Art. 53 Costituzione

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società in amministrazione straordinaria che chiedeva l'applicazione del differimento del pagamento dell'IMU previsto per il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa. I giudici hanno chiarito che l'agevolazione IMU amministrazione straordinaria non può essere applicata per analogia. Le norme che prevedono benefici fiscali sono infatti di stretta interpretazione e non possono estendersi a procedure diverse da quelle espressamente indicate dal legislatore, anche se queste presentano finalità liquidatorie simili. Di conseguenza, il Comune ha legittimamente preteso il pagamento dell'imposta.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato una serie di operazioni societarie (cessione di quote e successiva fusione) come un'unica cessione d'azienda, richiedendo una maggiore imposta di registro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Di conseguenza, l'amministrazione finanziaria può interpretare e tassare l'atto presentato alla registrazione basandosi esclusivamente sul suo contenuto testuale ('ab intrinseco'). Non è più consentito al fisco collegare atti diversi o utilizzare elementi esterni per presumere un intento elusivo e applicare un'imposta superiore, a meno che non si attivi una specifica procedura per abuso del diritto con adeguate garanzie per il contribuente. Vince la società contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato due operazioni societarie collegate (un conferimento di ramo d'azienda e la successiva vendita delle quote) come un'unica cessione indiretta d'azienda, applicando una maggiore imposta di registro. La società contribuente ha contestato l'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Di conseguenza, l'ufficio finanziario deve interpretare l'atto presentato alla registrazione basandosi esclusivamente sul suo contenuto testuale ("ab intrinseco"), senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati per presumere un intento elusivo. Vince la società contribuente, con conferma dell'annullamento della tassazione aggiuntiva.

Alcune società hanno ceduto delle quote societarie applicando la tassazione in misura fissa. L'Amministrazione Finanziaria ha riqualificato l'operazione come una cessione di ramo d'azienda con trasferimento immobiliare, applicando l'imposta di registro in misura proporzionale sulla base di atti collegati precedenti. Le società hanno impugnato l'avviso di liquidazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle società, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Di conseguenza, la riqualificazione deve basarsi esclusivamente sugli elementi desumibili dall'atto stesso, senza considerare elementi esterni o contratti collegati. Eventuali contestazioni di elusione fiscale richiedono una procedura specifica con garanzie per il contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società in fallimento la deduzione delle quote di ammortamento dell'avviamento derivanti da una fusione societaria, ritenendo l'operazione priva di sostanza economica e volta solo a ottenere un risparmio fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che non sussiste un abuso del diritto se l'operazione risponde a reali esigenze di riorganizzazione aziendale, anche senza redditività immediata. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'interruzione del processo tributario per fallimento genera una nullità relativa, eccepibile solo dalla curatela fallimentare e non dall'ufficio tributario. Vince la società contribuente.

Una società attiva nel settore del fotovoltaico ha richiesto il rimborso delle imposte versate, rivendicando l'agevolazione Tremonti Ambiente riservata alle piccole e medie imprese (PMI). L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che la presenza indiretta di un grande gruppo assicurativo estero nel capitale sociale, dotato di poteri di veto, configurasse un'influenza dominante incompatibile con lo status di PMI. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che il mero "veto a garanzia" dell'investimento non equivale a un'influenza dominante o a un controllo di fatto. Per escludere i benefici fiscali, l'investitore deve avere il potere attivo di orientare la gestione strategica o nominare gli amministratori. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società estera impugna un avviso di accertamento con cui il Fisco ha ricostruito i suoi redditi tramite accertamento induttivo, a causa della mancanza delle scritture contabili e del trasferimento fittizio della sede all'estero. La Corte di Cassazione conferma la legittimità dell'uso del metodo induttivo, ritenendo valido l'invito a presentare i documenti notificato all'amministratore di fatto. Tuttavia, i giudici accolgono parzialmente il ricorso della società: nell'eseguire l'accertamento induttivo, l'Amministrazione finanziaria non può tassare solo i ricavi lordi, ma deve obbligatoriamente calcolare e dedurre anche i costi, sia pure in via forfettaria o presuntiva, per rispettare il principio costituzionale di capacità contributiva. La sentenza viene quindi cassata con rinvio per ricalcolare le imposte dovute al netto dei costi di produzione.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato la cessione del 100% delle quote di una società come una cessione d'azienda, applicando un'imposta di registro proporzionale più elevata. Per fare ciò, il fisco aveva collegato l'atto di vendita ad altri atti precedenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società acquirente, stabilendo che l'imposta di registro è un'imposta d'atto. Di conseguenza, l'ufficio finanziario deve interpretare l'atto presentato alla registrazione basandosi esclusivamente sul suo contenuto testuale, senza poter utilizzare elementi esterni o contratti collegati per modificarne la natura giuridica.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di liquidazione riqualificando una serie di operazioni societarie (conferimento d'azienda e cessione di quote) in un'unica compravendita di terreno agricolo, applicando tasse proporzionali più elevate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno stabilito che, in tema di riqualificazione dell'imposta di registro, il fisco deve limitarsi a valutare esclusivamente gli effetti giuridici dell'atto presentato alla registrazione. Non è consentito utilizzare elementi esterni o contratti collegati privi di un nesso testuale esplicito per presumere un intento elusivo. La norma che limita questo potere di indagine ha efficacia retroattiva, come confermato dalla Corte Costituzionale. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione è stato annullato e la società ha vinto la causa.

L'Istituto di Credito ha effettuato un apporto a fondo immobiliare, trasferendo immobili per un valore di 175 milioni di euro a un fondo comune in cambio di quote di partecipazione. Per l'operazione ha versato l'imposta di registro in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate ha invece richiesto l'imposta proporzionale al 9%, sostenendo l'avvenuta abolizione delle agevolazioni fiscali per i fondi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della banca, stabilendo che l'apporto a fondo immobiliare non costituisce un effettivo trasferimento di ricchezza ma un conferimento strumentale in regime di segregazione patrimoniale. Di conseguenza, si applica la tassazione in misura fissa prevista dalla disciplina ordinaria dei fondi, la quale non è stata abrogata dalle riforme del 2011. La banca vince definitivamente la causa e l'avviso di liquidazione viene annullato.

La Società Cedente ha conferito un ramo d'azienda a una nuova società, vendendo successivamente le relative quote alla Società Cessionaria. L'Ufficio Tributario ha riqualificato l'intera operazione come una cessione diretta di azienda per richiedere l'imposta di registro proporzionale anziché fissa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle società contribuenti. I giudici hanno chiarito che, ai fini dell'applicazione dell'imposta di registro, l'amministrazione finanziaria deve valutare esclusivamente gli effetti del singolo atto presentato per la registrazione, senza poter considerare elementi esterni o contratti collegati. L'avviso di liquidazione è stato quindi annullato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità dei costi e la detrazione dell'IVA, riqualificando i contratti di appalto in una illecita somministrazione irregolare di manodopera. La Corte di Giustizia Tributaria aveva dato ragione alla contribuente, basandosi solo su una precedente sentenza del Giudice del Lavoro e su prove testimoniali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il giudice tributario ha il dovere autonomo di verificare la reale sostanza economica dell'operazione. Non basta il giudicato del lavoro: occorre accertare se l'appaltatore gestisse davvero il rischio d'impresa e il potere direttivo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la dichiarazione dei redditi di una società di costruzioni, contestando maggiori ricavi derivanti dalla vendita di immobili. L'ufficio ha basato l'accertamento analitico-induttivo sulla differenza tra i prezzi dichiarati nei rogiti e i mutui più elevati ottenuti dagli acquirenti, oltre che sui valori OMI e sulle dichiarazioni dei clienti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società e dei soci. I giudici hanno stabilito che lo scostamento tra mutuo e prezzo di vendita costituisce un valido indizio se inserito in un quadro probatorio complesso. Inoltre, la Corte ha chiarito che il contribuente non ha diritto alla deduzione automatica dei costi forfettari se l'accertamento non deriva da indagini bancarie, gravando su di lui l'onere di provare le spese sostenute.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per IVA, IRAP e IRES tramite accertamento induttivo nei confronti di una società, successivamente dichiarata fallita, a causa dell'omessa dichiarazione dei redditi. La Società Contribuente ha impugnato l'atto, depositando tardivamente il bilancio del 2006. I giudici di merito hanno ritenuto l'accertamento legittimo e il bilancio inutilizzabile. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che, in caso di inerzia del curatore fallimentare, il fallito conserva la legittimazione processuale straordinaria per impugnare gli atti impositivi anteriori al fallimento. Inoltre, la Corte ha chiarito che nel processo tributario i documenti prodotti tardivamente in primo grado sono comunque acquisiti e valutabili in appello. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del bilancio societario.

L'Agenzia delle Dogane ha contestato a un Bookmaker Estero, operante in Italia tramite un centro trasmissione dati senza concessione, il mancato pagamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2011. Il Bookmaker Estero ha impugnato l'atto, sostenendo di non essere soggetto al tributo in quanto privo di sede fisica in Italia e lamentando la mancata traduzione dell'atto in inglese. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno stabilito che l'imposta si applica anche agli operatori esteri senza concessione che raccolgono scommesse sul territorio italiano. Inoltre, per l'anno 2011, non si applica l'esimente dell'incertezza normativa, poiché la legge di stabilità del 2010 aveva già chiarito l'obbligo fiscale. Il Bookmaker Estero deve quindi pagare il tributo.

L'Agenzia delle Dogane ha notificato un avviso di accertamento a un allibratore estero per il mancato versamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2011. L'allibratore operava in Italia tramite un centro trasmissione dati locale, senza concessione statale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società estera, confermando che l'imposta unica sulle scommesse è dovuta anche dagli operatori esteri privi di concessione che raccolgono giocate sul territorio italiano. La Corte ha chiarito che, a partire dal 2011, sia l'allibratore estero che l'intermediario nazionale sono responsabili in solido per il pagamento del tributo, potendo regolare contrattualmente la divisione del carico fiscale. Non rileva la mancata traduzione in inglese dell'atto impositivo, né sussiste un'incertezza normativa tale da escludere le sanzioni.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un bookmaker estero un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2011. La raccolta delle giocate avveniva in Italia tramite un centro trasmissione dati locale operante per conto della società straniera. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del bookmaker, confermando che l'imposta unica sulle scommesse è dovuta anche dagli operatori esteri che agiscono al di fuori del sistema delle concessioni statali. Per le annualità dal 2011 in poi, sia la società estera che l'intermediario nazionale rispondono solidalmente del tributo, potendo regolare contrattualmente la ripartizione economica del carico fiscale.

Un Bookmaker Estero, operante in Italia tramite un Centro Scommesse Locale senza concessione statale, ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta unica sulle scommesse per l'anno 2011. L'Agenzia delle Entrate contestava l'omesso versamento del tributo, ritenendo la società estera responsabile in solido con l'intermediario italiano. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Bookmaker Estero. I giudici hanno stabilito che l'imposta si applica a chiunque gestisca scommesse sul territorio italiano, anche senza concessione e con sede all'estero. La solidarietà tra l'intermediario e l'operatore estero garantisce il pagamento del tributo, poiché entrambi partecipano all'attività di gioco. Di conseguenza, il Bookmaker Estero perde la causa ed è obbligato a pagare l'intera somma richiesta dal fisco italiano.

Un'azienda produttrice di alcolici ha subito una rapina a mano armata nel deposito fiscale dove custodiva le proprie merci. L'Agenzia delle Dogane ha richiesto il pagamento delle accise sui prodotti sottratti. L'azienda ha chiesto l'applicazione dell'abbuono d'imposta per accise, sostenendo che la rapina costituisse un caso fortuito o di forza maggiore. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Dogane. I giudici hanno stabilito che il furto o la rapina non danno diritto allo sgravio fiscale, poiché i prodotti rubati non sono andati distrutti, ma sono comunque entrati nel mercato nero. Il depositario autorizzato risponde a titolo di responsabilità oggettiva per la perdita delle merci in regime sospensivo. L'azienda è stata quindi condannata a pagare le imposte dovute.

Un conduttore chiede il rimborso delle somme pagate al locatore in base a una clausola contrattuale che gli imponeva il pagamento delle tasse sull'immobile. Il conduttore ritiene che tale patto sia nullo. La Corte di Cassazione, rilevando l'importanza della questione relativa alla traslazione imposte locazione, decide di non decidere immediatamente in camera di consiglio, ma rinvia la causa a una pubblica udienza per un esame più approfondito, richiamando i principi già espressi dalle Sezioni Unite.