D.Lgs. 504/1992 — Sezione Sesta Civile

Una società estrattiva riceve un avviso di accertamento IMU per l'anno 2014. Il concessionario comunale calcola l'imposta applicando un valore di 54,75 euro al metro quadro, stabilito da una delibera comunale del 2007. La contribuente contesta la pretesa: delibere successive riducevano sensibilmente quella stima fino a 7,82 euro al metro quadro. I giudici di secondo grado confermano l'accertamento ritenendo vincolante la delibera originaria. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'azienda. I valori deliberati dal Comune costituiscono semplici presunzioni superabili. Il giudice di merito deve valutare tutte le prove contrarie e le successive delibere di stima per individuare il reale valore venale aree fabbricabili.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento ICI emesso dal Comune per il mancato versamento dell'imposta su diversi fabbricati. La contribuente sosteneva di non possedere alcuni beni e dichiarava l'inagibilità di altri immobili privi di sanatoria. Il Comune ha fondato la pretesa fiscale sulle risultanze catastali. I giudici di merito hanno respinto le tesi difensive a seguito di appositi sopralluoghi tecnici. La Corte di Cassazione ha confermato la validità della richiesta impositiva. I dati del catasto creano una presunzione valida di titolarità del bene che spetta al contribuente smentire con prove certe. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile e ha condannato la società alle spese.

Un Comune ha contestato l'esenzione IMU per l'anno 2013 a un Istituto religioso, proprietario di un immobile. L'Istituto sosteneva che l'immobile fosse destinato ad attività non commerciali, come l'abitazione dei membri e la formazione religiosa, rientrando nei criteri per l'esenzione. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Istituto, ritenendo non provata l'attività commerciale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Comune. Ha ribadito che l'onere di dimostrare l'esclusiva destinazione non commerciale dell'immobile spetta all'ente che chiede l'esenzione IMU, non bastando la sua natura di ente non commerciale. La sentenza ha quindi annullato la decisione precedente e rinviato il caso per un nuovo esame.

Il Comune di Lecce ha richiesto il pagamento dell'ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) a una Società di Trasporti per immobili usati come officina e depositi. La Società ha contestato, sostenendo di essere solo una comodataria (chi usa un bene in prestito) e non la titolare di un diritto reale sul bene. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso. Ha stabilito che la soggettività passiva ICI spetta solo a chi ha un diritto reale di godimento (come la proprietà o l'usufrutto), non a chi detiene il bene in comodato. Pertanto, la Società di Trasporti non doveva pagare l'imposta.

Un Comune ha notificato a una contribuente un avviso di accertamento per recuperare una maggiore imposta comunale sugli immobili per un terreno. I giudici di secondo grado hanno confermato la natura edificabile del suolo, ma hanno ridotto la base imponibile al quaranta per cento applicando una valutazione equitativa ICI. L'ente impositore ha proposto ricorso per cassazione, contestando la violazione dei parametri legali di calcolo del valore commerciale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune. I giudici hanno chiarito che il valore venale deve derivare esclusivamente da rigorosi parametri normativi, come la posizione del bene, gli indici di edificabilità e i prezzi medi di mercato. La stima forfettaria ed equitativa è illegittima in materia tributaria. La vertenza torna quindi alla Corte di giustizia tributaria per una rideterminazione conforme alla legge.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una Società Contribuente contro un avviso di accertamento ICI area edificabile emesso da un Comune. Il Comune aveva calcolato l'imposta al 100% sul valore di un'area classificata come edificabile dal Piano Regolatore Generale. La Società contestava che la Commissione Tributaria Regionale non avesse considerato una delibera comunale che prevedeva un abbattimento del 50% per le aree senza immediata edificabilità a causa della mancanza di strumenti attuativi. La Cassazione ha cassato la sentenza, rinviando la causa per un nuovo esame che tenga conto di tale aspetto.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento ICI per il 2010 a carico di un'Azienda. L'Azienda aveva modificato la categoria catastale del suo immobile da D/8 a E/8 nel 2012, ritenendo tale variazione retroattiva e quindi esente da ICI per il 2010. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto la tesi dell'Azienda, riconoscendo l'efficacia retroattiva della variazione catastale per correzione di errori. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che la retroattività variazione catastale si applica solo per errori materiali. Poiché il precedente classamento non era un errore materiale, la variazione non ha efficacia retroattiva. Il Comune ha vinto, e la causa tornerà in appello.

Un Comune ha notificato un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta municipale a una società di gestione del risparmio, titolare di beni derivanti dalla dismissione del patrimonio statale tramite un fondo immobiliare. I giudici di merito hanno confermato la pretesa fiscale dell'ente locale. La Suprema Corte di Cassazione ha ribaltato le decisioni precedenti e ha stabilito che la società veicolo non riveste la qualifica di debitore d'imposta. Il tributo locale grava esclusivamente sui soggetti assegnatari effettivi che utilizzano i cespiti per scopi istituzionali. La Corte ha quindi annullato l'atto impositivo, riconoscendo la spettanza del regime di esenzione IMU immobili pubblici in capo agli enti utilizzatori effettivi e condannando il Comune alle spese di lite.

Un Comune ha contestato la decisione di una Commissione Tributaria Regionale che aveva concesso l'agevolazione prima casa IMU a un Contribuente. Il Contribuente utilizzava come abitazione principale un immobile accatastato come 'ufficio e studio privato' (categoria A/10). La Commissione Tributaria aveva ritenuto prevalente l'effettiva destinazione dell'immobile rispetto alla sua categoria catastale. La Corte di Cassazione, senza entrare nel merito della questione, ha ritenuto che il caso fosse complesso e ha disposto la trasmissione del fascicolo ad un'altra sezione per una valutazione più approfondita, lasciando aperta la questione sulla prevalenza dell'uso effettivo rispetto alla categoria catastale per l'agevolazione prima casa IMU.

L'Azienda Commerciale ha contestato un avviso IMU del Comune per i suoi parcheggi, sostenendo fossero pertinenze degli edifici commerciali e quindi non tassabili autonomamente. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto il ricorso, basandosi sull'autonoma iscrizione catastale dei parcheggi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda. Ha chiarito che la Definizione di pertinenza IMU non dipende solo dal catasto, ma dalla destinazione effettiva e duratura del bene e dalla volontà del proprietario. La Cassazione ha cassato la sentenza e rinviato il caso per un nuovo esame.

Il Comune di Andora ha richiesto a una Fondazione ONLUS il pagamento dell'ICI per un immobile adibito a struttura riabilitativa. La Fondazione ha sostenuto di avere diritto all'esenzione fiscale, data la sua natura non lucrativa e l'attività svolta in convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale. I giudici di merito le avevano dato ragione. La Corte di Cassazione, invece, ha cassato la sentenza. Ha chiarito che l'esenzione ICI ONLUS non dipende solo dalla natura non profit dell'ente o dalla convenzione con il SSN, ma dalle specifiche modalità di svolgimento dell'attività. Se l'attività non è gratuita o a costo simbolico, può essere considerata commerciale, perdendo il diritto all'esenzione.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI. Il Comune, inizialmente, contestava l'omessa dichiarazione e l'omesso versamento. Durante il processo, ha modificato la sua pretesa, trasformando l'accertamento in un avviso di liquidazione per insufficiente versamento. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al Comune. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del contribuente. Ha stabilito che il mutamento della pretesa tributaria da parte dell'ente impositore durante il giudizio è illegittimo. Questo viola il diritto di difesa del contribuente, poiché altera i confini della lite. La motivazione dell'atto tributario deve essere chiara e non modificabile in corso d'opera.

La Corte di Cassazione ha affrontato la questione della soggettività passiva IMU Consorzi di Bonifica. Un Comune aveva emesso avvisi di accertamento IMU per impianti idrovori gestiti da un Consorzio. Il Consorzio contestava la pretesa, sostenendo di essere un mero consegnatario e non un concessionario. La Cassazione ha stabilito che i Consorzi di Bonifica sono concessionari ex lege dei beni demaniali loro affidati per le opere di bonifica. Essi ne hanno il possesso qualificato e sono quindi soggetti passivi dell'IMU. La Corte ha accolto il ricorso del Comune, rigettando le pretese del Consorzio.

Un'amministrazione comunale emetteva un avviso di accertamento per il pagamento dell'imposta comunale sugli immobili nei confronti di una proprietaria. L'ente considerava il terreno come edificabile, applicando solo una riduzione della tariffa per la presenza di vincoli. La contribuente impugnava l'atto sostenendo l'assoluta inedificabilità del suolo a causa del rischio frana molto elevato imposto dal piano di assetto idrogeologico regionale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della cittadina. I giudici hanno chiarito che un'area edificabile con vincolo idrogeologico assoluto non produce il presupposto impositivo. Le norme regionali di tutela prevalgono sui piani urbanistici comunali e cancellano la natura edificabile del fondo. La Suprema Corte ha annullato l'avviso di accertamento e condannato l'ente impositore alle spese legali.

L'Autorità Portuale aveva proposto la Classificazione catastale banchine come E/1 per una banchina adibita a sbarco passeggeri. L'Agenzia delle Entrate la rettificava in D/8, categoria per immobili commerciali. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato la E/1. La Corte di Cassazione, invece, ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che la classificazione deve considerare l'effettivo uso commerciale da parte di privati, prevalente sulla destinazione pubblica. La normativa successiva che permette la E/1 per tali aree vale solo dal 2020, non per il caso in esame.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva accolto il ricorso di una società. La società era conduttrice di un terreno su cui sorgeva un impianto fotovoltaico. L'Agenzia aveva rideterminato il classamento catastale dell'unità immobiliare, ma la CTR aveva escluso la legittimazione passiva della società conduttrice e aveva ritenuto di scorporare il suolo dall'impianto. La Corte di Cassazione ha riconosciuto la complessità delle questioni sollevate, in particolare riguardo al classamento catastale degli impianti fotovoltaici e alla legittimazione del conduttore, e ha deciso di rinviare la causa a una pubblica udienza della Quinta Sezione civile per un'analisi più approfondita.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante principio in materia di IMU e servitù di uso pubblico. Il caso riguardava un Comune che contestava la non debenza dell'IMU da parte di un'Azienda su aree di sua proprietà gravate da servitù di uso pubblico. La Corte ha confermato che, se il Comune ha il possesso esclusivo e un diritto reale d'uso su tali aree, il presupposto d'imposta per l'IMU non ricade sull'Azienda proprietaria. La decisione si è basata su un precedente giudicato esterno che aveva già riconosciuto al Comune il possesso esclusivo.

Un Comune ha emesso avvisi di Accertamento ICI, fissando un valore per metro quadro di un'area. L'Azienda proprietaria ha contestato tale valore, ritenuto eccessivo. Dopo vari gradi di giudizio, la Commissione Tributaria Regionale ha stabilito che il valore fissato dal Comune non rispecchiava il reale valore venale dell'immobile, soprattutto a causa della crisi economica, confermando una valutazione inferiore. Il Comune ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando la prevalenza del valore venale effettivo sulla determinazione comunale e condannando il Comune al pagamento delle spese legali. Questo caso sottolinea l'importanza di una corretta valutazione immobiliare nell'Accertamento ICI.

Un Ente non profit ha impugnato gli avvisi di accertamento comunali relativi a IMU e TASI per gli anni 2013 e 2014. L'ente riteneva di aver diritto al beneficio fiscale spettante agli immobili destinati ad attività educative senza scopo di lucro. Il Comune ha invece contestato la natura commerciale dell'attività didattica svolta, poiché gli studenti versavano rette idonee a coprire gran parte delle spese di gestione. La Corte di Cassazione ha confermato la debenza dei tributi comunali, chiarendo che l'esenzione IMU ONLUS richiede la totale gratuità del servizio o un corrispettivo meramente simbolico. Anche se la retta media risulta inferiore al costo standard ministeriale per allievo, l'idoneità delle entrate a coprire i costi di bilancio qualifica l'attività come commerciale, escludendo qualsiasi agevolazione fiscale.

Un Istituto Religioso ha contestato un avviso di accertamento IMU emesso dal Comune per l'anno 2012. L'Istituto chiedeva l'esenzione IMU enti non commerciali per alcuni immobili, sostenendo che un precedente giudicato per il 2011 dovesse valere anche per il 2012. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Istituto. Ha chiarito che il giudicato esterno su fatti variabili, come la destinazione d'uso degli immobili per attività di culto, non si estende automaticamente agli anni successivi. L'Istituto non ha provato che gli immobili fossero destinati esclusivamente e gratuitamente ad attività esenti per il 2012. La sentenza conferma che l'onere di dimostrare i requisiti per l'esenzione spetta al contribuente per ogni periodo d'imposta.