Presunzione — Anno 2026

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda la deduzione di alcune perdite su crediti e la detrazione di costi per un appalto riqualificato come somministrazione illecita di manodopera. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che la deduzione perdite su crediti richiede elementi certi e precisi di irrecuperabilità e rispetta il principio di competenza temporale, non potendo essere giustificata dal solo criterio civilistico della prudenza. Inoltre, la Suprema Corte ha stabilito che, per accertare l'illecito utilizzo di manodopera, il giudice di merito deve valutare globalmente tutti gli indizi raccolti dall'ufficio, senza analizzarli in modo isolato o pretendere prove dirette impossibili. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società in liquidazione, contestando la fittizietà di un contratto di appalto di servizi. L'amministrazione ha riqualificato il rapporto in somministrazione irregolare di manodopera, negando la detraibilità dell'IVA e la deducibilità dell'IRAP sulle somme pagate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità dell'accertamento. I giudici hanno evidenziato che la società committente selezionava direttamente il personale e ne gestiva gli orari, mentre l'appaltatore non esercitava alcun potere direttivo né assumeva rischi d'impresa. Di conseguenza, mancando una reale prestazione di servizi da parte dell'appaltatore, l'IVA indicata in fattura non è detraibile e i costi non sono deducibili ai fini IRAP, a nulla rilevando che le imposte fossero state teoricamente versate dal soggetto interposto.

Alcuni medici del servizio 118, operanti in regime di convenzione con l'Azienda Sanitaria, hanno chiesto il pagamento del tempo tuta (15 minuti a turno per vestizione e svestizione) e il risarcimento per il lavaggio autonomo delle divise. La Corte d'Appello aveva accolto la domanda, equiparandoli ai lavoratori subordinati. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Azienda Sanitaria. I giudici hanno stabilito che il rapporto dei medici convenzionati è di lavoro autonomo parasubordinato e non di pubblico impiego. Di conseguenza, non si applicano le regole del lavoro subordinato sul tempo tuta. Inoltre, la Corte d'Appello ha erroneamente presunto, senza prove concrete, che la vestizione avvenisse fuori dall'orario di lavoro. La sentenza è stata cassata con rinvio.

I Creditori hanno chiesto a Il Debitore la restituzione di un prestito di 100.000 euro, erogato da un conto corrente cointestato per estinguere un debito personale di quest'ultimo. Il Debitore sosteneva si trattasse di una donazione o che il debito fosse estinto. La Corte d'Appello ha condannato Il Debitore ritenendo che vi fosse solidarietà attiva tra i creditori. La Cassazione ha chiarito che la cointestazione del conto corrente non fa presumere automaticamente la solidarietà attiva per contratti diversi, come il contratto di mutuo. Di conseguenza, in mancanza di un accordo espresso, ciascun creditore può chiedere solo la propria quota e non l'intero importo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Alcuni medici convenzionati del servizio 118 hanno chiesto all'Azienda Sanitaria il pagamento del tempo tuta, ovvero il tempo impiegato per indossare e togliere la divisa, e il risarcimento per il lavaggio autonomo delle tute. La Corte d'Appello aveva accolto la domanda, equiparandoli ai lavoratori subordinati. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Azienda Sanitaria. I giudici hanno chiarito che il rapporto dei medici convenzionati è di lavoro autonomo parasubordinato e non subordinato. Di conseguenza, non si applicano automaticamente le regole sul tempo tuta previste per i dipendenti, mancando il vincolo dell'eterodirezione. Inoltre, la Corte d'Appello ha erroneamente utilizzato semplici congetture invece di prove concrete per dimostrare che la vestizione avvenisse fuori dall'orario. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Il Proprietario di un terreno agricolo ha citato in giudizio la Società Elettrica per aver installato abusivamente una cabina e dei cavi elettrici sul suo fondo. Il Tribunale ha ordinato la rimozione degli impianti e risarcito il danno. La Corte d'Appello ha ridotto drasticamente il risarcimento, ritenendo che il danno da occupazione senza titolo non sia automatico e richieda prove rigorose. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Proprietario, stabilendo che, pur non trattandosi di un danno automatico, la perdita subita può essere dimostrata anche tramite semplici presunzioni basate sulla comune esperienza, come la perdita della possibilità di utilizzare o affittare il terreno. La causa è stata quindi rinviata alla Corte d'Appello per una nuova decisione.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società in liquidazione, contestando la deduzione di costi basati su fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società cartiera. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società e accolto quello dell'ufficio tributario. I giudici hanno stabilito che la semplice tracciabilità dei pagamenti (come bonifici o assegni) non è sufficiente a dimostrare l'effettiva esistenza delle transazioni in presenza di indizi di frode. Spetta al contribuente fornire una prova rigorosa che vada oltre la regolarità formale dei documenti e dei flussi finanziari, i quali possono essere facilmente predisposti per simulare la realtà. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Alla morte del padre, si è aperta una disputa tra due fratelli per la ricostruzione dell'asse ereditario. Il secondo fratello ha contestato al primo di aver ricevuto ingenti somme dal genitore prima del decesso, attraverso prelievi e cointestazioni di conti correnti. I giudici di merito hanno qualificato tali operazioni come donazioni nulle per difetto di forma, addebitandole al primo fratello. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso di quest'ultimo, rilevando un errore di calcolo (duplicazione delle somme) commesso dalla Corte d'Appello nel conteggio dei passaggi di denaro tra i conti cointestati. Inoltre, la Suprema Corte ha stabilito che andava ammesso il documento tardivo che provava la riscossione divisa di un credito d'imposta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo calcolo dell'eredità.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti de Il Contribuente per recuperare a tassazione somme derivanti da attività illecite collegate a lavori pubblici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità della tassazione dei proventi illeciti anche in assenza di una condanna penale definitiva. I giudici hanno chiarito che il fisco può legittimamente utilizzare il metodo dell'accertamento induttivo, fondando la pretesa su presunzioni gravi, precise e concordanti tratte dagli atti delle indagini penali. Una volta che l'ufficio fornisce indizi solidi sulla disponibilità finanziaria, spetta al contribuente dimostrare il contrario. Di conseguenza, Il Contribuente perde la causa e deve pagare le imposte accertate oltre al raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro due soci di una società a ristretta base partecipativa, applicando la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili per richiedere le maggiori imposte personali. I soci hanno impugnato gli atti contestando vizi formali nella notifica alla società e l'assenza di una delibera ufficiale di distribuzione dei guadagni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei soci. I giudici hanno confermato che, nelle piccole società, i guadagni non dichiarati si presumono distribuiti ai soci in proporzione alle loro quote, senza necessità di una delibera formale. I soci non possono far valere i vizi formali dell'atto societario e la semplice produzione di estratti conto bancari non costituisce una prova contraria sufficiente a dimostrare il mancato incasso delle somme.

Una società di garanzia, dopo aver pagato la banca creditrice, si è surrogata nei diritti di quest'ultima per recuperare la somma dal fideiussore di una società fallita. Il fideiussore si è opposto al decreto ingiuntivo, sostenendo che mancasse la prova dell'effettiva erogazione del finanziamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che per la surrogazione è sufficiente provare l'escussione e il pagamento della garanzia. Inoltre, la presenza di una fideiussione a prima richiesta e il pagamento delle prime rate da parte della debitrice principale costituiscono prove idonee dell'avvenuta erogazione del denaro. Il fideiussore è stato condannato a pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di rettifica contro una società di costruzioni, applicando l'accertamento induttivo a causa di gravi anomalie contabili, tra cui acconti non fatturati e incongruenze di cassa. L'ufficio ha rideterminato il valore degli immobili venduti basandosi sulle quotazioni OMI e, soprattutto, sul fatto che gli acquirenti avessero ottenuto mutui di importo superiore al prezzo di vendita dichiarato. La Corte di Giustizia Tributaria regionale aveva annullato l'atto, ritenendo insufficienti i soli valori OMI. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'esistenza di mutui superiori al prezzo dichiarato costituisce un forte indizio di sottofatturazione che il giudice di merito deve obbligatoriamente valutare insieme agli altri elementi presuntivi. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un malfattore ha rubato l'identità di un cittadino per acquistare un immobile e ottenere un mutuo bancario. Scoperto l'inganno, l'atto di compravendita e il mutuo sono stati dichiarati nulli. L'istituto di credito ha quindi chiesto il risarcimento dei danni, invocando la responsabilità del notaio per non aver identificato correttamente il truffatore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della banca, escludendo ogni responsabilità del notaio. I giudici hanno stabilito che il professionista ha agito con la dovuta diligenza: il truffatore era stato presentato dalla banca stessa come proprio cliente storico, i documenti coincidevano con quelli dell'istruttoria bancaria e le firme sono state apposte nei locali dell'istituto. Di conseguenza, la banca perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un utente per la manomissione del contatore elettrico. La società elettrica aveva accertato la rottura dei sigilli e una drastica riduzione dei consumi registrati. I giudici di merito hanno dichiarato la risoluzione del contratto e ordinato il pagamento dell'energia sottratta, stimata tramite criteri presuntivi e tabelle tecniche. L'utente ha proposto ricorso contestando il valore di prova degli indizi e le modalità di conservazione del contatore rimosso. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che la valutazione delle prove spetta ai giudici di merito e che la doppia decisione conforme impedisce il riesame dei fatti. L'utente perde definitivamente la causa e deve pagare le spese legali e una sanzione per lite temeraria.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente, ritenendolo il reale gestore dell'impresa formalmente intestata alla moglie. Secondo il fisco, si trattava di un caso di interposizione fittizia volto a evadere le imposte. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado aveva annullato l'atto, sostenendo che mancasse la prova della disponibilità esclusiva dei ricavi in capo al marito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, chiarendo che per configurare l'interposizione fittizia non serve dimostrare la disponibilità esclusiva del reddito, ma è sufficiente provarne l'effettiva disponibilità. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Amministrazione finanziaria ha rettificato il reddito di un contribuente, ritenendolo l'effettivo titolare della ditta individuale formalmente intestata alla moglie. Secondo il Fisco, si trattava di un caso di interposizione fittizia volto a evadere le imposte. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, sostenendo che mancasse la prova della disponibilità esclusiva dei ricavi da parte del marito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, chiarendo che per configurare l'interposizione fittizia non serve dimostrare la disponibilità esclusiva del reddito, ma è sufficiente la sua effettiva disponibilità. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

Un padre ha trasferito seicentomila euro alle figlie tramite bonifici con causale prestito. Le figlie si sono rifiutate di restituire la somma, sostenendo si trattasse di una donazione o di un adempimento di un dovere morale. La Corte d'Appello ha ordinato la restituzione e la Cassazione ha confermato la decisione. La Corte ha stabilito che la prova del contratto di mutuo tra familiari può essere fornita anche tramite indizi, come la causale del bonifico e il clima di forte tensione familiare, che escludono l'intento di fare un regalo spontaneo. Le figlie perdono la causa e sono condannate a restituire trecentomila euro ciascuna, oltre al pagamento delle spese legali e di una sanzione per lite temeraria.

Un contribuente, socio di maggioranza di una società a ristretta base, ha impugnato un avviso di accertamento IRPEF. L'ufficio finanziario, presumendo la distribuzione di utili extracontabili, gli contestava un maggior reddito. Il socio ha eccepito l'illegittimità dell'accertamento, lamentando la mancanza di motivazione nell'autorizzazione della Guardia di Finanza per l'accesso nei locali aziendali e la conseguente inutilizzabilità dei documenti acquisiti. La Corte di Cassazione ha rilevato che la questione sull'esistenza di un principio generale di inutilizzabilità delle prove acquisite in violazione dei diritti del contribuente è stata rimessa alle Sezioni Unite. Pertanto, la Suprema Corte ha rinviato la causa in attesa della decisione delle Sezioni Unite, sospendendo temporaneamente il giudizio sulla presunzione di distribuzione degli utili.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una contribuente, socia al 50% di una società a responsabilità limitata cancellata, presumendo la percezione di utili extra-contabili. La Corte di Giustizia Tributaria regionale ha confermato l'atto con una decisione sbrigativa, indicando erroneamente la donna come socia al 100%. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, rilevando una motivazione apparente nella sentenza di secondo grado. I giudici d'appello si sono limitati a formule generiche senza analizzare i motivi di impugnazione né verificare i fatti reali. La Suprema Corte ha quindi dichiarato nulla la sentenza per violazione del minimo costituzionale della motivazione e ha rinviato la causa per un nuovo esame.

Il Contribuente ha impugnato l'avviso di accertamento del Comune che negava l'esenzione IMU abitazione principale per un suo immobile, poiché la moglie risiedeva in un altro appartamento. Inoltre, il Comune negava l'esenzione per una cappella privata (cat. B/7) ritenendo necessaria la destinazione al culto pubblico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente. Sulla base della sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022, l'esenzione spetta al possessore che dimora e risiede nell'immobile, a prescindere dalla residenza del coniuge. Riguardo alla cappella privata, la Corte ha chiarito che l'esenzione IMU spetta anche per i luoghi destinati al culto privato, essendo la categoria catastale B/7 un indice presuntivo di tale utilizzo. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la decisione precedente e riconosciuto entrambe le esenzioni.