Giurisprudenza Tributaria

Una società immobiliare ha contestato avvisi di accertamento IMU e TASI, sostenendo la mancata notifica di una nuova rendita catastale. La Corte di Cassazione ha accolto i ricorsi dell'Agenzia delle Entrate e del Comune, applicando il principio del giudicato esterno. Sentenze precedenti tra le stesse parti avevano già accertato l'avvenuta notifica nel 2008. Tale accertamento, essendo un fatto storico coperto da giudicato, è vincolante per i giudizi successivi, anche se relativi ad annualità o imposte diverse, rendendo legittimi gli atti impositivi.

La Cassazione ha annullato le sentenze di merito in un caso di accertamento fiscale a una società di persone e ai suoi soci. La causa è stata rimandata al primo grado per violazione del litisconsorzio necessario tributario, poiché i processi contro la società e i soci erano stati trattati separatamente, invalidando l'intero giudizio.

Una società contesta un avviso di accertamento IMU sostenendo di non essere proprietaria dell'immobile. La Corte di Cassazione, confermando la decisione di secondo grado, stabilisce che la presunzione catastale, basata sui dati della visura, è valida ai fini fiscali. Di conseguenza, spetta al contribuente fornire la prova contraria per superare tale presunzione. Poiché la società non ha fornito prove adeguate, il suo ricorso è stato respinto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16903/2024, ha rinviato a pubblica udienza una causa relativa alla sospensione dell'accertamento IMU per l'anno 2015. La controversia nasce dalla notifica di un avviso di accertamento nel 2021, che una fondazione riteneva tardiva a causa delle complesse norme di proroga introdotte durante l'emergenza Covid. Ritenendo la questione di particolare importanza giuridica, la Corte ha deciso di approfondire il tema della corretta interpretazione dei termini di prescrizione modificati dalla legislazione emergenziale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16893/2024, ha stabilito un principio fondamentale sulla prescrizione crediti erariali. Il caso riguardava una richiesta di pagamento per IRPEF notificata oltre dieci anni dopo la cartella esattoriale originaria. Contrariamente alle decisioni dei giudici di merito, che avevano applicato un termine di cinque anni, la Suprema Corte ha affermato che, in assenza di una specifica norma che preveda un termine breve, per i tributi erariali come l'IRPEF si applica la prescrizione ordinaria di dieci anni. Per le sanzioni, invece, resta valido il termine di cinque anni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16889/2024, ha stabilito un principio cruciale in tema di prescrizione del rimborso ritenute fiscali versate in eccesso dal datore di lavoro. Il caso riguardava la richiesta degli eredi di un lavoratore per la restituzione di somme trattenute erroneamente su un fondo pensione. La Corte ha chiarito che il termine di prescrizione decennale per l'azione del lavoratore contro il datore di lavoro decorre dal momento in cui è stata effettuata la trattenuta illegittima e non da quando il datore di lavoro ottiene a sua volta il rimborso dall'Agenzia delle Entrate. La Suprema Corte ha rigettato la tesi della Corte d'Appello che inquadrava la fattispecie nella 'negotiorum gestio', affermando invece che si tratta di un'azione di inesatto adempimento di un'obbligazione derivante dal rapporto di lavoro.

Un contribuente ha visto il suo ricorso in Cassazione dichiarato inammissibile. La Corte ha stabilito che la proposizione di un'istanza di revocazione equivale alla notifica della sentenza, facendo così scattare il termine breve ricorso di 60 giorni. L'appello, presentato anni dopo, è stato ritenuto tardivo, confermando un principio consolidato in giurisprudenza.

Una contribuente ha richiesto la correzione di un'ordinanza della Cassazione che, pur condannando l'Agenzia delle Entrate al pagamento delle spese, aveva omesso di specificare il rimborso del contributo unificato. La Corte ha rigettato l'istanza, chiarendo che il rimborso del contributo unificato è un'obbligazione derivante direttamente dalla legge a carico della parte soccombente. Pertanto, è dovuto implicitamente, anche senza un'esplicita menzione nel provvedimento, e non costituisce un errore materiale da correggere.

La Corte di Cassazione conferma che i costi antieconomici e sproporzionati, specialmente tra parti correlate, possono essere considerati non inerenti e quindi indeducibili. L'ordinanza analizza un caso di canoni di locazione eccessivi, ritenuti uno strumento di pianificazione fiscale per abbattere l'imponibile. La Corte chiarisce che una spesa macroscopicamente fuori mercato costituisce un forte indizio della mancanza di inerenza, spostando sul contribuente l'onere di provare la sua effettiva utilità economica.

Un istituto di credito ha impugnato un avviso di accertamento catastale con cui l'Agenzia delle Entrate aveva rigettato la rendita proposta tramite Docfa, ripristinando quella precedente, più elevata. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo i criteri sulla sufficienza della motivazione avviso accertamento in tali casi. Secondo la Corte, se l'ufficio ripristina un valore già noto e consolidato perché la nuova dichiarazione non giustifica una riduzione, l'onere di provare il minor valore spetta al contribuente. La motivazione dell'atto è adeguata se indica chiaramente questa ragione, senza necessità di ulteriori dettagli tecnici.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16869/2024, ha annullato un avviso di accertamento per revisione del classamento catastale. La Corte ha stabilito che la motivazione dell'avviso di accertamento non può limitarsi a un generico riferimento alla rivalutazione di una microzona, ma deve specificare in che modo tale variazione incide sulla singola unità immobiliare, indicandone le caratteristiche specifiche. La mancanza di una motivazione dettagliata viola il diritto del contribuente a comprendere le ragioni dell'atto impositivo.

L'Amministrazione Finanziaria contesta la classificazione catastale di un immobile fieristico. Dopo due gradi di giudizio favorevoli al proprietario (una Fondazione), quest'ultimo rinuncia al controricorso in Cassazione. La Suprema Corte, preso atto della rinuncia, accoglie il ricorso dell'ente impositore, cassa la sentenza precedente e conferma la classificazione come accatastamento immobile D8, ponendo le spese a carico della Fondazione per il principio di soccombenza virtuale.

Una società che organizza viaggi studio all'estero, comprensivi di corso di lingua, trasporto e alloggio, non può beneficiare dell'esenzione IVA prevista per le prestazioni didattiche. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16866/2024, ha stabilito che tale attività configura un "pacchetto turistico" e deve essere assoggettata al regime speciale IVA per le agenzie di viaggio (art. 74-ter), poiché la componente didattica non è l'unica prestazione principale e i servizi sono acquistati da terzi. La decisione verte sulla corretta qualificazione dell'operazione ai fini dell'applicazione dell'esenzione iva viaggi studio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esclusione delle società agricole di comodo dalla disciplina antielusiva, introdotta da un provvedimento del 2012, non ha efficacia retroattiva. Di conseguenza, per l'anno d'imposta 2009, una società agricola doveva ancora dimostrare l'esistenza di cause oggettive per non essere considerata "di comodo". La Corte ha cassato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva erroneamente applicato retroattivamente la nuova disciplina, annullando l'avviso di accertamento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16853/2024, ha rigettato il ricorso di una società sanzionata per operazioni inesistenti. La Corte ha stabilito che l'assoluzione in sede penale dell'amministratore di una società terza non vincola il giudice tributario, data l'autonomia dei due procedimenti e i diversi standard probatori. Anche la richiesta di sospensione in attesa di un giudizio su un'altra annualità è stata respinta, poiché ogni periodo d'imposta costituisce un'obbligazione autonoma. Questa decisione rafforza il principio dell'autonomia del giudicato penale nel processo tributario.

La Corte di Cassazione, con ordinanza 16850/2024, ha rigettato il ricorso di una società di costruzioni contro un accertamento fiscale basato su prelevamenti non giustificati. La Corte ha confermato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato il riconoscimento forfetario di costi (pari all'80% dei prelevamenti) concesso in primo grado. La motivazione è di natura procedurale: il contribuente non aveva mai richiesto tale deduzione, pertanto il giudice di primo grado aveva deciso 'ultra petita', ovvero oltre i limiti della domanda. La Cassazione ha ribadito che l'onere di superare la presunzione legale di ricavi grava interamente sul contribuente, che deve fornire prove analitiche e specifiche.

Un Comune, dopo aver impugnato una sentenza sfavorevole in materia di TARI, ha presentato rinuncia al ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio, chiarendo che in caso di rinuncia non si applica la sanzione del raddoppio del contributo unificato, prevista solo per rigetto o inammissibilità.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16846/2024, ha stabilito la piena validità di un avviso di accertamento digitale notificato al contribuente tramite una copia cartacea conforme all'originale. La Corte ha chiarito che l'esclusione prevista dal Codice dell'Amministrazione Digitale (CAD) per le attività di controllo fiscale non si estende agli atti impositivi, come l'avviso di accertamento. Pertanto, la firma digitale è legittima. Inoltre, la notifica di una copia analogica, attestata conforme da un pubblico ufficiale, è una procedura valida e non è obbligatoriamente legata alla notifica via PEC, soprattutto per gli atti antecedenti al luglio 2017.

Una società di leasing ha utilizzato un credito d'imposta di registro in compensazione tributaria per pagare un'imposta sostitutiva. Successivamente, ha richiesto il rimborso di tale imposta. L'Ente Fiscale ha negato il rimborso e la Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'azione dell'Ente. La Corte ha chiarito che la compensazione tributaria è soggetta a regole rigide e l'averla utilizzata non preclude all'amministrazione finanziaria di contestare successivamente la debenza del tributo originario. La sentenza del giudice di merito è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un accertamento fiscale per operazioni inesistenti. L'imprenditore sosteneva che le prestazioni fossero state eseguite (inesistenza soggettiva), ma la Corte ha stabilito che la sua richiesta equivaleva a un inammissibile riesame dei fatti, già confermati in due gradi di giudizio (c.d. 'doppia conforme'), ribadendo che le semplici asserzioni contabili non costituiscono prova.