Dichiarazioni extraprocessuali

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un contribuente accusato di gestire una società estera fittizia per scopi di frode fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso avvisi di accertamento oltre i termini ordinari, invocando il raddoppio dei termini per la presenza di reati tributari. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti, sostenendo che la prescrizione dei reati e l'inutilizzabilità delle dichiarazioni di terzi impedissero il prolungamento dei tempi di accertamento. Gli Ermellini hanno però ribaltato la decisione, stabilendo che il raddoppio dei termini scatta automaticamente con l'insorgere dell'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'esito del procedimento penale o dalla prescrizione. Inoltre, la Corte ha confermato la piena validità indiziaria delle dichiarazioni rese da terzi e ha censurato la sentenza d'appello per difetto di motivazione sulla figura dell'amministratore di fatto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9172/2024, ha stabilito che in tema di accertamenti bancari, il contribuente può superare la presunzione di maggior reddito dimostrando che i versamenti sul proprio conto sono rimborsi di finanziamenti erogati a una società di cui è socio. La prova può essere fornita tramite una combinazione di scritture contabili societarie e dichiarazioni testimoniali degli altri soci, che il giudice di merito deve valutare in modo rigoroso e analitico.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di una società e dei suoi soci contro un accertamento bancario. La Corte ha ribadito che i versamenti su conti correnti si presumono ricavi non dichiarati. Spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per ogni singola movimentazione, dimostrandone la natura non imponibile. Le semplici dichiarazioni scritte di terzi, pur ammissibili, hanno solo valore di indizio e non sono sufficienti a superare la presunzione legale se non supportate da altri elementi concreti.