Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6584/2024, ha stabilito i principi per la deducibilità dei costi infragruppo e la prova di esportazione. Per i costi infragruppo, non basta un accordo formale, ma è necessario dimostrare l'effettiva utilità del servizio per la società ricevente ("benefit test") attraverso una documentazione completa. Per le esportazioni, in assenza del documento doganale standard, la prova può essere fornita con altri mezzi certi e incontrovertibili, come un manifesto di carico vidimato dalla dogana di uscita.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 6529/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un estratto di ruolo. La decisione si fonda su una nuova legge che limita l'impugnazione estratto di ruolo ai soli casi in cui il contribuente dimostri un pregiudizio concreto e attuale derivante dall'iscrizione a ruolo, come l'impossibilità di partecipare ad appalti. La Corte ha stabilito che questa norma si applica anche ai giudizi in corso, richiedendo al ricorrente di provare la persistenza del proprio interesse ad agire, cosa non avvenuta nel caso di specie.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di una socia liquidatrice contro un avviso fiscale. La Corte ha stabilito che la mancata prova della qualità di socia nel ricorso introduttivo e la genericità dei motivi di appello, che non rispettano il principio di specificità, determinano l'inammissibilità. La decisione sottolinea l'importanza della corretta allegazione della propria legittimazione socio sin dal primo atto.

La Cassazione ha confermato la nullità della notifica di una cartella di pagamento a una società estinta a seguito di fusione per incorporazione. La Corte ha ribadito che, per le fusioni avvenute prima della riforma del 2003, la società incorporata cessa di esistere, rendendo invalida qualsiasi notifica successiva indirizzata a essa. La conoscenza successiva dell'atto da parte della società incorporante non sana il vizio originario.

Un contribuente è stato oggetto di accertamento fiscale basato su dati informatici rinvenuti sul computer di un legale svizzero. Il contribuente ha impugnato gli avvisi, sostenendo l'inutilizzabilità di tali prove in quanto provenienti da terzi e prive di sottoscrizione. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, chiarendo che le prove atipiche, come i file informatici, possono legittimamente costituire la base per presunzioni semplici a carico del contribuente. La loro validità non dipende dalla forma, ma dalla valutazione complessiva del giudice, che deve verificarne i requisiti di gravità, precisione e concordanza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6482/2024, ha affrontato un caso relativo alla tassazione della plusvalenza su terreni edificabili. Ha stabilito due principi chiave: un vizio di notifica dell'atto impositivo è sanato se il contribuente si difende nel merito; inoltre, il momento impositivo per la plusvalenza sorge con la stipula dell'atto definitivo di vendita, che trasferisce la proprietà, e non con il semplice incasso di acconti in fase di contratto preliminare.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un Comune contro un cittadino per il pagamento del canone di occupazione suolo pubblico (COSAP). La decisione si fonda sul principio del giudicato esterno: una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti, che aveva già escluso la debenza del canone per la mancanza di un atto di concessione, estende la sua efficacia anche alle annualità successive, precludendo una nuova richiesta di pagamento per la medesima situazione di fatto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6501/2024, ha negato l'esenzione IMU a una scuola paritaria gestita da un istituto religioso. La Corte ha stabilito che una retta annuale di 1.900 euro per studente non può essere considerata 'simbolica'. Di conseguenza, l'attività didattica assume natura commerciale, facendo decadere il diritto all'agevolazione fiscale. Questa decisione chiarisce che la valutazione sulla natura del corrispettivo è un giudizio di fatto che spetta ai giudici di merito e non è automaticamente legata al costo medio per studente definito dallo Stato.

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite ha stabilito che un ricorso nativo digitale, pur privo della firma digitale del difensore, è ammissibile se la sua paternità può essere accertata in modo inequivocabile da altri elementi. Nel caso di specie, l'invio da un indirizzo PEC ufficiale dell'Avvocatura dello Stato e il deposito di una copia cartacea asseverata sono stati ritenuti sufficienti a sanare il vizio, applicando il principio del raggiungimento dello scopo. Questa sentenza privilegia un approccio sostanziale rispetto a vizi puramente formali, garantendo il diritto di accesso alla giustizia in un caso di ricorso senza firma digitale.

La Corte di Cassazione rigetta il ricorso dell'Agenzia delle Entrate che ipotizzava una simulazione del contratto di affitto d'azienda basata sul mancato pagamento dei canoni. La Corte ribadisce che non può riesaminare i fatti, confermando la decisione di merito che escludeva la debenza delle imposte per gli eredi dell'imprenditore, il quale aveva cessato l'attività commerciale e non aveva mai percepito i canoni di locazione.

Un contribuente riceveva una somma da una società a seguito della risoluzione di un contratto preliminare di vendita. L'Agenzia delle Entrate qualificava tale somma come reddito diverso e notificava un avviso di accertamento. Il contribuente lo impugnava sostenendo che fosse nullo per mancata allegazione del contratto preliminare richiamato nell'atto. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che l'avviso di accertamento non è nullo se, pur non allegando l'atto richiamato, ne riproduce il contenuto essenziale, mettendo così il contribuente in condizione di comprendere la pretesa fiscale e difendersi.

Una società immobiliare, dopo aver ottenuto una sentenza definitiva che annullava un avviso di accertamento, si è vista notificare ulteriori atti basati sulla stessa pretesa. Ha quindi avviato un giudizio di ottemperanza, che la Cassazione ha dichiarato inammissibile. La Corte ha chiarito che la sentenza di annullamento di un atto impositivo è "autoesecutiva", cioè non richiede alcuna attività da parte dell'Amministrazione per essere efficace. Di conseguenza, non c'è spazio per un'azione di ottemperanza. Nonostante la declaratoria di inammissibilità, le spese sono state compensate a causa del comportamento scorretto dell'Agenzia delle Entrate.

Una società di riscossione ha impugnato la decisione che riconosceva un'esenzione IMU a un ente di edilizia residenziale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando l'esenzione IMU alloggi sociali. La Corte ha stabilito che, sebbene l'onere della prova spetti al contribuente, l'ente impositore non può richiedere documenti già in possesso della pubblica amministrazione (in questo caso, il Comune che gestisce le assegnazioni), in virtù dei principi di buona fede e vicinanza della prova.

Un Comune ometteva di applicare la ritenuta del 20% su indennità di esproprio, basandosi sulla dichiarazione dei venditori di voler rivalutare i terreni, annullando così la plusvalenza. L'Ente Fiscale sanzionava il Comune. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'obbligo di effettuare la ritenuta esproprio per l'ente pagatore è inderogabile e non discrezionale, a prescindere dalla situazione fiscale finale del percipiente. Di conseguenza, la sanzione per l'omessa ritenuta è stata ritenuta legittima.

Una società alberghiera contesta un avviso di accertamento. Dopo una decisione parziale in primo grado, la Corte d'Appello rigetta il ricorso dell'Agenzia Fiscale con una motivazione generica. La Cassazione rileva l'omessa pronuncia sui motivi specifici, cassa la sentenza e rinvia il caso per un nuovo esame.

Una società e i suoi soci, dopo aver impugnato una sentenza tributaria sfavorevole, hanno aderito a una definizione agevolata della controversia. Di conseguenza, hanno presentato una formale rinuncia al ricorso in Cassazione. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuto difetto di interesse, compensando le spese legali tra le parti in ragione dell'accordo transattivo raggiunto.

Una contribuente ha venduto un terreno con destinazione parzialmente agricola. L'Agenzia delle Entrate ha tassato la plusvalenza, considerandolo interamente edificabile. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della tassazione della plusvalenza terreni, è necessario verificare concretamente la potenzialità edificatoria di ogni singola particella, anche se minima o strumentale all'uso agricolo. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame più dettagliato, distinguendo le aree con diritti edificatori privati da quelle che ne sono prive.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI lamentando, tra le altre cose, una duplicazione d'imposta per immobili inseriti due volte nell'atto. La Commissione Tributaria Regionale aveva rigettato l'appello con una frase generica. La Corte di Cassazione ha cassato la sentenza, ritenendo tale giustificazione una 'motivazione apparente', che equivale a una totale assenza di motivazione e determina la nullità della decisione. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6356/2024, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società in liquidazione. Il caso verteva su un accertamento fiscale per costi da paesi a fiscalità privilegiata (black list) e presunte operazioni inesistenti. La Corte ha stabilito che l'onere della prova costi black list era stato assolto dalla società attraverso un'ampia documentazione. Ha inoltre chiarito che una sentenza relativa a un anno d'imposta successivo non può avere efficacia di giudicato su un anno precedente e che la valutazione delle prove spetta al giudice di merito, non essendo sindacabile in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6351/2024, ha chiarito importanti principi sul regime agevolato ASD. La Corte ha stabilito che l'onere di provare la sussistenza di tutti i requisiti, formali e sostanziali, per beneficiare delle agevolazioni fiscali spetta al contribuente e non all'Agenzia delle Entrate. La sentenza ha inoltre precisato che, in caso di cause riunite, ogni giudizio mantiene la sua autonomia ai fini della liquidazione delle spese legali, che devono essere valutate singolarmente.