D.P.R. 633/1972 — Sezione Quinta Civile

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una società per l'utilizzo di fatture relative ad operazioni oggettivamente inesistenti volte a creare crediti IVA fittizi tramite la sovrafatturazione di un macchinario. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento per difetto di motivazione e ipotizzato la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la motivazione per rinvio a un verbale notificato è valida. Inoltre, quando l'Amministrazione finanziaria dimostra la fittorietà dell'operazione tramite presunzioni, spetta al contribuente provare la reale esistenza degli acquisti. La sentenza d'appello è stata annullata con rinvio a nuova sezione.

Un libero professionista ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria contestava maggiori ricavi ai fini IRPEF, IRAP e IVA. Il controllo si basava su indagini finanziarie, trattando sia i versamenti sia i prelevamenti bancari non giustificati come compensi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito un principio fondamentale dell'accertamento bancario professionisti: a seguito della pronuncia della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione legale di maggior reddito si applica soltanto ai versamenti e non più ai prelevamenti dal conto corrente per i lavoratori autonomi. Di conseguenza, i prelievi bancari effettuati dai professionisti non possono essere considerati automaticamente compensi sottratti a tassazione. La Cassazione ha quindi annullato la decisione di secondo grado e rinviato la causa per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha eseguito un accertamento induttivo verso una società a causa della mancanza dei registri contabili, asseritamente rubati. L'ufficio ha raddoppiato i termini di accertamento per presunti reati tributari. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il raddoppio per le imposte dirette ed IVA, escludendolo per l'IRAP, ma non ha considerato i costi d'impresa. La Corte di Cassazione ha stabilito che nell'accertamento induttivo il Fisco deve sempre stimare anche i costi sostenuti per evitare di tassare il profitto lordo anziché il guadagno netto, rispettando la capacità contributiva. Inoltre, ha confermato che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, priva di sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio per la determinazione dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società commerciale un presunto recupero IVA per operazioni inesistenti. Durante il ricorso in Cassazione, la società ha avviato una procedura di concordato preventivo, proponendo una transazione fiscale accettata dal Fisco e omologata dal Tribunale. I giudici di legittimità hanno stabilito che l'accordo omologato azzera il contenzioso in corso. La Corte ha quindi dichiarato la cessazione della materia del contendere, rendendo inefficace sia la sentenza d'appello sia l'avviso di accertamento originario. Il potere impositivo del Fisco potrà riattivarsi soltanto nell'ipotesi in cui la società non rispetterà i pagamenti previsti dal piano di ristrutturazione.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato un avviso di accertamento contro un rivenditore di autoveicoli. Il Fisco contestava sia la partecipazione a una frode mediante operazioni soggettivamente inesistenti, sia l'errata applicazione del regime del margine IVA. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che, di fronte a contestazioni su fatture fittizie o sull'uso di regimi fiscali agevolati, spetta al contribuente provare la propria buona fede. L'impresa deve dimostrare di aver adottato la massima diligenza professionale nelle verifiche sui fornitori e sui documenti dei veicoli. La semplice regolarità della contabilità e dei pagamenti bancari non basta a evitare il recupero delle imposte evase.

Una società riceve in assegnazione un immobile da una cooperativa edilizia e applica l'imposta di registro agevolata cooperative in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate richiede il pagamento dell'imposta in misura proporzionale. L'ufficio sostiene che, con il passaggio del trasferimento nel regime di esenzione IVA, decade la tassa fissa in virtù del principio di alternatività tra IVA e registro. La Corte di Cassazione respinge la tesi del Fisco. I giudici chiariscono che la norma speciale di favore per le cooperative edilizie garantisce l'imposta fissa a prescindere dal regime IVA applicabile. La modifica delle norme sull'IVA non cancella implicitamente il beneficio fiscale sulle registrazioni. Pertanto, la società ha diritto all'agevolazione e non deve pagare l'imposta proporzionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di costi e perdite derivanti da operazioni ritenute fittizie e mai avvenute con un partner estero successivamente fallito. La società sosteneva il diritto alla deducibilità delle perdite su crediti in forza della sentenza dichiarativa di fallimento della debitrice. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la deducibilità perdite su crediti in caso di fallimento presuppone l'effettiva esistenza dell'operazione commerciale sottostante. Se il rapporto originale è inesistente o fittizio, l'automatismo deduttivo non si applica. La società perde la causa e deve pagare trentamila euro di spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società edile e ai suoi due soci per il recupero di imposte derivanti da presunte operazioni oggettivamente inesistenti. La società non ha impugnato l'atto, mentre i soci hanno contestato la pretesa dinanzi ai giudici tributari. I soci hanno dimostrato l'effettiva esecuzione dei lavori edilizi, sebbene svolti in un cantiere differente rispetto a quello riportato sulle fatture. I giudici di merito hanno accolto il ricorso dei soci. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione lamentando l'inversione dell'onere della prova e la difformità dei luoghi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I soci conservano il diritto di provare la reale esistenza delle opere per superare le contestazioni sulle operazioni oggettivamente inesistenti, indipendentemente dall'inerzia della società.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un'Azienda contestando la deducibilità di costi per operazioni soggettivamente inesistenti relative al commercio di rottami ferrosi. Il Fisco ha richiesto il recupero delle imposte IRES, IRAP e IVA, invocando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio tributario, stabilendo importanti principi. In materia di IRAP non si applica il raddoppio dei termini poiché le violazioni non costituiscono reato. Riguardo alle imposte sui redditi, la legge riconosce la deducibilità costi da reato per beni effettivamente acquistati, anche se da fornitore diverso, a meno che l'Ufficio non abbia contestato l'inerenza nell'atto originario. Infine, per l'IVA in regime di inversione contabile l'operazione resta neutrale. L'Azienda ha vinto la causa e il Fisco deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore la detrazione dell'IVA su acquisti ritenuti operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici di secondo grado hanno dato ragione al fisco, sostenendo che spettasse all'imprenditore dimostrare la propria buona fede. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente. I giudici di legittimità hanno chiarito che spetta prima all'amministrazione finanziaria dimostrare che il compratore sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode. Solo dopo questo passaggio l'onere della prova si sposta sul contribuente. Poiché la sentenza d'appello non ha seguito questo principio e ha fornito una motivazione del tutto apparente, la Cassazione ha annullato la decisione, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento IVA relativo alla vendita di imballaggi in Svizzera. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'esenzione IVA per mancanza del timbro doganale sulle fatture, elemento ritenuto essenziale come prova dell'esportazione. Durante il giudizio di Cassazione, L'Azienda ha richiesto la definizione agevolata delle cartelle esattoriali per chiudere la lite. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a nuovo ruolo. I giudici hanno ritenuto necessario acquisire informazioni precise dall'ufficio fiscale per verificare se la sanatoria copra effettivamente l'intero oggetto della controversia prima di dichiarare estinto il processo.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento IVA nei confronti di una Società Esportatrice per alcune vendite di imballaggi in Svizzera. Secondo l'ufficio, non spettava l'esenzione IVA poiché le fatture non avevano la vidimazione doganale che costituisce la prova dell'avvenuta esportazione. Durante il giudizio in Cassazione, la società ha richiesto la definizione agevolata delle cartelle esattoriali e la cessazione della materia del contendere. La Suprema Corte, rilevando la mancanza di una conferma ufficiale da parte dell'ufficio fiscale sulla corrispondenza tra la sanatoria e la causa in corso, ha disposto il rinvio a nuovo ruolo per acquisire le necessarie informazioni.

Una società canadese operante come tour operator ha chiesto il rimborso dell'imposta pagata in Italia per servizi di autonoleggio inclusi in pacchetti turistici. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, richiedendo la restituzione delle somme già erogate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che il rimborso IVA agenzie di viaggi estere non è ammesso per i servizi acquistati da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori. Questo divieto, previsto dalla normativa europea e nazionale, serve a garantire la corretta attribuzione delle entrate fiscali tra gli Stati. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'aver seguito una circolare ministeriale errata esclude solo le sanzioni, ma non esenta dal pagamento dell'imposta dovuta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita detrazione di costi e IVA basati su operazioni oggettivamente inesistenti, derivanti da cinque fatture fittizie. I giudici di secondo grado avevano annullato l'accertamento, ritenendo che il Fisco non avesse svolto indagini approfondite e non avesse provato la malafede della società. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, annullando la sentenza per motivazione apparente. La Suprema Corte ha chiarito che, se l'operazione è fittizia, il Fisco deve solo fornire indizi della mancata esecuzione della prestazione, mentre spetta al contribuente dimostrare il contrario. Inoltre, non serve provare la malafede del contribuente, poiché chi riceve una fattura sa bene se ha davvero ricevuto o meno il servizio. La causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha negato a una contribuente il rimborso credito IVA di circa 39.000 euro, maturato alla cessazione della sua attività commerciale. L'ufficio sosteneva che la richiesta fosse tardiva per il superamento del termine di decadenza biennale, poiché la contribuente aveva inizialmente indicato il credito in compensazione nel quadro RX della dichiarazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che, in caso di cessazione dell'attività, l'esposizione del credito nella dichiarazione annuale equivale a una formale richiesta di rimborso. Di conseguenza, non si applica il termine biennale di decadenza, bensì la prescrizione ordinaria decennale. La contribuente ottiene così il diritto al rimborso e la condanna dell'amministrazione alle spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società edile e dei suoi soci, rideterminando i ricavi della vendita di alcuni appartamenti. L'ufficio ha utilizzato lo strumento dell'accertamento analitico-induttivo a causa di forti anomalie nei prezzi, vendite sottocosto e bassa redditività aziendale. I giudici d'appello hanno annullato gli atti basandosi solo sull'assenza di anomalie nei conti bancari degli acquirenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice tributario non può valutare gli indizi in modo isolato, ma deve compiere un esame globale e sintetico di tutti gli elementi presuntivi per verificare se essi si completino a vicenda.

Una società commerciale ha impugnato due sentenze della Cassazione chiedendone la revoca per un presunto errore revocatorio. Secondo il contribuente, la Corte avrebbe erroneamente ipotizzato l'esistenza di due debiti d'imposta distinti anziché uno solo, generando una duplicazione della pretesa fiscale per IVA non versata dal venditore originario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che l'errore revocatorio consiste esclusivamente in una svista materiale su un fatto non discusso in causa. Nel caso specifico, la distinzione tra l'atto di accertamento e la successiva cartella di pagamento era già stata ampiamente valutata e decisa nei precedenti gradi di giudizio. Non si è trattato quindi di una svista visiva, ma di una scelta interpretativa di diritto, che non può essere contestata con lo strumento della revocazione.

Un'associazione professionale e i suoi soci hanno impugnato alcuni avvisi di accertamento per imposte non versate. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la controversia è giunta in Cassazione. Nelle more del giudizio, i contribuenti hanno chiesto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla legge di bilancio per estinguere il debito fiscale in modo favorevole. La Corte di Cassazione, riscontrando la sussistenza dei presupposti di legge, ha accolto la richiesta dei contribuenti e ha disposto la sospensione del processo per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società per operazioni inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto rilevando, tra l'altro, un vizio di motivazione dell'accertamento, poiché fondato su documenti non allegati e sconosciuti alla contribuente. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del fisco. L'amministrazione finanziaria ha infatti contestato la decisione invocando norme errate sulle presunzioni anziché quelle sull'obbligo di motivazione, incorrendo in un vizio di sussunzione. L'inammissibilità di questo motivo, che lascia intatta una delle ragioni autonome della decisione d'appello, ha comportato l'assorbimento degli altri motivi di ricorso. Di conseguenza, la società contribuente ha vinto definitivamente la causa e l'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

Una società ha richiesto il rimborso di un credito IVA, ma l'Agenzia delle Entrate ha opposto il silenzio rifiuto. La società riteneva che il proprio credito fosse ormai indiscutibile, poiché la cartella di pagamento era stata annullata per difetto di notifica degli atti precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la decadenza del Fisco dal potere di accertamento non rende automaticamente certo il credito richiesto. L'Amministrazione Finanziaria mantiene sempre il potere di contestazione del credito IVA in sede di rimborso. Spetta infatti al contribuente, che agisce in giudizio per ottenere il denaro, dimostrare l'effettiva esistenza dei fatti che hanno generato quel credito, non potendosi limitare a richiamare la semplice dichiarazione dei redditi o la scadenza dei termini di controllo dell'ufficio.