D.Lgs. 472/1997

Un bookmaker estero operante in Italia tramite ricevitorie locali ha impugnato un avviso di accertamento del duemilanove relativo all'imposta unica sulle scommesse. L'Amministrazione Finanziaria richiedeva il pagamento del tributo e delle sanzioni. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione anche per gli operatori privi di concessione statale. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni pecuniarie. La Suprema Corte ha riconosciuto che, per l'anno d'imposta duemilanove, esisteva una oggettiva incertezza sull'interpretazione della legge, chiarita solo da una norma successiva del duemiladieci. Di conseguenza, la Corte ha annullato le sanzioni, confermando l'obbligo di pagare solo l'imposta base.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un fornitore per non aver comunicato i dati relativi ad alcune operazioni in esenzione IVA. Il fornitore ha contestato l'atto invocando la riforma del 2015, che ha trasferito l'obbligo di inviare la dichiarazione di intento direttamente sull'esportatore abituale. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni applicando il principio del favor rei. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la riforma ha solo modificato la procedura senza cancellare l'illecito (successione di norme). Di conseguenza, il fornitore resta punibile per le violazioni commesse sotto la vecchia legge. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

La società beneficiaria di una scissione parziale ha impugnato una cartella di pagamento per omessi versamenti IRAP della società scissa, relativi a un periodo precedente all'operazione. La società sosteneva che la propria responsabilità fosse limitata al valore del patrimonio ricevuto, come previsto dal codice civile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che in ambito fiscale si applica una disciplina speciale. Per i debiti d'imposta anteriori alla scissione, anche parziale, opera la responsabilità solidale tributaria illimitata tra la società scissa e quella beneficiaria. Di conseguenza, il fisco può richiedere l'intero pagamento a qualsiasi società coinvolta, senza i limiti quantitativi previsti per i debiti civili.

Una società beneficiaria di una scissione parziale ha impugnato una cartella di pagamento per omesso versamento IRAP e sanzioni riferiti a un periodo precedente alla scissione stessa. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che in ambito fiscale non si applica il limite del patrimonio netto trasferito previsto dal codice civile. Per i debiti fiscali e le sanzioni della società scissa antecedenti all'operazione, si configura una responsabilità solidale scissione parziale illimitata e concorrente tra tutte le società partecipanti. L'Amministrazione finanziaria può quindi richiedere l'intero importo a qualsiasi società coinvolta, senza dover preventivamente escutere la società scissa, fermo restando il diritto di regresso della beneficiaria nei confronti delle altre società coobbligate.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una commercialista, amministratrice di uno studio contabile, per aver concorso all'indicazione di crediti IVA inesistenti a favore di alcuni clienti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato la sanzione, escludendo la responsabilità personale del professionista. L'amministrazione finanziaria ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la contribuente ha presentato domanda di definizione agevolata delle controversie ai sensi del decreto legge n. 119 del 2018. Poiché nessuna delle parti ha richiesto la prosecuzione del giudizio entro i termini di legge, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo, compensando le spese di lite tra le parti.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di liquidazione con cui il fisco richiedeva l'imposta di registro proporzionale su un contratto di locazione di immobili strumentali. Il contratto, registrato prima della riforma del 2006, era originariamente soggetto solo a IVA. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che la riforma ha legittimamente superato il principio di alternatività tra IVA e registro per gli immobili strumentali. Di conseguenza, anche i contratti in corso devono pagare l'imposta di registro proporzionale dell'uno per cento sui canoni residui. La Corte ha inoltre escluso l'incertezza normativa, confermando l'applicazione delle sanzioni.

L'Agente della Riscossione ha impugnato la decisione che dichiarava prescritti i debiti di una società per IVA, IRPEF e IRAP. La Corte di Cassazione ha chiarito che la prescrizione crediti erariali segue il termine ordinario di dieci anni, e non quello di cinque anni applicabile invece a sanzioni e interessi. Di conseguenza, i giudici hanno parzialmente accolto il ricorso del fisco: mentre le sanzioni e gli interessi si sono prescritti in cinque anni, le imposte principali non pagate rimangono dovute poiché non è ancora decorso il termine decennale. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione dei giudici d'appello che avevano annullato d'ufficio le sanzioni collegate alla rendita catastale di un'azienda nautica. I giudici di secondo grado avevano ravvisato un'incertezza normativa oggettiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la disapplicazione delle sanzioni tributarie per incertezza della legge non può essere decisa dal giudice di propria iniziativa. È sempre necessaria una richiesta esplicita del contribuente, presentata nei tempi e nei modi corretti fin dal primo grado di giudizio. Di conseguenza, la Suprema Corte ha ripristinato le sanzioni a carico della società.

La Corte di Cassazione ha corretto un errore materiale in una precedente ordinanza, inserendo la corretta motivazione riguardante una controversia sulla tassa rifiuti (TARSU). La Società Contribuente contestava la sanzione del 30% e la validità della notifica dell'atto, privo di firma autografa e spedito direttamente per posta. La Corte ha rigettato il ricorso, confermando la piena legittimità della notifica diretta dell'ingiunzione di pagamento effettuata dall'agente della riscossione tramite servizio postale ordinario. Inoltre, ha stabilito che per gli atti informatici la firma autografa è validamente sostituita dall'indicazione a stampa del nominativo del responsabile. La Società Contribuente perde la causa e viene condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società di persone e dei suoi soci per anomalie contabili. I contribuenti hanno contestato la validità dell'atto, sostenendo che la notifica dell'avviso di accertamento fosse inesistente a causa dell'errata indicazione della ragione sociale e del legale rappresentante sulla relata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei contribuenti. I giudici hanno stabilito che l'errore nell'identificazione del destinatario non rende la notifica inesistente, ma semplicemente nulla. Tale nullità è stata sanata poiché i contribuenti, presentando tempestivo ricorso, hanno dimostrato di aver avuto piena conoscenza dell'atto e hanno potuto esercitare il proprio diritto di difesa. Di conseguenza, l'accertamento fiscale rimane valido e i ricorrenti sono stati condannati a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una società acquirente due avvisi di accertamento per tasse non pagate dalla ditta venditrice. L'amministrazione finanziaria ha contestato una cessione d'azienda in frode, poiché il trasferimento è avvenuto a ridosso di verifiche fiscali, a favore di una società neonata e a un prezzo irrisorio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'acquirente, confermando che, in presenza di una cessione d'azienda in frode, non si applicano i limiti di responsabilità previsti per le cessioni regolari. Di conseguenza, l'acquirente risponde dei debiti tributari in modo illimitato e non può pretendere che il Fisco provi prima a pignorare i beni del venditore.

Il Contribuente impugnava cinque intimazioni di pagamento collegate a cartelle esattoriali per IRPEF e sanzioni. La Commissione Tributaria Regionale accoglieva il ricorso dichiarando la prescrizione quinquennale di tutte le somme. L'Agenzia delle Entrate e l'Agente della Riscossione ricorrevano in Cassazione, sostenendo l'applicazione della prescrizione decennale per i crediti erariali principali. La Suprema Corte ha accolto i ricorsi, stabilendo che la mancata opposizione alla cartella non trasforma la prescrizione breve in decennale, ma vieta anche di applicare la prescrizione breve a tutti i crediti indistintamente. La Cassazione ha chiarito che ogni singola imposta mantiene il proprio termine di prescrizione, rinviando il caso al giudice di merito per verificare la prescrizione dei crediti tributari voce per voce.

A seguito di una scissione societaria, l'agente della riscossione ha notificato una cartella di pagamento alla società beneficiaria per debiti tributari della società scissa ormai estinta. La società beneficiaria ha impugnato l'atto, lamentando la mancata notifica preventiva dell'avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che in tema di scissione societaria e debiti fiscali, la società beneficiaria risponde solidalmente e illimitatamente per i debiti tributari anteriori alla scissione. Pertanto, il fisco può richiedere direttamente il pagamento tramite cartella, senza l'obbligo di notificare preventivamente un autonomo avviso di accertamento alla beneficiaria, la quale può comunque difendersi contestando il merito della pretesa in sede di impugnazione della cartella stessa.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un contribuente per attività finanziarie non dichiarate all'estero tra il 2007 e il 2010. Il contribuente sosteneva di avere la propria residenza fiscale all'estero, precisamente in Brasile, fin dal 2007. Tuttavia, la sua cancellazione dall'anagrafe italiana e l'iscrizione all'AIRE erano avvenute solo nel 2011. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente in Italia costituisce un criterio formale assoluto. Fino a quando non avviene la formale cancellazione dall'anagrafe italiana, il cittadino è considerato fiscalmente residente in Italia, rendendo irrilevante l'effettivo trasferimento all'estero. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Commissione Tributaria Regionale.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava le sanzioni inflitte a una società cooperativa per omessi versamenti fiscali durante un periodo di emergenza sismica. I giudici di merito avevano accolto le ragioni della contribuente, valorizzando la sua buona fede e la confusione normativa post-terremoto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che non sussisteva alcuna incertezza normativa oggettiva. La norma di riferimento era infatti chiara e richiedeva una semplice verifica geografica della sede. Di conseguenza, l'errore commesso dalla società è stato considerato puramente soggettivo e non scusabile, rendendo legittima l'applicazione delle sanzioni tributarie. Vince l'Agenzia delle Entrate: la società dovrà pagare le sanzioni e le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato diversi avvisi di accertamento a un soggetto, individuato come amministratore di fatto di una società fittizia utilizzata esclusivamente per frodare il fisco. L'ufficio ha irrogato le sanzioni tributarie direttamente a quest'ultimo. L'amministratore di fatto ha impugnato i provvedimenti, sostenendo che le sanzioni dovessero gravare solo sulla società dotata di personalità giuridica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la regola dell'esclusiva responsabilità della società non si applica se l'ente è un mero schermo fittizio. In questo caso, viene ripristinato il principio della responsabilità personale del gestore effettivo, che risponde in proprio delle sanzioni tributarie.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una Compagnia Assicuratrice per il recupero dell'imposta non versata su servizi di gestione resi in forza di contratti di coassicurazione. La società sosteneva che tali prestazioni rientrassero nell'esenzione IVA coassicurazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che le attività di gestione svolte dal coassicuratore delegato non costituiscono operazioni assicurative in senso stretto né prestazioni accessorie esenti. Inoltre, la Corte ha escluso l'efficacia vincolante di un precedente giudicato esterno relativo a annualità diverse e contratti non identici, confermando anche la legittimità delle sanzioni applicate per mancanza di prova sull'assenza di colpa del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato la Società per aver omesso l'autofatturazione di servizi ricevuti da consociate estere, violando il regime di inversione contabile. La CTR ha ridotto la sanzione ritenendo l'errore una violazione minore. La Corte di Cassazione ha chiarito che l'omissione dell'inversione contabile non è una violazione meramente formale, poiché ostacola i controlli del fisco. Tuttavia, i giudici hanno accolto anche il ricorso della Società per l'applicazione della nuova legge più favorevole (ius superveniens). La Cassazione ha quindi annullato la sentenza e ha rinviato la causa alla Corte di Giustizia Tributaria regionale. Il giudice del rinvio dovrà verificare se la Società ha comunque registrato le fatture, applicando così le sanzioni ridotte previste dalla riforma del 2015.

L'Amministrazione Finanziaria ha sanzionato una Società per aver registrato in ritardo di tre anni le autofatture relative a servizi di ricerca. La Commissione Tributaria Regionale aveva ridotto la sanzione considerandola una violazione meramente formale. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il ritardo nell'adempimento dell'inversione contabile non è una violazione innocua, poiché ostacola i controlli fiscali e rischia di causare una perdita per l'erario. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso dell'ufficio ma hanno rinviato la causa al giudice d'appello per verificare l'applicazione delle nuove sanzioni più favorevoli introdotte successivamente, in base al principio del favor rei.

Un'azienda riceve nel 2005 sei fatture estere per servizi di consulenza senza IVA. L'azienda omette di emettere l'autofattura e di registrarla nei registri contabili, provvedendovi solo tre anni dopo, nel 2008. L'Agenzia delle Entrate applica una sanzione per violazione delle regole sull'inversione contabile. I giudici di merito annullano la sanzione ritenendo l'errore puramente formale. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del fisco: un ritardo di tre anni non è una violazione meramente formale perché ostacola i controlli dell'amministrazione finanziaria. Tuttavia, la Corte rinvia la causa alla Commissione Tributaria Regionale affinché applichi la nuova normativa sanzionatoria più favorevole introdotta successivamente.