art. 36 del d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

Un contenzioso fiscale relativo alla deducibilità di interessi passivi, originato da una ristrutturazione societaria e qualificato come abuso del diritto dall'Agenzia delle Entrate, giunge in Cassazione. Nonostante i due gradi di merito favorevoli al contribuente, il processo si conclude con una declaratoria di estinzione. La causa è la scelta della società di aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti, uno strumento che ha interrotto il giudizio prima di una decisione sul merito della questione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità della sentenza di una corte tributaria di secondo grado. Il giudice d'appello, pur indicando correttamente le parti in causa nell'intestazione, aveva motivato e deciso su una controversia completamente diversa, riguardante altri soggetti e questioni fiscali. A causa di questo macroscopico errore, che viola le norme procedurali, la Suprema Corte ha cassato la decisione e rinviato il caso per un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la prescrizione quinquennale si applica sempre a sanzioni e interessi fiscali, anche quando derivano da una cartella di pagamento non impugnata. La Corte ha cassato la decisione precedente che applicava erroneamente il termine decennale, ribadendo che solo un titolo giudiziale passato in giudicato può estendere la prescrizione a dieci anni, ma non per sanzioni e interessi che hanno una loro autonomia.

Una professionista, socia di una grande società di consulenza, chiede il rimborso dell'IRAP sostenendo di non avere una propria autonoma organizzazione. La Cassazione le dà ragione: utilizzare la struttura di un'altra entità giuridica, anche se si è soci, non fa scattare il presupposto impositivo dell'IRAP se non si è titolari e responsabili di tale organizzazione. Decisiva la mancanza di una propria autonoma organizzazione.

Un'azienda ceramica riceve un accertamento IVA per la cessione di campioni gratuiti. La Cassazione chiarisce che la marcatura 'campione gratuito' sulla confezione è sufficiente per l'esenzione IVA, non essendo necessaria una marcatura indelebile su ogni singolo prodotto. Viene annullata la sentenza che riteneva evasiva tale pratica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30190/2025, ha stabilito un principio fondamentale sulla responsabilità del socio di una società cancellata per debiti fiscali. La Corte ha chiarito che l'Amministrazione Finanziaria non può limitarsi a notificare al socio un'intimazione di pagamento basata su un accertamento emesso nei confronti della società ormai estinta. È invece necessario un atto impositivo autonomo, specificamente notificato al socio, che accerti la sua responsabilità personale ai sensi dell'art. 36 del D.P.R. 602/1973. La sentenza impugnata è stata quindi cassata, accogliendo il ricorso del contribuente.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativo a un credito d'imposta ricerca e sviluppo. La decisione si fonda su un vizio procedurale: l'Agenzia non ha impugnato una delle due autonome ragioni giuridiche ('rationes decidendi') su cui si basava la sentenza d'appello, rendendo superfluo l'esame del merito della questione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente e contraddittoria. Il caso riguardava un accertamento fiscale per IRPEF e IVA a carico di un contribuente, la cui qualifica di 'esportatore abituale' era stata affermata in modo illogico dal giudice di merito. La Suprema Corte ha ravvisato un vizio insanabile nel ragionamento del giudice, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale basato sul 'redditometro', contro cui un contribuente aveva presentato ricorso. I giudici di secondo grado avevano confermato la decisione precedente senza analizzare in modo autonomo le prove fornite dal contribuente. La Suprema Corte ha stabilito che una sentenza è nulla se il suo ragionamento è solo di facciata, non permettendo di comprendere l'iter logico-giuridico seguito, e ha rinviato il caso per un nuovo esame che valuti concretamente le argomentazioni difensive.

Un contribuente ha impugnato una cartella esattoriale sostenendo la nullità della notifica dell'atto di accertamento presupposto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la notifica per compiuta giacenza, ai sensi dell'art. 140 c.p.c., si perfeziona dopo dieci giorni dal deposito dell'atto, anche se il destinatario non ritira la raccomandata informativa. Secondo la Corte, l'atto entra nella sfera di conoscibilità del destinatario, rendendo la notifica pienamente valida.

Un imprenditore individuale deduceva i costi di ristrutturazione della propria villa, adibita a residenza familiare, sostenendo fosse un bene dell'impresa. L'Amministrazione Finanziaria contestava tale deduzione per mancanza di inerenza dei costi all'attività aziendale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la mera intestazione formale del bene all'impresa non è sufficiente per giustificare la deducibilità. È necessario dimostrare un effettivo collegamento tra il costo e l'attività produttiva di reddito, prova che nel caso di specie mancava. La Corte ha quindi cassato la sentenza d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento sostenendo di non aver mai ricevuto la prodromica cartella. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso, confermando la validità della notifica della cartella di pagamento. La Corte ha chiarito che, in caso di notifica a mezzo posta, l'avviso di ricevimento costituisce atto pubblico e fa piena prova della consegna. L'assenza della firma del destinatario non inficia la notifica, mentre la paternità dell'atto è garantita dalla sottoscrizione dell'agente postale. La notifica effettuata direttamente nelle mani del destinatario è valida anche se avviene in un luogo diverso dalla sua residenza anagrafica.

Una società in liquidazione ha impugnato un avviso di accertamento bancario per IRES, IRAP e IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7563/2024, ha parzialmente accolto il ricorso, cassando la sentenza di merito. I giudici hanno ritenuto la motivazione della decisione precedente meramente apparente, in quanto si limitava a richiamare una consulenza tecnica senza un'analisi critica. Inoltre, è stata censurata la mancata considerazione dei costi deducibili, almeno in via forfettaria, a fronte dei maggiori ricavi presunti, e l'omessa pronuncia sulla questione delle sanzioni. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un professionista, socio di una grande società di consulenza per la quale lavorava in esclusiva, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata, sostenendo la mancanza del requisito della autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, chiarendo che l'inserimento nella struttura organizzativa altrui, anche se complessa, non costituisce il presupposto impositivo per l'IRAP. È necessario che il professionista sia titolare e responsabile della propria organizzazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per IRES, IVA e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato a tassazione ingenti finanziamenti soci, presumendo che si trattasse di maggiori ricavi non dichiarati, utilizzati per coprire un saldo di cassa negativo. La Corte ha confermato che, in assenza di prove adeguate da parte del contribuente sull'origine lecita e la destinazione dei fondi, la presunzione dell'amministrazione finanziaria è legittima. La società non è riuscita a fornire una giustificazione idonea per i flussi finanziari contestati, rendendo definitivo l'accertamento.

La Corte di Cassazione dichiara l'estinzione del giudizio in un caso di accertamento IRES su un'operazione di 'sale and lease back'. La decisione segue un accordo transattivo raggiunto tra l'Agenzia delle Entrate e il gruppo societario contribuente, che ha risolto tutte le controversie pendenti, rendendo superflua la prosecuzione del ricorso. Le spese legali sono state compensate tra le parti.

Una società conciaria ottiene un rimborso IVA in appello. La Corte di Cassazione annulla la decisione, stabilendo che la definizione agevolata di accertamenti fiscali non impedisce all'Agenzia Fiscale di contestare la legittimità del credito IVA richiesto a rimborso, specialmente in caso di sospetta frode. La motivazione del giudice d'appello è stata ritenuta apparente e insufficiente.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA, basato su fatture ritenute inesistenti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che l'onere della prova si sposta sul contribuente quando l'Amministrazione Finanziaria fornisce presunzioni gravi, precise e concordanti sull'inesistenza delle operazioni. Il contribuente non è riuscito a fornire prove contrarie né a superare la cosiddetta 'prova di resistenza' per la mancata attivazione del contraddittorio preventivo.

La Corte di Cassazione interviene sul tema della responsabilità fiscale dell'amministratore di fatto. Con l'ordinanza n. 34932/2024, ha annullato una sentenza di secondo grado per insufficiente motivazione, sottolineando la necessità di distinguere nettamente tra la figura dell'amministratore di fatto, che agisce per conto della società, e quella del gestore 'uti dominus', che utilizza la società come mero schermo per i propri affari. Questa distinzione è cruciale per determinare l'imputazione di redditi, imposte e sanzioni. Il caso riguardava un contribuente ritenuto responsabile dei debiti IRES di una S.r.l. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del contribuente, evidenziando come i giudici di merito non avessero fornito prove concrete né per l'una né per l'altra qualifica, e ha rinviato il caso per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento basati su indagini bancarie a carico di una contribuente, presumendo redditi non dichiarati. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli atti, sostenendo che il Fisco non avesse provato l'attività d'impresa della contribuente. La Corte di Cassazione ha cassato la sentenza, affermando che la presunzione legale derivante dalle movimentazioni bancarie si applica a qualsiasi contribuente, invertendo l'onere della prova a suo carico.