Giurisprudenza Tributaria

Una contribuente aveva impugnato in Cassazione un accertamento basato sul redditometro. Successivamente, ha aderito a una definizione agevolata dei carichi pendenti, rinunciando al ricorso. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio, specificando che l'adesione alla sanatoria fiscale costituisce una rinuncia inequivocabile. Di conseguenza, ha compensato le spese legali e ha escluso l'obbligo per la contribuente di versare il doppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4884/2024, ha stabilito che una divisione immobiliare con un conguaglio superiore al 5% è sempre tassata come una vendita per la parte eccedente, anche se il conguaglio viene rinunciato con spirito di liberalità (donazione). La Corte ha chiarito che l'art. 34 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (d.P.R. 131/1986) stabilisce una presunzione assoluta, rendendo irrilevante la volontà delle parti ai fini fiscali. La decisione è scaturita dal ricorso di un notaio contro un avviso di liquidazione dell'Agenzia delle Entrate, che aveva tassato come vendita la differenza di valore emersa in un atto di divisione tra coeredi.

Una contribuente, a seguito di un accertamento fiscale basato sul 'redditometro', produceva documentazione a sua difesa solo in fase giudiziale. La Corte di Cassazione ha stabilito il principio della inutilizzabilità dei documenti non esibiti durante la fase amministrativa su specifica richiesta dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte ha chiarito che tale preclusione è automatica e non sanabile, cassando la sentenza di merito che aveva ammesso le prove tardive e rinviando il caso per una nuova valutazione basata solo sulla documentazione prodotta tempestivamente.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo a una plusvalenza derivante dalla cessione di un terreno. L'Agenzia delle Entrate aveva calcolato l'imposta basandosi esclusivamente sul valore del bene accertato ai fini dell'imposta di registro. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4865/2024, ha accolto il ricorso della contribuente, affermando che il valore accertato per l'imposta di registro non è di per sé sufficiente a determinare la plusvalenza ai fini IRPEF. L'Amministrazione finanziaria ha l'onere di fornire ulteriori prove, gravi, precise e concordanti, per dimostrare un corrispettivo superiore a quello dichiarato.

Un'analisi della recente ordinanza della Cassazione sulla presunzione distribuzione utili. Il caso riguarda l'accertamento fiscale diretto al socio di una società cancellata, a sua volta socia di un'altra società con utili extrabilancio. La Corte ha ritenuto legittima la presunzione, estendendola attraverso la catena partecipativa a ristretta base sociale, anche in assenza di un accertamento intermedio.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento per l'anno 2008, basato su un accertamento sintetico tramite redditometro. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo principi fondamentali: per l'anno d'imposta 2008 non era obbligatorio il contraddittorio preventivo per le imposte dirette; le nuove regole del redditometro non sono retroattive; e l'impugnazione dell'atto sana eventuali vizi di notifica. La Corte ha quindi confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

Una società in lite con l'Amministrazione Finanziaria per un condono negato ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. Avendo presentato alla Corte di Cassazione la domanda e la prova del pagamento, il supremo organo ha dichiarato l'estinzione del processo, confermando l'efficacia dello strumento per chiudere le controversie fiscali pendenti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria perché la comunicazione della data di trattazione era stata inviata a una notifica PEC errata. Questo errore procedurale ha violato il diritto di difesa del contribuente, rendendo nullo il giudizio. La Corte ha stabilito che la corretta comunicazione è un requisito essenziale per garantire il principio del contraddittorio, accogliendo il ricorso del cittadino e respingendo quello dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 4853/2024, ha stabilito che l'autorizzazione per le indagini bancarie non deve essere obbligatoriamente allegata all'avviso di accertamento. La sua mancanza o mancata esibizione non invalida l'atto impositivo, a meno che il contribuente non dimostri un concreto pregiudizio ai propri diritti fondamentali. L'autorizzazione è considerata un atto con funzione meramente organizzativa interna agli uffici dell'Amministrazione Finanziaria.

Un contribuente vince una causa tributaria per la mancata notifica delle cartelle di pagamento, ma i giudici compensano le spese di lite. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso del contribuente, confermando che il giudice di merito ha un potere discrezionale nel decidere sulla compensazione delle spese, sindacabile solo in caso di violazione del principio di soccombenza.

Un contribuente ha richiesto il rimborso di un'imposta di registro dopo che una sentenza della Corte Costituzionale ha reso applicabile un regime fiscale più favorevole. Le corti di merito avevano accolto la richiesta, facendo decorrere la prescrizione dalla data della sentenza costituzionale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la prescrizione del rimborso tributario decorre sempre dalla data del pagamento. La norma incostituzionale rappresenta un mero ostacolo di fatto e non un impedimento giuridico capace di sospendere i termini. Pertanto, il diritto al rimborso si era già estinto per prescrizione.

Una recente sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, una divisione con conguaglio viene sempre considerata una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, anche se il conguaglio è stato oggetto di rinuncia a titolo di donazione. La Corte ha chiarito che l'art. 34 del Testo Unico sull'Imposta di Registro (T.U.R.) introduce una presunzione assoluta che rende irrilevante la reale volontà delle parti, tassando il trasferimento di ricchezza che di fatto si realizza.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la revoca dell'agevolazione fiscale per un'associazione è legittima qualora questa perda la qualifica di ente non commerciale. Con l'ordinanza n. 4864/2024, la Suprema Corte ha chiarito che i benefici previsti dalla L. 398/1991 non si applicano se l'attività prevalente diventa di natura commerciale, cassando la precedente decisione di merito e sottolineando che l'onere di provare i requisiti per l'esenzione spetta all'associazione stessa.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate aveva rettificato il valore di due terreni, basandosi sul prezzo di aggiudicazione in asta di un suolo simile e su una perizia tecnica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la rettifica del valore immobile è legittima se fondata su criteri validi come il confronto con vendite comparabili, incluse quelle avvenute tramite asta pubblica. La Corte ha chiarito che tali criteri sono di pari dignità e che anche un solo atto di confronto può essere sufficiente a motivare l'accertamento fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4834/2024, ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo ad accertamenti IRES, IVA e IRAP. La decisione è seguita all'adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022. La Corte ha confermato che la presentazione della domanda e il pagamento degli importi dovuti comportano la chiusura del giudizio, la compensazione delle spese legali e l'inapplicabilità della sanzione del doppio contributo unificato.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un atto di divisione immobiliare. L'Agenzia delle Entrate aveva rilevato un conguaglio divisionale occulto, ricalcolando correttamente il valore dei diritti di usufrutto e nuda proprietà assegnati, che erano stati determinati in modo errato dalle parti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la tutela della "valutazione automatica" non copre l'errata applicazione dei coefficienti legali per la stima di tali diritti specifici. Di conseguenza, l'eccedenza di valore è stata legittimamente tassata come una vendita.

Una società ha ricevuto finanziamenti soci, che l'autorità fiscale ha riclassificato come ricavi non dichiarati per presunta mancanza di giustificazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'autorità, stabilendo che per i finanziamenti soci l'elemento cruciale è la loro corretta registrazione nei bilanci della società. La Corte ha inoltre chiarito che l'autorità fiscale non può introdurre nuove argomentazioni, come la mancanza di giustificazione economica del finanziamento, durante il processo di appello se queste non facevano parte dell'avviso di accertamento originale.

Un contribuente ottiene l'annullamento di un avviso di accertamento per una plusvalenza, sostenendo di aver rivalutato il bene. In appello, l'Agenzia delle Entrate contesta l'insufficienza del pagamento per la rivalutazione. La Commissione Regionale dichiara il motivo inammissibile. La Cassazione ribalta la decisione, chiarendo che non si tratta di un 'nuovo motivo appello', ma di una 'mera difesa' ammissibile, in quanto l'onere di provare il corretto perfezionamento dell'agevolazione spetta al contribuente.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un atto di divisione immobiliare. Nell'atto, una madre rinunciava a un conguaglio di oltre 100.000 euro a favore dei figli, qualificando l'atto come donazione. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione, applicando l'imposta di registro come se si trattasse di una vendita per la parte eccedente la quota di diritto, ai sensi dell'art. 34 del d.P.R. 131/1986. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4858/2024, ha dato ragione all'ente impositore. Ha stabilito che la norma fiscale crea una presunzione assoluta: ogni divisione con conguaglio superiore al 5% è considerata vendita per l'eccedenza, indipendentemente dalla volontà delle parti di effettuare una donazione. La finalità è garantire un trattamento tributario certo e neutrale.

Una contribuente vince contro l'Amministrazione Finanziaria, ma il giudice compensa le spese legali senza alcuna spiegazione. La Corte di Cassazione interviene, stabilendo che la compensazione spese legali è illegittima se non supportata da una motivazione specifica e puntuale, come richiesto dalla legge. La sentenza impugnata viene annullata su questo punto, con rinvio a un nuovo giudice per la corretta determinazione delle spese.