fisco a una precedente sanatoria. L'Amministrazione Finanziaria ha respinto la domanda richiamando il divieto di applicare un secondo condono sulla stessa imposta. La Corte di Cassazione ha ribaltato il provvedimento di rifiuto, stabilendo un importante principio di diritto: il divieto di condono su condono opera solo quando la nuova istanza riguarda direttamente l'imposta originaria. Qualora il giudizio penda sul rigetto o sulla validità del primo condono, la controversia diventa del tutto nuova e autonoma. Di conseguenza, il contenzioso è pienamente ammissibile alla definizione agevolata liti pendenti. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del contribuente e dichiarato estinto il processo principale.

Un cittadino riceve un avviso di addebito dall'ente previdenziale per contributi omessi. Per risolvere la pendenza, il debitore aderisce alla Rottamazione ter. La Corte d'Appello dichiara la cessazione della materia del contendere poiché l'ente non ha smentito l'avvenuto versamento delle rate. L'ente previdenziale ricorre in Cassazione sostenendo che la sanatoria richiede il pagamento integrale del debito e la relativa prova documentale. La Suprema Corte dichiara inammissibile il ricorso dell'ente. L'istituto ha contestato soltanto la norma in astratto, senza smentire l'accertamento di fatto sui versamenti già eseguito in appello. Vince il contribuente, mentre l'ente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a un Contribuente per omesso versamento di IRPEF e IVA relative all'anno 2010 per oltre 39.000 euro. Dopo che il Contribuente ha ottenuto l'annullamento dell'atto sia in primo che in secondo grado, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio davanti alla Suprema Corte, il privato ha aderito alla procedura di definizione agevolata e l'Agenzia delle Entrate ha confermato lo sgravo totale del debito iscritto a ruolo. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo per avvenuta definizione agevolata, ponendo le spese di lite a carico della parte che le ha anticipate ed escludendo sanzioni processuali aggiuntive.

Alcune ex socie di una società estinta impugnano le cartelle esattoriali per mancato versamento IVA. Una delle contribuenti presenta domanda di saldo e stralcio per grave difficoltà economica. L'Agente della Riscossione respinge la richiesta, ma i giudici di merito dichiarano illegittimo il rifiuto e riconoscono il diritto alla sanatoria. L'Agenzia ridetermina il piano rateale del debito residuo. La contribuente decide quindi di saldare tutte le rate in anticipo e deposita la documentazione della transazione. La Corte di Cassazione dichiara estinto il contenzioso fiscale. L'integrale versamento delle somme dovute perfeziona la definizione agevolata ed elimina l'interesse delle parti a proseguire la lite.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società la detrazione di un rimborso IVA su immobili tramite avviso di accertamento. Nelle more del processo, la società ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti versando il dovuto. Successivamente, il Fisco ha notificato una nuova intimazione di pagamento per pretendere la restituzione integrale dello stesso rimborso IVA, sostenendo che la sanatoria non impedisse il recupero delle somme già erogate. I giudici di merito hanno annullato l'intimazione. La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità della pretesa erariale e respinto il ricorso dell'Ufficio. I giudici hanno chiarito che, una volta sanato l'accertamento, l'Amministrazione non può richiedere nuovamente l'intero importo del medesimo debito fiscale tramite atti di riscossione.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente, sostenendo che mantenesse in Italia il centro dei propri interessi economici nonostante la residenza formale alle Isole Samoa. L'Ufficio ha quindi richiesto le imposte sugli interessi maturati su depositi bancari esteri. Dopo il decesso del contribuente, gli eredi hanno proseguito il giudizio. Nelle more del processo davanti alla Corte di Cassazione, gli eredi hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, saldando l'importo concordato. L'amministrazione finanziaria ha attestato la regolarita dei pagamenti ed ha chiesto la fine della causa. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio e stabilito che le spese di lite restino a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate notificava alla contribuente un avviso per accertamento sintetico da redditometro, contestando maggiori imposte e sanzioni per oltre settantottomila euro a seguito dell'acquisto di un immobile e quote societarie. I giudici di merito accoglievano le tesi difensive della cittadina, ritenendo le spese giustificate da disponibilità economiche pregresse, donazioni indirette familiari e affitti studenteschi. Il Fisco proponeva ricorso per Cassazione contestando la valutazione probatoria. Nelle more del giudizio di legittimità, la contribuente presentava domanda di adesione alla pace fiscale prevista dal Decreto Legge numero 119 del 2018. L'assenza di dinieghi o istanze di prosecuzione ha determinato la definitiva chiusura della vertenza.

Un'impresa riceve un avviso di accertamento basato su indagini bancarie. Durante il processo, chiede la definizione agevolata pagando la prima rata con compensazione IVA, ma l'ufficio rifiuta. I giudici d'appello confermano il rifiuto e l'accertamento con una motivazione sintetica che richiama solo la sentenza di primo grado. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'impresa. I giudici stabiliscono che la sentenza d'appello è nulla se si limita a una motivazione "per relationem" senza esaminare le difese del contribuente. Inoltre, in tema di accertamento induttivo e costi deducibili, la Corte riafferma che il contribuente può sempre dimostrare l'esistenza di costi di produzione forfettari da sottrarre ai maggiori ricavi presunti dai prelievi bancari. La causa viene rinviata per un nuovo esame.

Un Ente Religioso impugna gli avvisi di accertamento IMU emessi dal Comune per una casa di ferie. Dopo alterne vicende nei primi gradi, la Cassazione accoglie il ricorso dell'Ente. La Corte stabilisce che, nell'ambito del processo tributario telematico, il mancato deposito delle ricevute di notifica PEC dell'appello entro trenta giorni comporta l'inammissibilità insanabile del ricorso di secondo grado. Tale vizio è rilevabile d'ufficio e non viene sanato dalla costituzione in giudizio della controparte. Di conseguenza, l'appello del Comune viene dichiarato inammissibile, confermando la vittoria dell'Ente Religioso e la definitività della sentenza di primo grado a lui favorevole.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per imposte locali emesso dal Comune. La Commissione Tributaria Regionale ha dichiarato inammissibile il ricorso perché la notifica a mezzo PEC era avvenuta nel 2015, prima dell'avvio ufficiale del processo tributario telematico nella regione, ritenendola inesistente. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Contribuente. I giudici hanno chiarito che, grazie a una norma di interpretazione autentica con valore retroattivo, la notifica a mezzo PEC nel processo tributario è pienamente valida anche se effettuata prima dell'attivazione formale del sistema telematico locale. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio ad altra sezione per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione favorevole a una società contribuente, relativa a un avviso di accertamento per costi fittizi e IVA indebita. Durante il giudizio di Cassazione, la società ha richiesto la definizione agevolata della controversia ai sensi del Decreto Legge n. 119 del 2018, dimostrando la presentazione della domanda e il pagamento della prima rata. Poiché è decorso il termine di legge senza che nessuna delle parti abbia chiesto la prosecuzione del giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo. Le spese di giudizio sono rimaste a carico di chi le ha anticipate.