Giurisprudenza Tributaria

Una società cooperativa ha chiesto il rimborso dell'ICI versata in eccesso per diversi anni. La controversia verteva sull'efficacia di una nuova rendita catastale, notificata solo in seguito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, stabilendo che la rendita catastale retroattiva, una volta notificata, è utilizzabile per le annualità d'imposta precedenti per le quali era stata presentata tempestiva istanza di rimborso. La Corte ha inoltre confermato che un professionista abilitato, come un commercialista, può rappresentare una società in giudizio tributario.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro due coniugi, annullando una sentenza di secondo grado che aveva invalidato un accertamento basato sul redditometro. L'ordinanza chiarisce che il redditometro genera una presunzione legale: non spetta all'Agenzia fornire ulteriori prove, ma è il contribuente a dover dimostrare che il maggior reddito presunto non esiste. La Corte ha inoltre censurato i giudici d'appello per motivazione apparente e per aver applicato erroneamente le norme sul redditometro introdotte nel 2010 a periodi d'imposta precedenti (2006-2007).

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile un ricorso presentato dall'Amministrazione Finanziaria per la mancata produzione della prova di avvenuta notifica. La sentenza sottolinea che l'avviso di ricevimento è un requisito indispensabile per la procedibilità del ricorso, specialmente in assenza di attività difensiva della controparte. Questo errore procedurale sulla notifica del ricorso per Cassazione ha impedito l'esame nel merito della questione, che verteva sulla legittimità degli interessi riconosciuti su un rimborso tributario.

Una società informatica ha contestato un avviso di accertamento che negava la piena deducibilità dei costi per pubblicità a favore di associazioni sportive dilettantistiche (ASD). La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione regionale, ha stabilito che le spese di sponsorizzazione ASD godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e congruità ai sensi dell'art. 90 della Legge 289/2002. Questo impedisce all'amministrazione finanziaria di sindacarne la deducibilità, a patto che siano rispettati precisi requisiti. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame basato su questo principio.

Una società di software si è vista contestare la deducibilità dei costi per la sponsorizzazione di associazioni sportive dilettantistiche. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che la legge prevede una presunzione legale assoluta per la deducibilità delle sponsorizzazioni sportive a favore di ASD. Questo principio impedisce all'Amministrazione Finanziaria di sindacare l'inerenza e la congruità di tali spese, a patto che siano rispettate determinate condizioni oggettive.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato una sentenza che annullava un avviso di accertamento per decorrenza dei termini. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, chiarendo che il raddoppio termini si applica anche in base al regime transitorio del D.Lgs. 128/2015, se il processo verbale di constatazione è stato notificato prima del 2 settembre 2015 e l'atto impositivo entro il 31 dicembre 2015, a prescindere da quando è stata presentata la denuncia penale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3466/2024, ha stabilito un importante principio in materia di tassazione della clausola penale. Ha chiarito che tale clausola, inserita in un contratto, non costituisce una disposizione autonoma soggetta a imposta di registro separata. Essendo intrinsecamente e necessariamente collegata all'obbligazione principale, la sua tassazione è assorbita da quella prevista per la disposizione più onerosa del contratto stesso, in applicazione dell'art. 21, comma 2, del Testo Unico sull'Imposta di Registro.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3421/2024, ha chiarito che un debito tributario, una volta confermato da una sentenza passata in giudicato, è soggetto al termine di prescrizione decennale previsto per l'actio iudicati. Tale termine non decorre dalla data di deposito della sentenza, ma dal momento in cui questa diventa definitiva. La Corte ha rigettato il ricorso di un contribuente, confermando la legittimità di una cartella di pagamento notificata entro i dieci anni dal passaggio in giudicato della sentenza che accertava il debito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'agenzia fiscale relativo alla tassazione di una sentenza che determinava il corrispettivo per il diritto d'uso di aree a parcheggio. La controversia riguardava se la base imponibile dovesse includere il valore totale per tutti i condomini o solo la quota relativa alle parti in causa. La Corte ha stabilito che la tassazione della sentenza deve basarsi sulla base imponibile ridotta, confermando la decisione di secondo grado. Il ricorso dell'ente è stato respinto anche per carenza di autosufficienza, non avendo trascritto i passaggi cruciali delle sentenze precedenti necessarie a valutare la sua tesi.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5148/2024, ha stabilito un importante principio in materia di confisca del profitto da reato tributario. In un caso di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti, la Suprema Corte ha chiarito che l'importo dell'IRAP evasa deve essere escluso dal calcolo della somma da confiscare. Secondo i giudici, l'IRAP non è un'imposta sui redditi in senso tecnico, ma un tributo basato sulla capacità produttiva autonoma dell'impresa, e quindi non rientra nel perimetro del reato contestato. La confisca resta invece valida per IRPEF, IVA e addizionali regionali e comunali.

Un contribuente contesta un accertamento sintetico basato su spese (immobili, auto) sproporzionate rispetto al reddito. La Cassazione rigetta il ricorso, confermando che per gli anni ante 2009 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo. L'onere di provare la provenienza non imponibile dei fondi spetta al contribuente.

Una società ha impugnato un'intimazione di pagamento, sostenendo la prescrizione dei crediti e la mancata notifica delle cartelle esattoriali originarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: la richiesta di rateizzazione del debito costituisce un atto di riconoscimento dello stesso, idoneo a interrompere il decorso della prescrizione. Sebbene non equivalga a un'accettazione incondizionata del debito (acquiescenza), tale richiesta è incompatibile con la successiva contestazione di non aver mai ricevuto gli atti impositivi. La Corte ha quindi confermato che l'istanza di rateizzazione implica la conoscenza delle cartelle e ne interrompe i termini di prescrizione.

Un contribuente, titolare di un'attività di trasporto persone, ha impugnato un avviso di accertamento basato sia sugli studi di settore sia su una presunta condotta antieconomica reiterata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'Amministrazione Finanziaria può procedere con un accertamento induttivo anche in presenza di una contabilità formalmente corretta, qualora questa sia intrinsecamente inattendibile a causa dell'antieconomicità del comportamento. In tali casi, spetta al contribuente fornire la prova contraria per dimostrare la correttezza delle proprie dichiarazioni.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento ICI per il 2005, sostenendo l'avvenuta scadenza dei termini. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che il nuovo termine di decadenza accertamento ICI di cinque anni, introdotto dalla legge 296/2006, si applica anche ai periodi d'imposta precedenti, a condizione che il vecchio termine non fosse già scaduto al momento dell'entrata in vigore della nuova norma. Di conseguenza, l'accertamento notificato nel 2010 è stato ritenuto tempestivo.

Una società con sede legale nel Regno Unito riceve immobili in Italia tramite conferimento da parte del suo socio unico e amministratore, residente in Italia. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, sostenendo si tratti di un caso di esterovestizione per applicare un'imposta di registro proporzionale anziché fissa. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia, chiarendo che per provare l'esterovestizione è necessaria una valutazione complessiva di tutti gli indizi (come la residenza dell'amministratore e il luogo delle decisioni), non essendo sufficiente basarsi su un singolo elemento formale, come la presenza di una segreteria all'estero.

L'appello di un contribuente contro una richiesta di pagamento, basato su presunte notifiche invalide e sulla prescrizione di vecchie cartelle esattoriali, è stato respinto. La Corte di Cassazione ha ribadito che, in virtù del principio di autosufficienza del ricorso, è onere del ricorrente trascrivere integralmente nel proprio atto tutti i documenti (come le relate di notifica) su cui si fonda la contestazione. L'omissione di tale adempimento rende il ricorso inammissibile.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'Agenzia Fiscale contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale. L'Agenzia lamentava un'omessa pronuncia sull'appello di un'altra parte, temendo un conflitto tra giudicati. La Corte ha stabilito che manca l'interesse ad agire, poiché l'Agenzia non era la parte soccombente nella specifica questione omessa, e il solo rischio di giudicati contrastanti non è sufficiente a legittimare l'impugnazione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un giudizio tributario a seguito dell'adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla L. 197/2022. La controversia, originata da un ricorso dell'Agenzia delle Entrate, si è conclusa prima di una decisione di merito, con spese a carico di chi le ha anticipate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3359/2024, ha affrontato un caso di prescrizione crediti fiscali. Ha dichiarato cessata la materia del contendere per una cartella annullata per legge e ha rigettato il resto del ricorso. La Corte ha confermato che per tributi erariali come IRPEF, IVA e ILOR si applica la prescrizione ordinaria decennale e non quella quinquennale. Inoltre, ha chiarito che una querela di falso in sede penale non è sufficiente, da sola, a invalidare la notifica di un atto nel processo tributario se non viene proposta anche in sede civile.

Un contribuente, durante un ricorso in Cassazione contro alcune iscrizioni ipotecarie e cartelle esattoriali, ha aderito alla definizione agevolata. Avendo provato il pagamento, la Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio, stabilendo che l'adesione alla procedura speciale implica una rinuncia inequivocabile all'azione legale. Di conseguenza, le spese legali sono state compensate tra le parti, in linea con la finalità della stessa definizione agevolata.