Giurisprudenza Tributaria

Una società, coinvolta in un contenzioso tributario con l'Amministrazione Finanziaria per accertamenti Ires, Iva e Irap, ha ottenuto l'estinzione del processo in Cassazione aderendo alla definizione agevolata. La Corte Suprema, applicando la Legge n. 197/2022, ha dichiarato estinto il giudizio dopo che la società ha presentato domanda e versato gli importi dovuti. L'ordinanza chiarisce anche che in questi casi non è dovuto il pagamento del doppio contributo unificato, data la natura non sanzionatoria della definizione agevolata.

La Cassazione conferma l'inammissibilità di un appello tributario a causa del mancato deposito notifica appello alla controparte nei termini di legge. La Corte ha stabilito che la costituzione in giudizio della parte appellata non sana questo vizio procedurale, che può essere rilevato d'ufficio in ogni stato e grado del processo. Il ricorso del contribuente è stato quindi rigettato con condanna alle spese e per lite temeraria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5897/2024, ha chiarito i limiti della prova della buona fede del contribuente in caso di operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la detrazione dell'IVA per l'anno 2012. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società, ritenendo provata la sua inconsapevolezza. La Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che la regolarità contabile e i pagamenti tracciabili non sono sufficienti a dimostrare la buona fede. È necessario che il giudice valuti anche gli indizi contrari forniti dall'amministrazione finanziaria, che possono far sorgere il sospetto in un imprenditore mediamente esperto. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5859 del 2024, ha affrontato un caso di transfer pricing domestico. Una società madre vendeva prodotti a una sua controllata a un prezzo con un ricarico molto basso, consentendo alla controllata, che godeva di agevolazioni fiscali, di registrare maggiori utili. La Corte ha stabilito che il principio del "valore normale" (art. 9 TUIR) si applica anche alle transazioni nazionali come clausola generale antielusiva. Ha rigettato il ricorso della società, affermando che spetta al contribuente dimostrare la logica economica e la congruità di prezzi inferiori a quelli di mercato, non essendo sufficiente l'interesse del gruppo a giustificare operazioni antieconomiche per la singola entità senza adeguata compensazione.

Una controversia tributaria su costi di sponsorizzazione, giunta in Cassazione, viene dichiarata estinta. La Corte ha applicato la normativa sulla definizione agevolata (d.l. 119/2018), poiché il contribuente ha aderito alla sanatoria e l'Amministrazione Finanziaria non ha presentato istanza di prosecuzione del giudizio entro i termini previsti, rendendo superflua la discussione nel merito del ricorso.

Una società ha contestato un avviso di accertamento ICI, sostenendo l'illegittimità del 'metodo della trasformazione' usato per determinare il valore aree edificabili e invocando un precedente giudicato favorevole. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che tale metodo è legittimo e rientra nei criteri legali. Ha inoltre chiarito che un precedente giudizio sull'interpretazione di una norma non vincola il giudice in una causa successiva, non costituendo 'giudicato esterno' sulla questione di diritto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5857/2024, ha definito una controversia sull'imposta unica scommesse per l'anno 2009. Ha stabilito che una ricevitoria (CTD) che opera per un bookmaker estero non è soggetta all'imposta per i periodi antecedenti al 2011, accogliendo il suo ricorso sulla base di una precedente sentenza della Corte Costituzionale. Per il bookmaker estero, invece, la Corte ha confermato la debenza del tributo, ma ha annullato le sanzioni a causa dell'obiettiva incertezza normativa esistente all'epoca dei fatti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado in materia tributaria, stabilendo che in caso di accertamento fiscale notificato a un'associazione e ai suoi legali rappresentanti, sussiste un'ipotesi di litisconsorzio necessario. L'appello proposto solo da alcuni dei soggetti, senza la partecipazione di tutti i coobbligati, è viziato. Il giudice d'appello avrebbe dovuto ordinare l'integrazione del contraddittorio. La mancata integrazione comporta la nullità dell'intero procedimento di secondo grado, come sancito in questo caso, con rinvio della causa al giudice precedente per sanare il vizio.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo a un avviso di accertamento. La contribuente, durante il giudizio, aveva aderito alla definizione agevolata prevista dal d.l. 119/2018. Avendo presentato la domanda e pagato la prima rata, e in assenza di un'istanza di prosecuzione da parte dell'Agenzia delle Entrate entro i termini, il procedimento si è estinto, rendendo superflua la discussione dei motivi di ricorso.

Una società si è vista negare la definizione agevolata per sanzioni relative a crediti d'imposta indebitamente utilizzati. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5841/2024, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando l'illegittimità del diniego. La Corte ha chiarito due principi fondamentali: la motivazione dell'atto di diniego non può essere modificata in corso di causa e, nel merito, le sanzioni in questione sono ammissibili alla definizione agevolata sanzioni, non rientrando nelle esclusioni di legge.

Un gruppo di telecomunicazioni ha contestato il diniego di un rimborso IRES legato alla deducibilità dell'IRAP. La controversia è giunta in Cassazione con ricorsi incrociati e una richiesta di revocazione per un presunto errore di fatto revocatorio, ovvero l'omessa valutazione di un motivo d'appello. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso per revocazione, chiarendo la distinzione tra l'omessa pronuncia (errore procedurale) e l'errore di fatto, che richiede una svista percettiva del giudice. Tuttavia, ha accolto parzialmente un ricorso incidentale, riscontrando una reale omissione di pronuncia su una domanda autonoma di rimborso, cassando la sentenza e rinviando alla corte di merito.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per un debito IVA risalente al 1996, sostenendo che il credito fosse prescritto. L'Agenzia delle Entrate ha dimostrato di aver notificato un atto interruttivo prescrizione nel 2012, prima della scadenza decennale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che la valutazione sull'idoneità di un documento a interrompere la prescrizione è un accertamento di fatto che spetta al giudice di merito e non può essere riesaminato in sede di legittimità.

Una società immobiliare ha contestato un avviso di accertamento ICI basato sul "metodo della trasformazione" per determinare il valore aree edificabili. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la piena legittimità di tale criterio di stima, in quanto coerente con la normativa che impone di far riferimento al valore venale del bene. La Corte ha anche escluso l'efficacia di un precedente giudicato favorevole al contribuente, poiché relativo a una diversa annualità d'imposta.

Un consorzio, dopo aver impugnato un avviso di accertamento IVA e aver percorso i primi due gradi di giudizio, ha proposto ricorso in Cassazione. Durante il procedimento, le parti hanno raggiunto un accordo di conciliazione. Di conseguenza, il consorzio ha rinunciato al ricorso e la Corte Suprema ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario, compensando integralmente le spese legali tra le parti e chiarendo che non si applica il raddoppio del contributo unificato.

Una società è stata accusata di evasione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5829/2024, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, chiarendo i principi sull'onere della prova. La Corte ha stabilito che la valutazione della buona fede del contribuente, effettuata dal giudice di merito attraverso un'analisi complessiva degli indizi, non può essere riesaminata in sede di legittimità se adeguatamente motivata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5818/2024, ha stabilito che la notifica per irreperibilità assoluta di un atto è nulla se il messo notificatore non documenta adeguatamente le ricerche effettuate per rintracciare il destinatario. Un semplice controllo del citofono e della cassetta postale non è sufficiente. La Corte ha inoltre ribadito la differenza nei termini di prescrizione: decennale per i tributi erariali come l'IRPEF e quinquennale per sanzioni e interessi.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento. Il motivo centrale è la validità della notifica per irreperibilità assoluta. La Corte ha stabilito che, per contestare tale notifica, non è sufficiente affermare di essere rintracciabile, ma è necessario inserire nel ricorso le prove decisive, come altre notifiche ricevute nello stesso periodo. L'omissione di queste prove rende il ricorso generico e quindi inammissibile, confermando la tardività dell'impugnazione originaria.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità dei costi di un'associazione professionale per servizi ricevuti da una società collegata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la deducibilità dei costi è legittima se il contribuente dimostra la loro inerenza all'attività e la presenza di valide ragioni economiche e organizzative che giustifichino l'operazione. In questo caso, non si configura un abuso del diritto, anche in presenza di un vantaggio fiscale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5778/2024, ha stabilito che un'azienda, qualificata come esportatore abituale, ha diritto al rimborso dell'IVA versata a seguito di un accertamento per superamento del plafond (splafonamento). Una volta che l'imposta, le sanzioni e gli interessi sono stati pagati, negare il recupero dell'IVA costituirebbe una sanzione impropria e violerebbe il principio fondamentale di neutralità dell'imposta, che mira a tassare solo il consumo finale e non le imprese. La Corte ha chiarito che il pagamento sana l'irregolarità e ripristina il diritto del contribuente a detrarre o chiedere a rimborso l'IVA.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario a seguito della richiesta di una società contribuente di avvalersi della definizione agevolata. Il caso riguardava un ricorso dell'Amministrazione Finanziaria per maggiori imposte. La Corte ha confermato che, avendo la società presentato la domanda e pagato gli importi dovuti secondo la legge sulla tregua fiscale, il giudizio doveva essere estinto. È stato inoltre chiarito che il doppio contributo unificato non è dovuto in questi casi.