Art. 53 Costituzione

Un contribuente proprietario concedeva in locazione un immobile commerciale. Il conduttore accumulava morosità per tre anni consecutivi, fino alla convalida di sfratto. Il proprietario presentava istanza di rimborso per l'Irpef versata sulle somme mai percepite. I giudici di merito accoglievano la domanda, ritenendo ingiusto tassare importi non incassati. L'Agenzia delle Entrate ricorreva in Cassazione difendendo la legittimità del prelievo. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Ufficio. Per le locazioni non abitative, i canoni di locazione non riscossi concorrono pienamente alla formazione del reddito imponibile fino allo scioglimento del contratto. La tassazione colpisce la titolarità del bene e il diritto maturato, non il flusso monetario effettivo. Il contribuente non ha diritto al rimborso fiscale.

Due operatori di scommesse esteri hanno contestato un avviso di accertamento per il mancato versamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2008. Hanno sostenuto che l'obbligo non li riguardasse e hanno chiesto un rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha confermato che l'imposta unica sulle scommesse è dovuta anche dai bookmaker esteri che operano in Italia tramite intermediari, e che la responsabilità è paritetica. Non ha ritenuto necessario il rinvio pregiudiziale, poiché la normativa italiana è già stata esaminata e ritenuta conforme al diritto unionale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della `riqualificazione contrattuale fiscale` operata dall'Agenzia delle Entrate. Il caso riguardava la tassazione di operazioni societarie (conferimenti e cessioni di partecipazioni) che il Fisco aveva riqualificato come cessione di azienda, applicando imposte di registro più elevate. La Suprema Corte ha chiarito che l'articolo 20 del d.P.R. 131/1986 impone di valutare l'atto presentato per la registrazione basandosi sulla sua intrinseca natura e sugli effetti giuridici, senza considerare elementi esterni o atti collegati, salvo specifiche eccezioni. Questa interpretazione, confermata dalla Corte Costituzionale, limita il potere dell'amministrazione finanziaria. La Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, annullando la riqualificazione e le relative pretese fiscali.

Un contribuente ha contestato un accertamento fiscale del 2006 basato sul vecchio redditometro, sostenendo l'Applicazione retroattiva redditometro, cioè l'uso del nuovo strumento introdotto nel 2010. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha chiarito che il nuovo redditometro si applica solo ai periodi d'imposta successivi al 2009, come stabilito dalla legge. La Corte ha escluso l'applicazione del principio del "favor rei" e ha ribadito che il vecchio redditometro non viola la Costituzione, confermando la legittimità dell'accertamento originario. Il contribuente deve dimostrare la provenienza lecita del reddito non dichiarato.

Un'azienda ha trasferito un ramo d'azienda in una nuova società per poi venderne le quote. L'Agenzia delle Entrate ha unito le due operazioni, applicando una maggiore tassazione per presunta cessione indiretta d'azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. La pronuncia chiarisce l'ambito dell'imposta di registro e riqualificazione atti. L'imposta si applica solo agli effetti giuridici del singolo atto presentato alla registrazione. L'ufficio fiscale non può unire contratti distinti o considerare elementi estranei al documento. La Cassazione ha annullato l'avviso di liquidazione, confermando la tassazione separata per il conferimento d'azienda e la cessione delle partecipazioni.

Un Ente Pubblico ha pagato l'IRAP su differenze retributive riconosciute ai suoi Lavoratori, relative a periodi precedenti l'introduzione dell'imposta. Ha chiesto il rimborso IRAP all'Amministrazione Finanziaria, che lo ha negato. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'IRAP non è dovuta per le annualità antecedenti la sua introduzione, poiché mancava il presupposto d'imposta. Tuttavia, ha rigettato la richiesta di rimborso per i versamenti più vecchi a causa di decadenza dei termini.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società immobiliari ricavi non dichiarati derivanti dalla locazione di un residence. Le società sostenevano che l'immobile fosse occupato abusivamente e che i pagamenti ricevuti fossero risarcimenti danni, non soggetti a tassazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso l'imponibilità. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i giudici d'appello avevano ignorato prove cruciali sull'esistenza di un rapporto locativo. La Corte ha affermato che anche in caso di tassazione occupazione senza titolo, le somme percepite dal proprietario sono comunque imponibili, sia come corrispettivo per l'utilizzo dell'immobile sia come indennità di risarcimento danni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate contestava la riqualificazione di un conferimento d'azienda e successiva cessione di quote per l'imposta di registro contro tre società contribuenti. I giudici tributari hanno accolto le ragioni delle imprese e il Fisco ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il procedimento, una delle società ha presentato istanza di sanatoria pagando la percentuale prevista dalla legge sul valore della vertenza. L'ufficio finanziario non ha respinto la richiesta e nessuna delle parti ha depositato istanza di ripresa della causa entro i termini stabiliti. La Corte di Cassazione ha accertato la regolarità della procedura e ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere grazie alla definizione agevolata della lite. Le spese legali sono rimaste a carico di chi le ha sostenute.

Un professionista ha contestato l'imposta di donazione, ipotecaria e catastale applicata dall'Agenzia delle Entrate alla costituzione e dotazione di un trust. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto tali atti soggetti a tassazione proporzionale, qualificandoli come vincoli di destinazione. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che l'istituzione e il conferimento di beni in un trust sono atti fiscalmente neutri. Non comportano un reale trasferimento di ricchezza né un arricchimento immediato per il trustee o i beneficiari. Pertanto, la Tassazione Trust per imposte ipotecarie e catastali deve essere fissa, non proporzionale, applicandosi l'imposta proporzionale solo al momento del trasferimento finale ai beneficiari. Il ricorso del professionista è stato accolto.

Un Contribuente, che vendeva vini e liquori online, ha contestato un accertamento fiscale induttivo dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva recuperato imposte sul reddito del 2012, basandosi su indagini bancarie che rivelavano un volume d'affari elevato, ritenendola un'attività commerciale. Il Contribuente sosteneva fosse un mero hobby e che l'accertamento non avesse rispettato i termini dilatori. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che l'attività era commerciale, che il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati solo su indagini bancarie, e che le nuove soglie per i prelievi bancari non sono retroattive.

Un Contribuente ha richiesto un rimborso fiscale, ma l'Amministrazione finanziaria ha concesso solo un rimborso parziale. Il Contribuente ha impugnato questo provvedimento, considerandolo un rigetto implicito della parte non rimborsata. Le commissioni tributarie inferiori hanno dichiarato il ricorso inammissibile, sostenendo che l'atto proveniva da un ente non tributario. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il rimborso parziale costituisce un'impugnabilità rimborso parziale, cioè un rifiuto implicito e impugnabile. La Corte ha accolto il ricorso, cassato la sentenza e rinviato la causa alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Un'agenzia pubblica regionale ha acquistato alcuni terreni privati tramite cessione volontaria durante un procedimento di esproprio per opere pubbliche. L'ente ha reclamato la totale esenzione imposta di registro e delle imposte ipotecarie e catastali, sostenendo di operare in sostituzione dello Stato nell'ambito di una gestione emergenziale. L'amministrazione finanziaria ha invece preteso il versamento integrale dei tributi d'atto, emettendo un avviso di liquidazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ente pubblico. I giudici hanno chiarito che il regime agevolato spetta unicamente allo Stato centrale inteso come persona giuridica. Gli enti territoriali, regionali o delegati non possono estendere a proprio favore le norme eccezionali di esenzione fiscale, dovendo versare integralmente le imposte ordinarie sui trasferimenti immobiliari.

Un'azienda in liquidazione ha contestato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro relativa al decreto di omologazione di un concordato preventivo. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato un'imposta proporzionale (3%) su un impegno di finanza esterna e una fideiussione. La Corte di Cassazione ha stabilito che il decreto di omologazione di un concordato preventivo con garanzia e finanza esterna non comporta un trasferimento di ricchezza diretto. Pertanto, l'imposta di registro dovuta è in misura fissa, come previsto dall'Art. 8, lett. g, D.P.R. n. 131/1986, annullando l'avviso proporzionale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una proprietaria l'omessa dichiarazione dei redditi relativi a un immobile locato. L'inquilino non aveva versato i pagamenti pattuiti e il giudice ha convalidato lo sfratto a fine anno. La contribuente sosteneva la non tassabilità delle somme mai incassate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I canoni di locazione non riscossi concorrono alla base imponibile IRPEF fino alla data ufficiale di convalida dello sfratto o di risoluzione del contratto. Il mancato incasso materiale non esclude il debito tributario per le mensilità maturate prima dell'intervento del giudice.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società edile maggiori ricavi per la vendita di appartamenti. Il Fisco ha scoperto somme non dichiarate confrontando i valori catastali degli atti con i prezzi reali testimoniati dagli acquirenti. L'Ufficio ha quindi emesso un accertamento analitico-induttivo richiamando il verbale della Guardia di Finanza. L'impresa ha impugnato l'atto lamentando la mancata deduzione forfettaria dei costi di costruzione. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Amministrazione Finanziaria. I giudici hanno chiarito che nei controlli analitico-induttivi il Fisco non calcola i costi in modo forfettario. L'impresa ha l'onere esclusivo di allegare e dimostrare le spese effettive.

La Corte di Cassazione ha chiarito la `tassazione del trust`. Un notaio aveva contestato un avviso dell'Agenzia delle Entrate che richiedeva imposte proporzionali (donazione, ipotecaria, catastale) per il trasferimento di partecipazioni societarie in un trust. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Agenzia. La Cassazione ha invece stabilito che la mera istituzione del trust o il conferimento iniziale dei beni non costituiscono un effettivo trasferimento di ricchezza. Questi atti sono fiscalmente neutri. Le imposte proporzionali sono dovute solo quando i beni passano definitivamente ai beneficiari, poiché solo in quel momento si verifica un reale arricchimento. La Corte ha accolto il ricorso del notaio.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema del Presupposto IRAP per i professionisti. Un commercialista, che operava anche come sindaco e amministratore di società, aveva chiesto il rimborso dell'IRAP versata. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente posto l'onere della prova sull'Agenzia delle Entrate riguardo l'esistenza di un'autonoma organizzazione. La Cassazione ha chiarito che, in caso di richiesta di rimborso, spetta al contribuente dimostrare l'assenza di tale autonoma organizzazione. La sentenza della CTR è stata annullata e la causa rinviata per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di liquidazione a due società, riqualificando un conferimento di ramo d'azienda seguito dalla vendita delle relative azioni come un'unica cessione indiretta di azienda. L'ufficio ha preteso una maggiore imposta di registro considerando la somma degli atti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle contribuenti, stabilendo che in materia di imposta di registro riqualificazione atti non è consentito unire più negoziazioni collegate né valutare elementi esterni. Il fisco deve tassare solo il singolo atto presentato. Inoltre, la Cassazione ha accertato che il termine triennale di decadenza del fisco decorre dalla registrazione del singolo atto ed era già scaduto al momento della notifica. Le società hanno ottenuto l'annullamento dell'atto impositivo.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione contro una società per presunta fatturazione soggettivamente inesistente. Secondo l'amministrazione finanziaria, i giudici di merito hanno errato ponendo sul Fisco l'onere di provare la connivenza dell'impresa nella frode fiscale, anziché esigere dalla società la prova della propria buona fede. La Sezione Sesta Civile ha riscontrato che la questione sul riparto dell'onere probatorio non è di pronta soluzione. Con ordinanza interlocutoria, la Corte ha rimesse le parti dinanzi alla Quinta Sezione Civile per una trattazione ordinaria approfondita.

L'Azienda Immobiliare ha chiesto all'Amministrazione Fiscale di non applicare le regole sulle **società di comodo** per l'anno 2006. Sosteneva che contratti di locazione vincolanti, stipulati prima delle nuove norme, le impedivano di raggiungere i ricavi minimi presunti. L'Amministrazione ha negato, emettendo un accertamento. Il Giudice di primo grado ha accolto il ricorso, ma il Giudice d'Appello lo ha ribaltato. La Corte Suprema ha cassato la decisione d'Appello. Ha ritenuto insufficiente la motivazione del Giudice d'Appello sulla congruità dei canoni e sulla presunta "sovrapponibilità" delle strutture societarie. Il caso torna al Giudice d'Appello per una nuova valutazione.