Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3882/2024, ha stabilito che un professionista, socio di una grande società di revisione, non è soggetto a IRAP se si avvale della struttura organizzativa della società stessa. Il requisito dell'autonoma organizzazione IRAP sussiste solo quando il professionista è il titolare e responsabile della struttura, non quando è semplicemente inserito in un'organizzazione altrui. Di conseguenza, il professionista ha diritto al rimborso dell'imposta versata.

Una società impugna un avviso di accertamento. La Commissione Tributaria Regionale respinge l'appello con una sentenza che la Cassazione annulla per motivazione apparente, poiché il ragionamento del giudice non era comprensibile. Il caso dovrà essere riesaminato.

Un atto di recupero per compensazioni fiscali indebite viene notificato a una società estinta e alla sua ex amministratrice. I giudici di merito annullano l'atto. La Cassazione ribalta la decisione, affermando la personale responsabilità del liquidatore quale autore delle violazioni, a prescindere dall'estinzione della società, e rinvia il caso per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento basata su vecchie cartelle, eccependo un precedente giudicato e la prescrizione quinquennale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che un giudicato sull'annullamento di un'ipoteca non si estende all'intimazione di pagamento. Ha inoltre ribadito che la prescrizione dei crediti tributari principali, come IRPEF, IVA e IRAP, è decennale, in assenza di specifiche disposizioni di legge che prevedano un termine più breve.

Una società proprietaria di un centro commerciale è stata ritenuta responsabile in solido per il pagamento della tassa sui rifiuti (TARSU) relativa alle aree comuni. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3809/2024, ha confermato la decisione, basandosi sull'interpretazione dei contratti di fitto che attribuivano alla società un ruolo di gestore, anche se delegabile. La Corte ha però accolto il ricorso riguardo le spese legali, stabilendo che non sono dovute alla controparte se questa non ha partecipato a una fase del giudizio. Questo caso chiarisce il principio della responsabilità solidale gestore nei complessi commerciali.

Una società contribuente, dopo aver aderito a una definizione agevolata della lite pendente, vede il proprio ricorso per revocazione dichiarato inammissibile. La Corte di Cassazione ha stabilito che la sanatoria fiscale, pur non estinguendo il giudizio di legittimità, determina una sopravvenuta carenza di interesse all'azione, portando all'inammissibilità del ricorso stesso e alla compensazione delle spese.

Una società di rivendita auto si è vista contestare l'applicazione del regime del margine sull'IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 3806/2024, interviene sulla questione delle sanzioni. Viene chiarito che l'intervento delle Sezioni Unite per dirimere una questione giuridica non costituisce di per sé una 'oggettiva condizione di incertezza' tale da giustificare automaticamente l'annullamento delle sanzioni a carico del contribuente. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, cassando la sentenza che aveva annullato le sanzioni e rinviando la causa per una nuova valutazione.

Un'azienda ha contestato una cartella di pagamento per imposte e sanzioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva ridotto le sanzioni applicando l'istituto della "continuazione". La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo un principio fondamentale: per le violazioni di tardivo o omesso versamento di imposte già liquidate, non si applica la "continuazione". Ogni mancato pagamento genera autonome sanzioni tributarie proporzionali.

Una società si opponeva a una cartella esattoriale, ottenendone l'annullamento per un vizio imputabile all'agente della riscossione. I giudici di merito avevano disposto la condanna alle spese solo a carico di quest'ultimo. La società ha fatto ricorso in Cassazione, chiedendo la condanna solidale anche dell'ente impositore. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che la condanna alle spese deve seguire il principio di causalità: se l'errore è esclusivamente dell'agente della riscossione, solo quest'ultimo è tenuto a rimborsare le spese legali alla parte vittoriosa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3825/2024, ha rigettato il ricorso di una socia di una società a ristretta base partecipativa avverso un avviso di accertamento. L'ordinanza conferma il principio secondo cui i maggiori redditi accertati in capo alla società si presumono distribuiti ai soci. Spetta a questi ultimi fornire la prova contraria, dimostrando la mancata percezione o il reinvestimento degli utili. La Corte ha inoltre ribadito la validità della motivazione "per relationem" dell'atto impositivo.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza favorevole a una contribuente perché i giudici d'appello avevano deciso su un'eccezione di decadenza non specificamente riproposta nei motivi di appello. L'ordinanza sottolinea che la mancata riproposizione di un motivo equivale a una rinuncia, rendendo definitiva la decisione di primo grado su quel punto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3757/2024, ha risolto un conflitto di giurisdizione tra giudice ordinario e giudice tributario. Ha stabilito che la controversia relativa al pagamento della quota annuale di iscrizione all'albo professionale, in questo caso quello degli infermieri, rientra nella giurisdizione del giudice tributario. La Suprema Corte ha qualificato tale quota come una 'tassa', ovvero un tributo, la cui riscossione è finalizzata a finanziare le funzioni pubbliche dell'ente. Di conseguenza, le impugnazioni contro gli atti di riscossione di tale quota devono essere proposte dinanzi alle commissioni tributarie.

Una società che gestisce un centro commerciale ha impugnato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti (TARSU), sostenendo che i singoli affittuari dei locali fossero i soggetti passivi del tributo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la responsabilità del gestore del centro commerciale per il versamento della tassa. La decisione si fonda sull'articolo 63 del D.Lgs. 507/1993, che individua nel gestore dei servizi comuni il soggetto responsabile del pagamento del tributo dovuto sia per le aree comuni sia per i locali in uso esclusivo ai singoli occupanti.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una contribuente un reddito accertato di circa 450.000 euro a fronte di soli 5.000 euro dichiarati, basandosi su un accertamento sintetico per l'anno 2006. La Commissione Tributaria Regionale annullava l'avviso, ma la Corte di Cassazione ha cassato tale decisione. Il motivo è che i giudici di secondo grado hanno omesso di esaminare un fatto decisivo: l'enorme sproporzione tra le giustificazioni fornite dalla contribuente (circa 370.000 euro da vendite immobiliari) e gli esborsi totali effettuati (oltre 10 milioni di euro). La Suprema Corte ha rinviato il caso per un nuovo esame che tenga conto di questa palese discrasia.

Una società in liquidazione, dopo aver presentato ricorso in Cassazione contro avvisi di accertamento IVA, ha stipulato un accordo di ristrutturazione dei debiti con transazione fiscale. In seguito, ha rinunciato al ricorso. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3788/2024, ha dichiarato il ricorso inammissibile per manifesta carenza di interesse della ricorrente alla decisione, specificando che tale declaratoria è preferibile alla cessazione della materia del contendere quando non vi è certezza del pieno soddisfacimento delle ragioni dell'Amministrazione finanziaria. Le spese legali sono state compensate.

Una società operante nel settore energetico è stata sanzionata per la tardiva registrazione di fatture intracomunitarie. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3754/2024, ha accolto il ricorso della società, stabilendo l'applicazione del principio del 'favor rei sanzioni tributarie'. La Corte ha disposto l'annullamento con rinvio della sentenza impugnata, ordinando la rideterminazione delle sanzioni sulla base di una normativa successiva più favorevole (D.Lgs. 158/2015), entrata in vigore durante il processo, che prevede una sanzione fissa e più mite per violazioni che non incidono sulla liquidazione del tributo.

Una contribuente è stata soggetta a un accertamento fiscale tramite redditometro per il possesso di alcuni cavalli, considerati indicatori di una capacità di spesa superiore al reddito dichiarato. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, confermando che il redditometro istituisce una presunzione legale relativa. Di conseguenza, l'onere della prova spetta al contribuente, che deve dimostrare con prove documentali non solo di disporre di altre fonti di reddito (come aiuti familiari), ma anche che tali fondi siano stati specificamente utilizzati per sostenere le spese contestate. La Corte ha ritenuto insufficienti le prove fornite dalla ricorrente, confermando la legittimità dell'accertamento, seppur ridotto nell'importo dal giudice di merito.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5675/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un socio di una Snc condannato per omessa dichiarazione dei redditi. La Corte ha stabilito che il dolo specifico omessa dichiarazione, necessario per configurare il reato, può essere desunto dall'entità dell'imposta evasa, se di molto superiore alla soglia di punibilità. La crisi d'impresa e la conseguente impossibilità di pagare le imposte sono state ritenute irrilevanti ai fini dell'obbligo di presentare la dichiarazione, che serve a rendere noti i redditi al fisco.

Una società che gestisce concessioni demaniali marittime ha contestato l'applicazione dell'imposta regionale concessioni, sostenendone l'illegittimità. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3733/2024, ha confermato che il tributo è dovuto indipendentemente dall'ente che rilascia la concessione (Stato o Autorità Portuale). Tuttavia, ha annullato completamente le sanzioni applicate, riconoscendo una situazione di "obiettiva incertezza normativa" che ha giustificato l'errore del contribuente.

Una società titolare di una concessione portuale ha impugnato tre avvisi di accertamento relativi alla tassa concessioni demaniali, sostenendo che il tributo non fosse applicabile. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3726/2024, ha respinto il ricorso, confermando la legittimità dell'imposizione. La Corte ha chiarito che il presupposto del tributo è l'occupazione di un bene demaniale sul territorio regionale, a prescindere dall'ente che rilascia la concessione. La determinazione del canone da parte dell'Autorità Portuale non inficia la legittimità della tassa, in quanto avviene nel rispetto dei principi stabiliti dalla legge statale.