D.P.R. 917/1986

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato un'associazione sportiva dilettantistica in società commerciale, contestando maggiori imposte e negando la deduzione dei costi documentati perché non registrati nei libri contabili obbligatori. I giudici tributari di merito hanno confermato la pretesa fiscale senza esaminare le fatture e le spese prodotte dal contribuente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente sportivo. I Supremi Giudici hanno stabilito che, anche in assenza di scritture contabili formali tipiche degli enti non commerciali, il contribuente ha pieno diritto al riconoscimento delle spese effettivamente sostenute e inerenti. La tassazione sul profitto lordo viola infatti il principio costituzionale di capacità contributiva.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un ricorso per debiti tributari ai soci di un'azienda estinta dopo la cancellazione dal Registro delle Imprese. I soci hanno eccepito l'inammissibilità del ricorso poiché la liquidazione si era chiusa a zero e senza alcuna distribuzione di somme. La Corte di Cassazione ha chiarito che in tema di società cancellata e debiti fiscali opera una specifica finzione di legge: per il Fisco la società sopravvive per cinque anni. I soci mantengono la legittimazione passiva a rispondere delle pretese tributarie anche se non hanno riscosso alcunché dal bilancio finale. I giudici hanno inoltre accolto il motivo dell'amministrazione sulle perdite su crediti, cassando con rinvio la decisione d'appello.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente la deducibilità costi operazioni inesistenti e la detraibilità IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso del Contribuente, sostenendo che la partecipazione a operazioni soggettivamente inesistenti non bastasse da sola a negare la deducibilità, se l'Amministrazione non provava un intento illecito. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha chiarito che il Contribuente deve sempre dimostrare che i costi, anche se derivanti da operazioni inesistenti, rispettano i principi di effettività, inerenza, competenza, certezza e determinatezza. La Corte ha cassato la decisione e rinviato il caso per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la corretta tassazione IRES e IRAP per l'anno 2010, negando le agevolazioni fiscali previste per la detenzione di immobili di interesse storico. Secondo il Fisco, l'ente gestiva i beni con modalità d'impresa anziché come patrimonio, escludendo la disciplina di favore. I giudici d'appello hanno confermato la tesi dell'amministrazione finanziaria. La società ha quindi promosso ricorso per cassazione contestando sia la qualificazione fiscale dei beni, sia l'entità delle sanzioni applicate, chiedendo inoltre di unificare la discussione con altri giudizi analoghi già pendenti. La Suprema Corte ha sospeso la decisione singola e ha rinviato il fascicolo alla Sezione Tributaria per consentire una trattazione unitaria e coordinata di tutte le controversie collegate.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società controllante la svalutazione delle partecipazioni societarie detenute in una controllata. La società aveva dedotto fiscalmente una consistente perdita, originata da un mutamento nei criteri contabili di bilancio della controllata. L'Ufficio tributario ha applicato il metodo di omogeneizzazione dei dati patrimoniali, accertando che il valore effettivo della partecipata era in realtà aumentato anziché diminuito. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il recupero a tassazione delle imposte Ires. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società contribuente, stabilendo che la deduzione fiscale presuppone una reale perdita patrimoniale e legittima il Fisco a verificare i bilanci al di là delle mere scelte civilistiche.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamento induttivo IRPEF. Una Contribuente aveva contestato l'accertamento dell'Agenzia delle Entrate per l'anno 2005, basato su una comunicazione IVA e sull'applicazione di una percentuale di redditività. La Contribuente sosteneva che l'Amministrazione finanziaria dovesse riconoscere i costi sostenuti, anche forfettariamente, per non tassare il profitto lordo. La Corte ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che l'accertamento induttivo era legittimo. L'Amministrazione aveva già considerato l'incidenza dei costi relativi ai maggiori ricavi accertati, rispettando il principio costituzionale di capacità contributiva.

L'Agenzia Fiscale ha contestato la deducibilità delle spese di sponsorizzazione sostenute da un Contribuente per associazioni sportive dilettantistiche. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici tributari precedenti, che avevano riconosciuto la piena deducibilità di tali costi. Questo perché le spese rientravano nei limiti di legge e soddisfacevano i requisiti per la "presunzione legale assoluta" di natura pubblicitaria. L'Agenzia Fiscale ha perso il ricorso e dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un **accertamento studi di settore** nei confronti di un Contribuente per l'anno 2004, relativo a IRPEF, IRAP e IVA. Il Contribuente ha inizialmente vinto in primo grado, ma ha perso in appello. L'Agenzia ha quindi presentato ricorso in Cassazione. La Corte, rilevando il fallimento del Contribuente e la mancata costituzione della curatela, ha deciso di non entrare nel merito. Ha ritenuto necessario acquisire il fascicolo d'ufficio dei gradi precedenti per verificare la tempestività del ricorso iniziale del Contribuente. Per questo motivo, la Corte ha rinviato la causa a nuovo ruolo, posticipando la decisione finale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato il reddito di partecipazione di un Erede, basandosi su un maggiore reddito accertato per la società del defunto. Tuttavia, l'accertamento nei confronti della società era stato annullato con sentenza passata in giudicato. L'Agenzia sosteneva che l'annullamento per ragioni formali non invalidasse automaticamente l'accertamento tributario del socio. L'Erede, inoltre, ha eccepito di aver rinunciato all'eredità. La Corte di Cassazione ha rinviato la causa per permettere alle parti di depositare la documentazione sulla rinuncia all'eredità e per la trattazione congiunta con altri procedimenti simili.

Una società lussemburghese ha chiesto il **rimborso ritenuta sui dividendi** italiani per il 2009, sostenendo un prelievo fiscale eccessivo. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso per il 2009, contestando la prova dell'effettivo incasso dei dividendi. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il diniego, ritenendo insufficienti gli estratti conto e richiedendo un `credit advice` o modello C.U.P.E. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. Ha annullato la sentenza della Commissione Tributaria Regionale per difetto assoluto di motivazione, poiché non ha spiegato adeguatamente perché la documentazione prodotta non fosse idonea. Il caso tornerà alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione.

Gli eredi di un lavoratore hanno richiesto il rimborso delle ritenute IRPEF applicate sulla liquidazione del fondo di previdenza complementare aziendale. L'Amministrazione Finanziaria ha inizialmente erogato le somme ma ha successivamente preteso la restituzione tramite cartella di pagamento, riscontrando la mancanza delle prove sui reali investimenti del capitale nei mercati finanziari. La Corte di Cassazione ha accolto le ragioni del Fisco. La Suprema Corte ha stabilito che la tassazione agevolata previdenza integrativa con aliquota del 12,50% si applica solo sui rendimenti effettivi derivanti da investimenti sui mercati finanziari. Poiché il contribuente non ha dimostrato l'effettivo investimento e il relativo rendimento, prevale la tassazione ordinaria separata. Di conseguenza, il ricorso originario degli eredi è stato rigettato e la richiesta di restituzione da parte dell'Amministrazione Finanziaria è stata confermata.

Una Lavoratrice francese, residente in Francia, ha ricevuto un incentivo all'esodo da un'Azienda italiana. L'Agenzia delle Entrate ha applicato la tassazione separata in Italia. La Lavoratrice ha contestato, sostenendo che l'incentivo non aveva natura retributiva ma indennitaria, e che, secondo la Convenzione Italia-Francia, doveva essere tassato solo in Francia. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha stabilito che l'incentivo all'esodo è un corrispettivo per il consenso alla cessazione anticipata del rapporto di lavoro. Pertanto, ha natura di remunerazione da lavoro dipendente e rientra nell'Art. 15 della Convenzione, rendendolo imponibile in Italia.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società italiana la mancata tassazione degli interessi attivi su un prestito di 30 milioni di euro concesso a una propria controllata estera senza interessi. L'azienda sosteneva che il versamento servisse ad acquisire partecipazioni e fosse assimilabile a un aumento di capitale, escluso quindi dal transfer pricing infragruppo. I giudici di merito e la Corte di Cassazione hanno respinto la tesi societaria. La Suprema Corte ha chiarito che il finanziamento a tasso zero tra società collegate estere rientra a pieno titolo nella disciplina fiscale. Di conseguenza, il Fisco calcola e tassa gli interessi attivi secondo il valore normale di mercato, salvo prova contraria del contribuente. Il ricorso della società è stato definitivamente respinto con conferma della maggiore imposta.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento fiscale a carico di un coltivatore diretto. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato redditi non dichiarati, basandosi su operazioni inesistenti e movimenti bancari. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo sufficiente che il contribuente svolgesse attività agricola tassata su base catastale. La Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che l'accertamento fiscale coltivatore diretto può legittimamente includere indagini bancarie e metodi sintetici. Spetta al contribuente dimostrare che i movimenti bancari non sono imponibili. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi aziendali, riqualificandoli come spese di rappresentanza. Dopo la decisione favorevole alla società nei gradi di merito, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio, la società ha presentato istanza di definizione agevolata della controversia ai sensi della disciplina sulla pace fiscale, provvedendo al versamento degli importi previsti con modello F24. Non essendoci stato alcun diniego da parte del fisco né ulteriori richieste di trattazione, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere. Di conseguenza, le spese di lite sono rimaste a carico della parte che le ha anticipate, come previsto dalla normativa sulla definizione agevolata della controversia.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato il reddito di una società di persone. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato l'appello dell'Agenzia. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, dichiarando la nullità della sentenza. Ha stabilito che l'accertamento del reddito di una società di persone richiede il litisconsorzio necessario tributario, cioè la partecipazione obbligatoria al processo sia della società che di tutti i suoi soci. La causa torna al primo giudice per integrare il contraddittorio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di costi infragruppo in materia di IVA e IRAP. Il motivo risiedeva nel presunto difetto di inerenza e nella violazione delle regole del transfer pricing. Durante il giudizio dinanzi alla Corte di Cassazione, l'amministrazione finanziaria ha annullato parzialmente gli avvisi in via di autotutela. Il maggior imponibile accertato è stato integralmente compensato da perdite pregresse della società. Le sanzioni formali residue sono state regolarizzate attraverso la definizione agevolata. Di conseguenza, è sopravvenuta la cessata materia del contendere. La Suprema Corte ha estinto la causa e ha disposto la compensazione integrale delle spese legali tra le parti litiganti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato maggiori ricavi e costi non deducibili a una società di persone fallita e ai suoi soci. La curatela fallimentare ha difeso l'ente nei primi due gradi di giudizio, ma ha deciso di non ricorrere in Cassazione. L'ex socio accomandatario ha promosso ugualmente il ricorso per la società e in proprio. I giudici hanno dichiarato inammissibile l'impugnazione. La Suprema Corte ha escluso la sussistenza della legittimazione processuale del fallito quando il curatore compie una scelta consapevole e non mostra disinteresse. La definitività dell'accertamento societario preclude al socio di contestare i debiti attribuiti per trasparenza.

L'INPS ha contestato a un professionista l'omessa iscrizione alla Gestione Separata per attività professionale. I giudici di merito avevano escluso l'obbligo, ritenendo l'attività non abituale e il reddito inferiore a 5.000 euro. La Corte di Cassazione ha cassato questa decisione. Ha chiarito che l'obbligo di iscrizione alla Gestione Separata sorge per l'esercizio abituale di un'attività professionale, indipendentemente dal reddito. La soglia dei 5.000 euro rileva solo per le attività occasionali. La sentenza sottolinea che l'abitualità è una scelta del professionista, non una conseguenza del reddito. Il caso torna alla Corte d'Appello per una nuova valutazione.

Una contribuente ha venduto un'area fabbricabile a un prezzo inferiore rispetto a quello indicato nella perizia giurata di rivalutazione. L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione la plusvalenza cessione terreno, calcolando l'imposta sulla base del vecchio costo storico di acquisto e contestando la mancata menzione della perizia nel contratto. La Corte di Cassazione ha accolto integralmente le ragioni della venditrice. I giudici hanno chiarito che la vendita a prezzo ribassato rispetto alla stima giurata non fa perdere il beneficio fiscale dell'affrancamento. Di conseguenza, il Fisco non può pretendere imposte sul valore storico iniziale se non prova la falsità della perizia.