Art. 578-bis Codice di Procedura Penale — Anno 2022

L'amministratore di una società ometteva la presentazione della dichiarazione IVA per l'anno d'imposta 2007, evadendo oltre trecentomila euro. Il Tribunale lo condannava a un anno di reclusione e disponeva la confisca dell'importo evaso. La Corte di appello dichiarava il reato estinto per il decorso del tempo, ma confermava il sequestro definitivo della somma. L'imputato ricorreva per Cassazione sostenendo che l'estinzione del reato dovesse cancellare anche la misura patrimoniale. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso. Il reato non era prescritto al momento della prima condanna, poiché il termine decorre novanta giorni dopo la scadenza ordinaria. Il giudice d'appello può confermare la misura patrimoniale accertando la responsabilità dell'imputato. Il tema della confisca tributaria e prescrizione vede prevalere il recupero delle somme illecite.

La Corte di Appello ha dichiarato estinto per prescrizione il reato contestato all'imputata, risalente al 2013, confermando tuttavia la confisca per equivalente di beni per un valore di 125.000 euro in base all'art. 578-bis c.p.p. La difesa ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione, sostenendo che tale misura non può trovare applicazione retroattiva per fatti anteriori alle riforme del 2018 e del 2019. I Giudici di legittimità hanno accolto il ricorso, ribadendo che la norma ha natura sostanziale e sanzionatoria e non può colpire retroattivamente condotte passate. La Suprema Corte ha pertanto eliminato definitivamente il provvedimento patrimoniale.

La Corte d'Appello dichiarava estinto per prescrizione il reato contestato all'imprenditore per mancato versamento dell'imposta sul valore aggiunto, ma confermava la confisca per equivalente dei beni. L'imprenditore ha presentato ricorso per Cassazione evidenziando l'inapplicabilità retroattiva della norma che consente la confisca in caso di reato prescritto. I fatti contestati risalivano infatti al 2013, epoca anteriore alla riforma legislativa del 2019. La Suprema Corte ha accolto il ricorso e ha annullato la misura patrimoniale senza rinvio. I giudici hanno stabilito che la confisca per equivalente ha natura afflittiva e sostanziale. Pertanto, il principio costituzionale vieta l'applicazione retroattiva di norme sfavorevoli all'imputato.

L'Amministratore di una società ha omesso di versare le ritenute fiscali dovute all'Erario, impiegando le somme per pagare stipendi e fornitori durante una crisi di liquidità. I giudici di merito hanno dichiarato il reato estinto per il decorso del tempo, revocando la confisca per equivalente ma mantenendo la confisca diretta del profitto illecito. L'imputato ha proposto ricorso lamentando l'assenza di colpevolezza e contestando il blocco patrimoniale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso. I giudici hanno chiarito il rapporto tra confisca diretta e prescrizione: la scelta di privilegiare altri debiti integra il reato tributario e il sequestro del profitto originario rimane pienamente valido anche se il reato si prescrive.

Un imprenditore, legale rappresentante di una società, subiva una condanna per il reato di omesso versamento IVA relativo all'anno d'imposta 2013 per oltre 600.000 euro. L'amministratore presentava ricorso per Cassazione, lamentando tra i vari motivi la totale assenza di risposta dei giudici d'appello sulla richiesta di concessione dell'attenuante morale per aver privilegiato gli stipendi dei dipendenti rispetto alle tasse. La Suprema Corte accoglieva la censura e constatava contestualmente l'intervenuta prescrizione del reato. Di conseguenza, i giudici di legittimità hanno annullato la sentenza senza rinvio ed hanno revocato la confisca per equivalente dei beni patrimoniali, ritenendo inapplicabile retroattivamente la norma processuale più sfavorevole.

Il legale rappresentante di una cooperativa editoriale otteneva indebitamente oltre novecentomila euro di contributi statali per l'editoria tramite artifizi contabili e una struttura societaria fittizia. I giudici di merito lo condannavano per il reato di truffa per erogazioni pubbliche, disponendo la confisca dei beni e il risarcimento del danno. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il reato penale per intervenuta prescrizione, accertando che il termine massimo era decorso dopo la sentenza d'appello. Tuttavia, i Supremi Giudici hanno confermato integralmente la confisca per equivalente del profitto illecito e le statuizioni civili a favore della Presidenza del Consiglio dei Ministri, escludendo che il decorso del tempo cancelli l'obbligo di restituire il vantaggio economico ottenuto illecitamente.

Un imprenditore, accusato di omessa dichiarazione IVA per l'anno d'imposta 2010, ha ottenuto la dichiarazione di prescrizione del reato in appello. Tuttavia, i giudici di secondo grado hanno confermato la confisca per equivalente dei suoi beni e la pubblicazione della sentenza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'imputato, annullando senza rinvio la decisione. I giudici di legittimità hanno stabilito che le pene accessorie non possono sopravvivere alla prescrizione. Inoltre, la confisca per equivalente ha natura sanzionatoria e non può essere applicata retroattivamente a fatti commessi prima dell'entrata in vigore dell'articolo 578-bis del codice di procedura penale, avvenuta nel 2018.

Un Direttore Generale di una banca ha concesso ingenti finanziamenti a una società in grave crisi finanziaria, ricevendo in cambio vantaggi economici personali mascherati da compravendite immobiliari fittizie. I giudici hanno qualificato la condotta come corruzione tra privati. La Corte di Cassazione ha dichiarato il reato estinto per prescrizione, annullando la condanna penale per il Direttore e l'Imprenditore. Tuttavia, la Corte ha confermato la responsabilità civile dell'Imprenditore, che dovrà risarcire i danni alla banca, e ha mantenuto la confisca obbligatoria dell'immobile utilizzato per lo schema illecito, poiché la sussistenza del fatto era già stata accertata nei precedenti gradi di giudizio.

Un imprenditore è stato condannato per dichiarazione fraudolenta tramite fatture inesistenti. In Cassazione, emerge che i reati sono ormai estinti per prescrizione. Tuttavia, sorge il problema della sorte della confisca per equivalente disposta nei gradi precedenti. Esiste infatti un forte contrasto giurisprudenziale sulla possibilità di applicare retroattivamente la norma che consente di mantenere la confisca anche in caso di prescrizione. Per risolvere questo dubbio, la Terza Sezione Penale ha rimesso la questione alle Sezioni Unite, affinché stabiliscano se la confisca per equivalente possa sopravvivere all'estinzione del reato per fatti commessi prima della riforma del 2019.

Un dirigente pubblico viene accusato di corruzione per l'esercizio della funzione per aver ricevuto un'ingente somma di denaro da un noto imprenditore edile, utilizzata per acquistare un appartamento intestato alla moglie. La Corte d'Appello conferma la condanna, ma la Cassazione rileva l'inutilizzabilità di alcune intercettazioni telefoniche provenienti da un altro procedimento penale non collegato. Poiché nel frattempo è decorso il tempo massimo previsto dalla legge, la Suprema Corte dichiara il reato estinto per prescrizione. Tuttavia, i giudici annullano la sentenza con rinvio ad un'altra sezione d'appello limitatamente alla confisca dell'immobile e al risarcimento dei danni in favore delle parti civili, a causa di gravi carenze nella motivazione della sentenza precedente.

Tre contribuenti erano accusati di reati tributari. La Corte d'appello dichiarava i reati prescritti per due di essi e quasi interamente per il terzo, ma confermava la confisca per equivalente dei loro beni. Gli imputati facevano ricorso in Cassazione, sostenendo l'illegalità della misura in assenza di condanna. La Suprema Corte ha accolto i ricorsi, stabilendo che la confisca per equivalente ha natura punitiva e non può essere applicata retroattivamente o mantenuta se il reato è estinto per prescrizione prima dell'entrata in vigore delle nuove norme procedurali. Di conseguenza, la Cassazione ha eliminato la confisca per i primi due contribuenti e ridotto l'importo per il terzo in base al solo reato non prescritto.

Due imprenditori venivano condannati per truffa erogazioni pubbliche, consumata e tentata, ai danni della Regione Toscana. Gli imputati avevano simulato l'esistenza di sedi fittizie in Toscana e schermato la proprietà aziendale tramite una società fiduciaria per aggirare i divieti del bando e ottenere indebitamente finanziamenti per un prototipo navale. La Cassazione ha dichiarato prescritto il reato tentato per entrambi i ricorrenti, applicando l'effetto estensivo dell'impugnazione. Tuttavia, la Suprema Corte ha rigettato nel resto i ricorsi, confermando la responsabilità civile per il risarcimento del danno in favore dell'ente pubblico e la legittimità della confisca per equivalente del profitto del reato, applicabile anche in presenza di prescrizione ai sensi dell'art. 578-bis c.p.p.

L'Amministratore di una societ viene accusato di frode fiscale per aver utilizzato fatture false negli anni 2008 e 2009. La Corte d'appello dichiara i reati estinti per prescrizione, ma conferma la confisca diretta e la confisca per equivalente dei beni. L'imputato ricorre in Cassazione. La Suprema Corte accoglie parzialmente il ricorso, stabilendo che la confisca per equivalente ha una natura prevalentemente sanzionatoria e afflittiva. Di conseguenza, in base al principio di irretroattivit della legge penale sfavorevole, tale misura non pu essere applicata retroattivamente a fatti commessi prima dell'entrata in vigore dell'articolo 578-bis del codice di procedura penale. La Cassazione annulla quindi senza rinvio la sentenza limitatamente alla confisca per equivalente, eliminandola del tutto.

L'Imputato era accusato del reato di usura per aver concesso prestiti a tassi illeciti alla Persona Offesa tra il 1996 e il 2005. La Corte d'Appello ha dichiarato la prescrizione del reato, confermando però la confisca di 70.000 euro e il risarcimento provvisorio alla vittima. L'Imputato ha fatto ricorso in Cassazione contestando la competenza territoriale, la presenza di un giudice onorario e la legittimità della confisca. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che il reato di usura ha consumazione prolungata e che la prescrizione decorre dall'ultimo pagamento. Inoltre, ha confermato che la confisca è legittima anche in caso di prescrizione, purché sia accertata la responsabilità dell'imputato.

La Corte d'appello dichiarava prescritto il reato di omesso versamento IVA contestato a un imprenditore per l'anno d'imposta 2007. Tuttavia, i giudici confermavano la confisca per equivalente delle somme sequestrate. Il contribuente proponeva ricorso in Cassazione, lamentando l'applicazione retroattiva di una norma processuale penale sfavorevole. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso. I giudici hanno stabilito che la confisca per equivalente ha una natura sanzionatoria e punitiva. Di conseguenza, non è possibile applicare retroattivamente le norme che ne consentono il mantenimento in caso di prescrizione, come l'articolo 578-bis del codice di procedura penale, a fatti commessi prima della loro entrata in vigore. La Suprema Corte ha quindi annullato la misura senza rinvio, eliminando definitivamente il provvedimento di confisca sui beni dell'imprenditore.

Il legale rappresentante di un'azienda tessile è stato accusato di falso, evasione dell'IVA e reato di contrabbando per aver importato merci dall'Albania omettendo di dichiarare oltre venticinquemila pezzi. Nonostante la prescrizione dei reati dichiarata in appello, i giudici hanno confermato la confisca delle fideiussioni bancarie presentate in sostituzione della merce sequestrata e la condanna al risarcimento dei danni a favore dell'autorità doganale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della difesa, stabilendo che la sostituzione della merce con garanzie fideiussorie non muta la natura obbligatoria della confisca doganale, la quale rimane valida anche in presenza di prescrizione se viene accertata la responsabilità dell'imputato.

Il Rappresentante Legale di una cooperativa viene condannato per l'omesso versamento di ritenute certificate per oltre 150.000 euro. La difesa sostiene che il mancato pagamento sia dovuto alla truffa subita da una commercialista infedele e richiede la prescrizione del reato. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso sulla prescrizione, rilevando che il reato si è estinto prima della sentenza d'appello. Tuttavia, i giudici confermano la confisca diretta del profitto del reato depositato sui conti della società, poiché la prescrizione non cancella il provvedimento di recupero delle somme illecite direttamente riconducibili al reato tributario.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una contribuente accusata di reati tributari, il cui reato è stato dichiarato estinto per prescrizione. Nonostante l'estinzione, i giudici di merito avevano mantenuto la confisca per equivalente del profitto del reato. La Suprema Corte ha accolto il ricorso della difesa, stabilendo che la confisca per equivalente ha natura sanzionatoria e afflittiva. Di conseguenza, essa richiede necessariamente una sentenza di condanna e non può essere applicata in caso di prescrizione. Inoltre, le norme successive che consentono il mantenimento della misura non possono applicarsi retroattivamente a fatti commessi prima della loro entrata in vigore. La Cassazione ha quindi annullato senza rinvio la sentenza limitatamente alla confisca, eliminandola del tutto.

Un imprenditore è stato condannato per il reato di indebita percezione di erogazioni a danno dello Stato per aver compensato falsamente contributi INPS dichiarando di aver pagato il TFR alle dipendenti. La Cassazione ha chiarito che la soglia di punibilità di 3.999,96 euro è un elemento costitutivo del reato e va calcolata per singola condotta, non sommando episodi distinti. Di conseguenza, per una dipendente l'importo era inferiore alla soglia e l'imprenditore è stato assolto perché il fatto non sussiste. Per le restanti condotte, il reato è stato dichiarato estinto per prescrizione. La Corte ha quindi ridotto la confisca a 29.560,46 euro, escludendo la quota relativa alla condotta non punibile.

Un Maresciallo della Guardia di Finanza è stato accusato del reato di induzione indebita per aver convinto alcuni imprenditori locali, precedentemente sottoposti a verifiche fiscali, a versargli somme di denaro tramite fatture per sponsorizzazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha rilevato l'avvenuta prescrizione del reato, annullando la condanna senza rinvio. Tuttavia, i giudici hanno confermato la confisca diretta del denaro considerato profitto del reato, escludendo invece la confisca per equivalente. Quest'ultima misura non era infatti applicabile all'epoca dei fatti, rispettando il principio di irretroattività della legge penale più sfavorevole.