Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario in un caso riguardante la deducibilità di costi pubblicitari. La decisione è stata presa a seguito dell'adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. L'ordinanza stabilisce che, in tali circostanze, il processo si estingue e le spese legali restano a carico di chi le ha anticipate, senza applicare sanzioni per lite temeraria.

Una società esercente attività di bar ha impugnato un avviso di accertamento per gli anni 2005 e 2006. Per il 2005, a fronte di una dichiarazione omessa, l'Agenzia delle Entrate aveva utilizzato il metodo di accertamento induttivo; per il 2006, il metodo analitico-induttivo a causa di irregolarità contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'operato dell'Ufficio. È stato ribadito che in caso di omessa dichiarazione, l'Amministrazione può basarsi anche su presunzioni 'supersemplici', come le medie di ricarico del settore, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26176/2024, ha chiarito la disciplina della sopravvenienza attiva. Nel caso specifico, una società cooperativa aveva stornato dal bilancio alcune passività, compensandole con la cancellazione di poste attive. L'Agenzia fiscale riteneva che la sola cancellazione delle passività costituisse una sopravvenienza attiva da tassare per intero. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la società aveva fornito prove adeguate, tramite la documentazione contabile e la relazione sulla gestione, a giustificazione della complessa operazione di rettifica, che aveva portato a un minor reddito imponibile. Viene quindi sottolineata l'importanza della prova documentale completa per giustificare le operazioni contabili che impattano sulla determinazione del reddito.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento di un avviso di accertamento emesso nei confronti dei gestori di fatto di una società cooperativa. La Corte ha ritenuto l'atto nullo per carenza di motivazione, poiché non spiegava adeguatamente le ragioni giuridiche della loro responsabilità personale per i debiti della società. Secondo la sentenza, una corretta motivazione dell'avviso di accertamento è un requisito fondamentale, non sanabile in corso di causa, per garantire il diritto di difesa del contribuente.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente per redditi esteri. La decisione si basa su un principio processuale cruciale: se la sentenza di secondo grado si fonda su più motivazioni autonome, ciascuna sufficiente a sorreggere la decisione, il ricorrente deve impugnarle tutte. L'Agenzia, avendo omesso di contestare la motivazione relativa all'efficacia dello "scudo fiscale", ha visto il suo ricorso respinto per difetto di interesse, poiché la sentenza sarebbe rimasta valida anche accogliendo gli altri motivi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26167/2024, chiarisce un principio fondamentale nel contenzioso tributario. A seguito di un avviso di accertamento per IVA, IRES e IRAP emesso nei confronti di un consorzio accusato di frode fiscale, la controversia ha attraversato vari gradi di giudizio. La Corte ha stabilito che, anche se l'Agenzia Fiscale ha errato nel disconoscere integralmente i costi del contribuente, il giudice tributario non può limitarsi a un mero annullamento dell'avviso di accertamento. Invece, essendo il processo tributario un'impugnazione di merito, il giudice ha il dovere di rideterminare la pretesa tributaria, quantificando l'imposta dovuta tenendo conto anche delle componenti negative di reddito, eventualmente stimate in via induttiva.

Un contribuente impugna diverse cartelle di pagamento. Durante il giudizio in Cassazione, aderisce a una definizione agevolata e rinuncia al ricorso. La Suprema Corte dichiara l'estinzione del processo per sopravvenuta carenza di interesse, specificando che la rinuncia unilaterale non necessita di accettazione e che non si applica il raddoppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza di correzione di errore materiale, interviene per sistemare un precedente provvedimento di correzione a sua volta errato. Il caso riguarda la corretta statuizione sulle spese di lite, che dovevano essere liquidate con distrazione in favore del legale della parte vittoriosa, un'azienda contribuente, e non genericamente in favore della parte. La Corte ha emendato il testo per garantire che il dispositivo della sentenza originale riflettesse correttamente la condanna dell'Agenzia delle Entrate al pagamento diretto delle spese all'avvocato dichiaratosi antistatario.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in un accertamento fiscale, le fatture non contabilizzate scoperte presso i clienti di un'impresa sono sufficienti a creare una presunzione di ricavi non dichiarati. Di conseguenza, l'onere probatorio si sposta sull'Agenzia delle Entrate al contribuente, il quale deve dimostrare che tali operazioni non sono mai avvenute o non hanno generato reddito. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente richiesto all'Amministrazione Finanziaria prove aggiuntive.

La Corte di Cassazione ha confermato che la preclusione probatoria, ovvero l'impossibilità per il contribuente di utilizzare in giudizio documenti non esibiti all'Agenzia delle Entrate durante la fase di verifica, scatta automaticamente a seguito di una richiesta regolarmente notificata. La Corte ha chiarito che anche una notifica perfezionata per compiuta giacenza è valida a tal fine e che l'unica eccezione richiede la prova di una causa non imputabile, da dichiarare e documentare fin dal primo atto del processo tributario.

Un contribuente ricorre in Cassazione contro un accertamento fiscale. La Corte dichiara il ricorso inammissibile perché non è stata depositata la prova della corretta notificazione ricorso cassazione (la ricevuta di ritorno), impedendo di verificare la regolare costituzione del contraddittorio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26126/2024, ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale che riqualificava la restituzione di fittizi finanziamenti soci come ricavi in nero. La decisione si basa su presunzioni gravi, precise e concordanti che dimostravano come l'operazione contabile fosse un espediente per occultare maggiori ricavi non dichiarati, e non una semplice sopravvenienza attiva derivante dalla cancellazione di un debito inesistente. La Corte ha rigettato il ricorso della società, sottolineando che l'iscrizione in bilancio di una passività fittizia è un chiaro indizio di evasione fiscale.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate per un difetto nella prova della notifica ricorso cassazione. L'amministrazione non ha depositato la ricevuta di ritorno della raccomandata, documento essenziale per dimostrare il perfezionamento della notifica e l'instaurazione del contraddittorio, specialmente in assenza di attività difensiva della controparte.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 26123/2024, ha chiarito i limiti di deducibilità delle perdite su crediti. L'Agenzia Fiscale contestava a una società il superamento del limite forfettario per la svalutazione dei crediti. La Corte ha respinto il ricorso, confermando la decisione dei giudici di merito. È stato ritenuto che la società avesse correttamente distinto tra le svalutazioni forfettarie, soggette a limiti percentuali (art. 106 TUIR), e le perdite su crediti effettive e documentate relative ad anni precedenti, integralmente deducibili senza limiti (art. 101 TUIR). La Cassazione ha ribadito di non poter riesaminare nel merito le prove, giudicando la valutazione della corte d'appello immune da vizi logici.

Una ditta individuale aveva impugnato un avviso di accertamento fino alla Corte di Cassazione. Durante il processo, la contribuente ha aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti, presentando poi rinuncia al giudizio. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario per cessata materia del contendere, stabilendo che le spese legali restano a carico di chi le ha anticipate e non si applica il raddoppio del contributo unificato.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fondato su indagini bancarie estese ai conti di familiari. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che un accertamento bancario può legittimamente includere conti di terzi in presenza di specifici indizi. Inoltre, ha ribadito la validità dell'atto anche se la delega di firma del funzionario non è allegata, e ha dichiarato inammissibile la richiesta di rivalutare nel merito le prove fornite dal contribuente.

Due contribuenti avevano impugnato degli avvisi di accertamento per redditi da immobili esteri. Mentre il loro ricorso era pendente in Corte di Cassazione, hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. A seguito della loro istanza, documentata con le domande e i pagamenti, la Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del processo, senza esaminare il merito della controversia e stabilendo che ogni parte sostenesse le proprie spese legali.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile un ricorso dell'Amministrazione Finanziaria per tardività. L'ordinanza chiarisce che la notifica di un ricorso per revocazione di una sentenza d'appello equivale alla notifica della sentenza stessa, facendo così scattare il termine di impugnazione breve di 60 giorni per proporre ricorso in Cassazione. La Corte ha ribadito che, una volta ricevuta tale notifica, la parte ha l'onere di impugnare l'intera sentenza entro il termine breve, indipendentemente dall'oggetto specifico del ricorso per revocazione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di secondo grado per un palese caso di travisamento della prova. I giudici avevano erroneamente ritenuto invalida la notifica di un atto di appello, affermando che l'avviso di ricevimento fosse privo di elementi essenziali (timbro, data, firme). La Suprema Corte, esaminando l'atto, ha invece constatato la presenza di tutti i dati, configurando un errore percettivo e non valutativo. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate contesta una sentenza che riteneva invalida la notifica di un appello. La Cassazione accoglie il ricorso per travisamento della prova, constatando che i giudici di merito avevano erroneamente negato la presenza di elementi essenziali (timbro, data, firme) sull'avviso di ricevimento, che invece erano presenti. La sentenza è cassata con rinvio.