D.L. 223/2006

Un Comune pretendeva il pagamento dell'ICI su alcuni terreni applicando una stima di 75 euro al metro quadro, considerandoli pienamente edificabili. La società proprietaria contestava la pretesa tributaria, sostenendo che l'area fosse ormai agricola a causa della decadenza dei vincoli urbanistici e dell'omessa approvazione del piano attuativo. I giudici di merito hanno qualificato i terreni come 'zona bianca' e ridotto la base imponibile a 15 euro al metro quadro sulla scorta della stima dell'Agenzia del Territorio. La Corte di Cassazione ha rigettato sia il ricorso dell'azienda sia quello del Comune. Ha confermato che per le zone bianche vige il principio dell'edificabilità di fatto e che il giudice tributario ha il potere di disapplicare i parametri regolamentari comunali sproporzionati.

Il Comune ha notificato avvisi di accertamento ICI a una società per il mancato versamento dell'imposta su terreni con potenziale edificatorio. La società contribuente sosteneva che le aree fossero semplici pertinenze degli edifici industriali già esistenti e che i lavori fossero iniziati solo anni dopo con il rilascio del permesso di costruire. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, confermando la piena legittimità dell'imposta. I giudici hanno chiarito che la tassazione aree fabbricabili scatta non appena lo strumento urbanistico comunale assegna al terreno una vocazione edificatoria. Non occorre l'inizio effettivo dei cantieri né il previo rilascio dei permessi edilizi. Inoltre, la mancata notifica individuale della nuova destinazione urbanistica non invalida l'atto tributario se il proprietario conosceva già l'indice di edificabilità dell'immobile.

Un Comune richiede a una casa di riposo oltre cinquantamila euro per omesso pagamento del tributo comunale. L'ente assistenziale contesta l'atto eccependo la decadenza dei poteri del Comune e rivendicando l'esenzione ICI enti non commerciali per le attività sociali svolte. Dopo decisioni discordanti nei gradi di merito sui termini di accertamento e sui corrispettivi richiesti agli ospiti, la controversia giunge alla Corte di Cassazione. I giudici rilevano che la disciplina sui requisiti dell'agevolazione per gli enti assistenziali richiede un approfondimento nomofilattico già calendarizzato in udienza pubblica. Pertanto, la Suprema Corte sospende il giudizio e dispone il rinvio a nuovo ruolo in attesa degli indirizzi interpretativi generali sul beneficio fiscale.

Un'impresa edile possedeva terreni resi inedificabili da una legge regionale per ampliare un parco naturale. L'ente locale ha richiesto il pagamento dell'imposta comunale sugli immobili per l'anno 2011, sostenendo che l'area mantenesse valore fabbricabile attraverso il futuro trasferimento dei volumi costruttivi su altri siti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'impresa e annullato la pretesa fiscale. I giudici hanno chiarito che, nella compensazione urbanistica, il terreno originario perde la qualifica di area edificabile e il diritto di costruire trasferito non ha natura di bene immobile fino alla conclusione degli accordi formali e all'esatta identificazione catastale dei nuovi terreni riceventi.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una contribuente il mancato pagamento delle imposte su una plusvalenza da oltre 226.000 euro derivante dalla compravendita di un terreno. Il fondo, iscritto al catasto come orto irriguo, consentiva secondo il piano urbanistico comunale solo la realizzazione di parcheggi a raso, senza opere murarie o coperture. Per i giudici regionali d'appello mancava l'edificabilità e la vendita non doveva essere tassata. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che la plusvalenza su cessione di terreno si applica anche alle aree destinate a parcheggi a raso o servizi pubblici. Per il fisco conta la vocazione economica dell'area e l'aumento effettivo del suo valore venale, a prescindere dal divieto di costruire edifici residenziali tradizionali.

Un Comune ha notificato a una società un avviso di accertamento per il mancato pagamento di imposte locali su un terreno, contestando il valore dell'immobile e irrogando una sanzione del 100% per omessa dichiarazione. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la pretesa fiscale dell'ente, ignorando però la difesa dell'impresa sull'inapplicabilità delle penalità. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda: l'omessa dichiarazione area fabbricabile non sussiste se il mutamento del valore deriva da atti o stime già noti all'ente locale nell'esercizio dei propri poteri. Poiché i giudici di secondo grado hanno trascurato il regolamento comunale che escludeva l'obbligo dichiarativo per fatti già conoscibili, la sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova verifica sulle sanzioni.

Alcuni contribuenti acquistavano un terreno parzialmente classificato come edificabile dal Piano Regolatore Generale, contestando poi l'avviso di rettifica dell'Agenzia delle Entrate sul presupposto che l'area non fosse concretamente sfruttabile senza un piano attuativo di recupero. I giudici di merito riducevano parzialmente la stima tramite perizia ma confermavano la natura imponibile del bene. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dei contribuenti. L'edificabilità del terreno sussiste fin dalla semplice adozione del piano comunale, a prescindere dall'approvazione regionale o da piani esecutivi, poiché l'avvio della pianificazione incrementa immediatamente il valore commerciale ai fini dell'imposta di registro.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società la deduzione di quote relative al costo di aree destinate a parcheggio e pertinenziali allo stabilimento per l'anno 2004. L'ente impositore riteneva indeducibili tali costi e irrogava sanzioni tributarie. L'impresa ricorreva sostenendo che il divieto di ammortamento dei terreni fosse entrato in vigore solo nel 2006 e invocava l'incertezza della norma per annullare le sanzioni. I giudici di legittimità hanno respinto i ricorsi dell'azienda. La Corte ha stabilito che l'ammortamento dei terreni è vietato anche prima delle riforme del 2006, poiché il suolo non deperisce fisicamente né perde utilità economica nel tempo. L'amministrazione finanziaria vince definitivamente la lite e la società deve versare le imposte recuperate, le sanzioni e le spese processuali.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento per il recupero dell'imposta comunale sugli immobili nei confronti di una contribuente, proprietaria di terreni inseriti nel piano regolatore ma destinati a verde pubblico attrezzato e area scolastica. La contribuente ha impugnato l'atto sostenendo l'impossibilità di edificare liberamente. I giudici di secondo grado hanno annullato la pretesa fiscale, escludendo la natura edificabile dei fondi per via della destinazione pubblica. La Corte di Cassazione ha ribaltato tale esito, accogliendo il ricorso dell'ente locale. I Supremi Giudici hanno chiarito che la tassazione ICI area fabbricabile non presuppone soltanto l'edilizia residenziale privata. I vincoli di destinazione pubblica non cancellano la qualifica edificatoria, ma incidono soltanto sulla riduzione del valore economico di mercato del bene ai fini dell'imposta.

L'Ente Comunale ha emesso avvisi di accertamento tributario verso Il Contribuente per omesso versamento della tassa municipale su un fondo qualificato come fabbricabile dal piano urbanistico. Il Contribuente ha contestato la pretesa, sostenendo che un vincolo idrogeologico grave rendeva il suolo del tutto inedificabile nei fatti. I giudici tributari regionali hanno annullato l'accertamento, escludendo l'area dal tributo per inedificabilità di fatto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente Comunale. La Corte ha stabilito che la presenza di un vincolo di protezione ambientale o idraulica non cancella automaticamente l'obbligo di pagare l'IMU su terreno edificabile. Il vincolo incide soltanto sul valore commerciale del bene, riducendo l'imposta, tranne se azzera integralmente e in via assoluta ogni possibilità costruttiva, fatto che i giudici di merito devono verificare rigorosamente.

Una società commerciale ha contestato una sanzione amministrativa inflitta dal Comune di Bari per la violazione dell'obbligo di chiusura domenicale esercizi commerciali. La società non aveva rispettato un'ordinanza sindacale che imponeva la chiusura domenicale. La questione è giunta fino alla Corte di Cassazione, che ha dovuto valutare la legittimità costituzionale della legge regionale pugliese che imponeva tali restrizioni, rispetto alle norme statali sulla tutela della concorrenza e la liberalizzazione del mercato. La Corte ha stabilito che la legge regionale era legittima al momento dell'infrazione. Di conseguenza, il ricorso della società è stato rigettato, confermando la sanzione.

Un Comune ha richiesto il pagamento dell'imposta comunale sugli immobili a una contribuente per l'anno 2009. L'ente locale considerava il terreno ancora edificabile nonostante la proprietaria avesse stipulato una cessione integrale della capacità costruttiva a favore di una società terza. La contribuente ha impugnato l'avviso di accertamento lamentando una duplicazione d'imposta, poiché la società acquirente aveva già edificato su altre particelle pagando i relativi tributi. I giudici di merito hanno annullato la pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento della cartella. Il tema focale riguarda il rapporto tra cessione di cubatura e ICI: una volta ceduto totalmente il diritto edificatorio, il terreno originario perde la sua natura fabbricabile e non sconta più l'imposta come area edificabile.

Una società in fallimento ha contestato un avviso di accertamento per IRES e IRAP relativo all'anno 2002. L'Agenzia delle Entrate aveva ricostruito i ricavi dopo che la società aveva presentato una dichiarazione dei redditi 'in bianco'. I giudici di merito avevano confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione, di fronte alla complessa questione del raddoppio termini accertamento tributario e della loro proroga, ha deciso di non pronunciarsi in camera di consiglio. Ha rimesso la causa a un'udienza pubblica per approfondire la questione di diritto, posticipando la decisione finale sul merito.

Una Società ha tentato di beneficiare di una definizione agevolata per una cartella di pagamento relativa a tributi del 1996, precedentemente oggetto di un diniego di condono. L'Agenzia delle Entrate si opponeva, sostenendo che la cartella non fosse condonabile o che fosse intervenuta la decadenza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. Ha stabilito che, poiché la pretesa fiscale originaria non era mai stata definita con un precedente condono, il diniego non impediva una nuova definizione agevolata. La causa è stata rinviata per accertare la corretta esecuzione della definizione agevolata.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un Contribuente. L'Agenzia aveva contestato l'indeducibilità di costi non inerenti da parte di un'Azienda in regime di trasparenza fiscale. I giudici precedenti avevano annullato l'accertamento. La Cassazione ha ritenuto che la sentenza impugnata presentasse una "motivazione apparente", non spiegando adeguatamente le ragioni della decisione sull'indeducibilità dei costi e sul condono IVA. Inoltre, ha rilevato un'errata applicazione del principio del "raddoppio termini accertamento tributario" in caso di reato fiscale. La Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Una società di gestione tedesca ha acquistato un immobile strumentale in Italia per conto di un fondo immobiliare aperto estero. L'ente impositore ha negato il dimezzamento dei tributi, sostenendo che la legge italiana riservasse il beneficio solo ai fondi chiusi. La società ha quindi contestato il silenzio-rifiuto sull'istanza di rimborso delle maggiori somme versate. Dopo il rinvio alla Corte di Giustizia UE, la Corte di Cassazione ha stabilito che riservare lo sconto tributario unicamente ai fondi chiusi viola la libera circolazione dei capitali. L'agevolazione imposte ipotecarie e catastali spetta anche ai fondi aperti esteri oggettivamente comparabili. I giudici hanno annullato la decisione sfavorevole e accolto la richiesta di rimborso della società ricorrente.

Una società ha contestato un avviso di accertamento fiscale per IRES, IVA e IRAP relativo al 2003, dove l'Agenzia delle Entrate aveva applicato il **raddoppio termini accertamento tributario** per presunti reati. La Corte di Cassazione ha confermato che il raddoppio si applica in presenza di seri indizi di reato, indipendentemente dall'esito del procedimento penale. Tuttavia, ha escluso l'applicazione del raddoppio per l'IRAP, poiché le violazioni relative a questa imposta non sono sanzionate penalmente. La sentenza ha parzialmente accolto il ricorso della società, annullando l'accertamento solo per la parte IRAP.

La Corte di Cassazione ha chiarito un punto fondamentale sul calcolo dell'IMU per le aree edificabili. Un Ente Locale aveva contestato la valutazione di un'area edificabile ai fini IMU, sostenendo che si dovesse applicare il valore del proprio regolamento. La Società Contribuente aveva presentato una perizia che indicava un valore inferiore. La Cassazione ha stabilito che il contribuente può dimostrare un minor valore delle aree edificabili IMU rispetto a quello comunale, purché supportato da una perizia che rifletta il reale valore di mercato. Il ricorso dell'Ente Locale è stato rigettato, e l'ente è stato condannato al pagamento delle spese legali.

Il Comune di Andora ha richiesto a una Fondazione ONLUS il pagamento dell'ICI per un immobile adibito a struttura riabilitativa. La Fondazione ha sostenuto di avere diritto all'esenzione fiscale, data la sua natura non lucrativa e l'attività svolta in convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale. I giudici di merito le avevano dato ragione. La Corte di Cassazione, invece, ha cassato la sentenza. Ha chiarito che l'esenzione ICI ONLUS non dipende solo dalla natura non profit dell'ente o dalla convenzione con il SSN, ma dalle specifiche modalità di svolgimento dell'attività. Se l'attività non è gratuita o a costo simbolico, può essere considerata commerciale, perdendo il diritto all'esenzione.

L'Agenzia delle Entrate ha modificato d'ufficio la categoria catastale di un polo fieristico privato, aumentandone la rendita. A seguito di tale variazione, l'Ente Comunale ha notificato diversi avvisi di accertamento per il recupero delle imposte locali, applicando pesanti penalità per il mancato invio della dichiarazione ICI. La società contribuente si è opposta alle sanzioni. I giudici hanno stabilito che l'obbligo di presentare la dichiarazione ICI è decaduto a partire dal momento in cui il Catasto è stato digitalizzato, poiché il Comune può visionare autonomamente tutti i dati aggiornati. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Ente Comunale e ha confermato la cancellazione integrale delle sanzioni a carico della società proprietaria.