Giurisprudenza Tributaria

Un contribuente, segnalato per il possesso di beni di lusso, ha subito un accertamento sintetico basato su ingenti movimenti bancari. Le corti di merito hanno ridotto l'imponibile, decisione contestata sia dall'Agenzia delle Entrate che dall'erede del contribuente. La Cassazione ha respinto entrambi i ricorsi, chiarendo i requisiti della prova a carico del contribuente e la validità della motivazione della sentenza, anche se sintetica, purché logicamente argomentata.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando il diritto di una società immobiliare al rimborso IVA. Il caso riguardava la corretta applicazione della detrazione IVA pro-rata su immobili acquistati prima di un cambio normativo del 2006 che ne ha modificato il regime da imponibile a esente. La Corte ha stabilito che il diritto alla detrazione si cristallizza al momento dell'acquisto e non può essere influenzato da successive modifiche legislative. La sentenza sottolinea l'insindacabilità nel merito, da parte della Cassazione, delle valutazioni probatorie operate dal giudice di rinvio.

La Cassazione, con l'ordinanza n. 5301/2024, ha stabilito che in presenza di gravi indizi di operazioni inesistenti, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'effettività delle transazioni. Un ricorso basato su prove documentali omesse è inammissibile se non rispetta il principio di autosufficienza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5278/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un accertamento basato sul redditometro. La decisione sottolinea che non è possibile utilizzare il ricorso in Cassazione per contestare la valutazione dei fatti e delle prove compiuta dal giudice di merito, come la dimensione di un immobile o il valore di veicoli storici. La Corte ha ribadito che il suo ruolo è verificare la corretta applicazione della legge, non riesaminare il merito della causa. La richiesta di fornire la cosiddetta 'redditometro prova contraria' in questa sede è stata quindi respinta in quanto non configurava una violazione di legge.

Un contribuente ha contestato un debito fiscale del 1985 tramite l'impugnazione estratto di ruolo, sostenendo di non aver mai ricevuto la notifica della cartella. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che l'impugnazione è consentita solo se il contribuente dimostra un pregiudizio concreto e attuale derivante dall'iscrizione a ruolo, come l'esclusione da appalti pubblici. In assenza di tale prova, l'azione legale è preclusa per carenza di interesse ad agire.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che aveva invalidato un avviso di accertamento per mancato contraddittorio preventivo. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice di secondo grado ha errato non considerando i fatti storici (come inviti a comparire e memorie difensive) che provavano l'avvenuto scambio di informazioni tra Fisco e contribuente, ritenendo così fondato il motivo di ricorso per omesso esame di un fatto decisivo. La questione riguardava una ripresa a tassazione ai fini IVA per operazioni in regime di reverse charge.

La Cassazione ha chiarito che per la deducibilità costi sponsorizzazione non basta dimostrare l'inerenza, ma è fondamentale provare l'effettività della prestazione. Un contribuente si è visto annullare la decisione favorevole perché il giudice di secondo grado aveva omesso di valutare la prova che le attività sponsorizzate fossero state realmente svolte, limitandosi a considerare la spesa inerente all'attività d'impresa. La Corte ha cassato la sentenza, sottolineando che l'onere di provare l'effettività del costo grava sul contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5269/2024, ha confermato la responsabilità legale rappresentante di un'associazione sportiva dilettantistica per i debiti IVA dell'ente. La Suprema Corte ha stabilito che la responsabilità personale e solidale, prevista dall'art. 38 c.c., si applica anche ai debiti tributari e deriva dall'effettiva gestione dell'associazione nel periodo di riferimento, rigettando le doglianze del contribuente relative a vizi di motivazione e violazione del contraddittorio.

Il legale rappresentante di un'associazione sportiva dilettantistica è stato ritenuto personalmente responsabile per i debiti fiscali dell'ente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la responsabilità legale rappresentante per debiti tributari deriva dalla carica stessa, che presume un ruolo di gestione. Per evitare la responsabilità, spetta al rappresentante dimostrare la propria estraneità alla gestione dell'associazione nel periodo in cui è sorto il debito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5288/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di rimborso credito IVA. Anche in caso di richiesta avanzata da una procedura fallimentare per cessazione di attività, il contribuente ha sempre l'onere di provare l'effettiva esistenza del credito. La semplice indicazione nella dichiarazione fiscale non è sufficiente. L'Amministrazione Finanziaria può contestare la richiesta e pretendere la documentazione contabile a supporto, anche se sono scaduti i termini per l'accertamento, agendo in 'mera difesa' del proprio operato.

Un professionista paga l'IVA su fatture emesse a un cliente, che successivamente fallisce. A seguito di un pagamento parziale ricevuto dalla procedura fallimentare, il professionista richiede il rimborso totale dell'IVA versata. La Corte di Cassazione ha negato tale diritto, stabilendo che l'acconto ricevuto deve essere considerato comprensivo di IVA e va imputato proporzionalmente sia all'imponibile che all'imposta. Questa sentenza chiarisce le regole sul rimborso Iva fallimento in caso di pagamenti parziali.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento, sostenendo che la notifica PEC mittente fosse nulla perché l'indirizzo dell'agente di riscossione non era presente nei registri pubblici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che la notifica è valida se, nonostante l'irregolarità, ha raggiunto il suo scopo, permettendo al destinatario di ricevere l'atto e di difendersi pienamente. La Corte ha sottolineato che le regole più stringenti sulla provenienza da registri ufficiali si applicano principalmente all'indirizzo del destinatario, non a quello del mittente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5246/2024, ha chiarito che il raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale si applica quando esiste l'astratta configurabilità di un reato tributario, come una frode. Non sono necessarie né una denuncia penale formale né la successiva condanna. Il caso riguardava un avviso di accertamento notificato a un ex socio per il periodo d'imposta 2008, basato su indagini che avevano rivelato l'uso di fatture per operazioni inesistenti. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, affermando che la sola presenza di elementi che obblighino alla denuncia è sufficiente a giustificare il termine più lungo, cassando la precedente sentenza e rinviando il caso per un nuovo esame.

Una società ha impugnato un estratto di ruolo e diverse cartelle di pagamento. La Corte di Cassazione, applicando la nuova normativa, ha dichiarato il ricorso originario inammissibile. La decisione stabilisce che l'impugnazione dell'estratto di ruolo è possibile solo se il contribuente dimostra un pregiudizio specifico e concreto, come l'esclusione da appalti pubblici. In assenza di tale prova, l'azione legale non può essere esaminata nel merito.

Un contribuente ricorre in Cassazione contro una decisione della Commissione Tributaria Regionale. La Corte dichiara l'improcedibilità del ricorso in Cassazione perché il ricorrente non ha depositato la copia autentica della sentenza impugnata, un requisito fondamentale previsto dalla legge.

Un contribuente, esercente attività di commercio, ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per l'anno 1987. Dopo il rigetto nei primi due gradi di giudizio, ha presentato un ricorso per cassazione tributario basato su otto motivi. La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso, dichiarando i motivi in parte inammissibili per difetto di autosufficienza e specificità, e in parte infondati. La Corte ha confermato la validità dell'accertamento motivato 'per relationem' al verbale della Guardia di Finanza.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento per difetto di notifica delle cartelle presupposte e per prescrizione. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto parzialmente l'appello. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso incidentale per cassazione, lamentando un errore nella valutazione delle prove di notifica (travisamento della prova). Data la pendenza di una questione analoga dinanzi alle Sezioni Unite, la Corte di Cassazione ha deciso di rinviare la causa, sospendendo il giudizio in attesa della pronuncia nomofilattica.

Una società ometteva la presentazione della dichiarazione dei redditi. L'Agenzia delle Entrate procedeva con un accertamento induttivo, ricostruendo il reddito sulla base di altri dati (comunicazione IVA, Mod. 770). La società e i soci impugnavano l'atto, sostenendo che la loro contabilità dimostrava un reddito inferiore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che in caso di omessa dichiarazione, l'Amministrazione Finanziaria ha ampi poteri presuntivi, potendo anche prescindere dalle scritture contabili. L'onere di provare un reddito diverso da quello accertato ricade interamente sul contribuente.

Un contribuente, a seguito dell'acquisto di un'auto di lusso, subiva un accertamento sintetico per oltre 5 milioni di euro basato su movimentazioni bancarie. Le corti di merito riducevano drasticamente l'importo a circa 372.000 euro, rilevando errori di calcolo da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato sia il ricorso dell'Agenzia, che lamentava una motivazione apparente e la violazione delle presunzioni legali, sia quello del contribuente. La sentenza chiarisce che la motivazione del giudice è valida se fondata su elementi concreti, come errori di calcolo, e ribadisce i limiti dell'onere della prova in materia di accertamento sintetico.

La Corte di Cassazione dichiara la cessazione della materia del contendere in un ricorso tributario. A seguito dell'adesione di una società contribuente alla definizione agevolata delle controversie, l'Agenzia delle Entrate ha richiesto l'estinzione del giudizio. La Corte ha accolto l'istanza, confermando che il presupposto del contendere è venuto meno e disponendo la compensazione delle spese legali tra le parti.