Perdite Fiscali Pregresse

Una società di capitali ha richiesto il rimborso dell'Ires versata a seguito di un avviso di accertamento definitivo, pretendendo di utilizzare in compensazione le perdite fiscali pregresse del 2002, non indicate nella dichiarazione dei redditi del 2009. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che l'opzione per l'utilizzo delle perdite fiscali pregresse è un atto negoziale del contribuente e non può essere applicata d'ufficio dal fisco. Se il contribuente non esercita questa facoltà nella dichiarazione originaria o non impugna l'accertamento chiedendone lo scomputo nei termini, decade dal diritto di farlo successivamente tramite un'istanza di rimborso. Di conseguenza, la società perde la causa e deve pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1750/2026, ha chiarito le condizioni per l'utilizzo delle perdite fiscali pregresse a seguito di un'acquisizione societaria. La Corte ha stabilito che, per negare la deducibilità delle perdite, non è sufficiente dimostrare il cambio di controllo della società, ma è necessario provare anche la modifica sostanziale dell'attività principale esercitata nei periodi in cui tali perdite sono state maturate. Il caso riguardava una società che, dopo essere stata acquisita, aveva utilizzato ingenti perdite fiscali per abbattere il reddito imponibile, operazione contestata dall'Agenzia delle Entrate come elusiva. La Suprema Corte ha cassato la decisione di merito per non aver verificato la sussistenza di entrambe le condizioni previste dall'art. 84 del T.U.I.R.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10460/2025, ha chiarito un punto cruciale sui termini di accertamento delle perdite fiscali pregresse. In un caso riguardante un'azienda che aveva utilizzato perdite di anni precedenti per ridurre il proprio reddito imponibile, la Corte ha stabilito che il termine di decadenza per l'Amministrazione Finanziaria decorre dall'anno in cui la perdita viene utilizzata e non dall'anno in cui si è formata. Questa decisione, in linea con un precedente delle Sezioni Unite, conferma che ogni periodo d'imposta è autonomo e l'atto di accertamento riguarda la dichiarazione in cui il componente reddituale (la perdita) produce i suoi effetti.