Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18621/2024, ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento basato sul redditometro per l'anno d'imposta 2007. La Corte ha stabilito che, per quell'annualità, non sussisteva l'obbligo del contraddittorio preventivo. Inoltre, ha confermato che l'onere di provare che le spese sono coperte da redditi esenti o già tassati spetta al contribuente, il quale non può limitarsi a dimostrare la mera disponibilità di tali somme.

Un contribuente riceve un'intimazione di pagamento e la contesta sostenendo di non aver mai ricevuto la cartella di pagamento originale. La Corte di Cassazione ha confermato che se la notifica della cartella è una notifica nulla, l'atto è invalido. In questo caso, era stata erroneamente usata la procedura per "irreperibili assoluti" quando l'indirizzo del contribuente era noto all'ente. Di conseguenza, il contribuente ha potuto validamente contestare i vizi della cartella originaria solo dopo aver ricevuto l'intimazione successiva.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento sintetico per l'anno d'imposta 2008, rigettando il ricorso di un contribuente. La Corte ha stabilito che per quell'anno non era obbligatorio il contraddittorio preventivo e che l'attribuzione delle spese per la casa di abitazione può prescindere dalla quota di proprietà formale, se il coniuge comproprietario è privo di redditi.

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un giudizio tributario relativo a un accertamento IVA nei confronti di soci di una società estinta. La decisione si fonda sul principio che la definizione agevolata del coobbligato, effettuata da uno dei soci, estende i suoi effetti a tutti gli altri, determinando la cessazione della materia del contendere e l'estinzione del processo.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile un ricorso tributario perché depositato tardivamente. La Corte chiarisce che il termine breve di 60 giorni per l'impugnazione decorre non solo dalla notifica della sentenza, ma anche dalla notifica del ricorso per revocazione avverso la stessa sentenza. Avendo i contribuenti notificato l'atto di revocazione, hanno fatto scattare un termine che non hanno rispettato per il successivo ricorso in Cassazione, rendendolo così inammissibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18602/2024, ha stabilito che l'impugnazione di un diniego di autotutela non può essere utilizzata per rimettere in discussione la fondatezza di una pretesa tributaria ormai divenuta definitiva. Un contribuente, truffato dal proprio commercialista, aveva chiesto l'annullamento delle sanzioni. La Corte ha chiarito che il ricorso contro il diniego di autotutela è ammissibile solo se si contestano profili di illegittimità del rifiuto legati a un interesse pubblico, non per far valere vizi dell'atto originario che dovevano essere eccepiti nei termini di legge.

La Corte di Cassazione conferma un accertamento IVA per un'operazione soggettivamente inesistente. Una società aveva acquistato un'auto da una 'cartiera', e la Corte ha rigettato il suo ricorso, chiarendo che l'onere di provare la buona fede grava sul contribuente e che i poteri istruttori del giudice non possono sopperire alle carenze probatorie delle parti. L'operazione soggettivamente inesistente è stata confermata.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso di un contribuente relativo a una cartella di pagamento per la mancata detrazione di interessi passivi. La decisione non entra nel merito, ma si fonda su vizi procedurali cruciali: l'errata individuazione del convenuto (il Ministero anziché l'Agenzia delle Entrate), l'applicazione della regola della "doppia conforme" che blocca l'appello in presenza di due sentenze precedenti simili, e l'errata formulazione dei motivi secondo la normativa processuale non più in vigore. L'ordinanza ribadisce il principio fondamentale secondo cui l'onere di provare i fatti che danno diritto a un'agevolazione fiscale spetta sempre al contribuente, il quale deve conservare la documentazione necessaria anche oltre i termini ordinari.

Una società cooperativa ha richiesto la revocazione di una sentenza della Cassazione in materia fiscale, adducendo un errore di fatto. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo la netta distinzione tra l'errore di fatto, che consiste in una svista percettiva su dati processuali, e l'errore di diritto o di giudizio, che riguarda l'interpretazione di norme o la valutazione delle prove. La decisione sottolinea che un presunto errore nella valutazione del principio di autosufficienza del ricorso rientra in quest'ultima categoria e non può quindi fondare una richiesta di revocazione.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento, sostenendo di non aver mai ricevuto le cartelle esattoriali originali. Di fronte alle fotocopie delle relate di notifica prodotte dall'Agente di Riscossione, il contribuente le ha contestate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il disconoscimento copie deve essere specifico e circostanziato, non generico. Una contestazione vaga come "impugno e contesto" è inefficace per invalidare la prova documentale prodotta in copia.

Un professionista ha contestato un accertamento bancario sostenendo che i versamenti sul suo conto personale fossero contributi elettorali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che spetta al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e rigorosa della provenienza non imponibile delle somme accreditate. In assenza di tale prova, i versamenti sono legittimamente considerati ricavi professionali non dichiarati.

Una società ha acquistato immobili da una procedura fallimentare, ritenendo di dover pagare l'imposta di registro in misura fissa. L'Agenzia delle Entrate ha invece liquidato l'imposta in misura proporzionale. La Corte di Cassazione, con la sentenza in esame, ha chiarito il principio di alternatività IVA/Registro, specificando che per le cessioni di fabbricati non strumentali esenti IVA (art. 10, n. 8-bis, D.P.R. 633/72) l'imposta di registro è proporzionale, mentre è fissa solo per le cessioni di fabbricati strumentali (n. 8-ter). La Corte ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la precedente sentenza e rinviando la causa per un nuovo esame.

Una società di trasporto aereo, dopo aver firmato un accertamento con adesione per ridurre un debito fiscale milionario, ha citato in giudizio l'Agenzia fiscale per danni, sostenendo che l'accordo fosse viziato da pressioni indebite. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la validità dell'accordo. La Corte ha stabilito che, essendo stato negoziato con l'assistenza di professionisti e avendo portato vantaggi concreti (come lo sblocco di rimborsi IVA), l'accordo non poteva essere considerato frutto di coercizione.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che l'accertamento sintetico basato sul 'redditometro' costituisce una presunzione relativa. Il contribuente può superarla fornendo idonea documentazione che giustifichi la spesa. La Corte ha ribadito che il suo ruolo non è quello di riesaminare nel merito le prove, ma di verificare la corretta applicazione della legge, rendendo inammissibile il tentativo dell'Agenzia di ottenere una nuova valutazione dei fatti.

Un contribuente ha ricevuto fondi dalla sua società, sostenendo che si trattasse della restituzione di un prestito per giustificare spese superiori al reddito dichiarato nell'ambito di un accertamento sintetico. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione della corte d'appello, stabilendo che il contribuente deve provare non solo la ricezione dei fondi, ma anche l'esistenza del prestito originario alla società. In assenza di tale prova, l'accertamento è stato ritenuto legittimo.

Una società immobiliare chiede la disapplicazione della normativa sulle società non operative per il 2013, adducendo l'impossibilità di utilizzare il suo unico immobile a causa della mancata autorizzazione regionale. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che l'inattività prolungata e la mancata autorizzazione amministrativa non costituiscono 'circostanze oggettive' sufficienti a giustificare la disapplicazione, ma rientrano nel normale rischio d'impresa.

La Corte di Cassazione ha stabilito il divieto di cumulo incentivi fotovoltaico tra la detassazione per investimenti ambientali, nota come 'Tremonti Ambiente', e le tariffe incentivanti del 'Conto Energia' (specificamente il III, IV e V). Annullando la decisione di una Commissione tributaria regionale che aveva ammesso la cumulabilità, la Corte ha affermato che la normativa successiva (D.L. 124/2019) ha chiarito in modo definitivo la non compatibilità dei due benefici. Le imprese che hanno erroneamente cumulato gli incentivi hanno avuto la possibilità di regolarizzare la propria posizione, scegliendo di mantenere il beneficio più vantaggioso a fronte della rinuncia all'altro.

L'ordinanza analizza il caso di un contribuente che, truffato dal proprio commercialista, ha pagato sanzioni fiscali e poi richiesto il rimborso in autotutela. La Corte di Cassazione ha stabilito che il diniego di autotutela non può essere usato per contestare la fondatezza di una pretesa tributaria ormai definitiva. L'impugnazione è ammessa solo per vizi di legittimità del rifiuto stesso, legati a un interesse pubblico generale, e non per l'interesse privato del contribuente, che avrebbe dovuto seguire altre procedure specifiche.

Un consorzio turistico emetteva note di accredito IVA a favore dei consorziati dopo aver ricevuto un contributo pubblico. L'Agenzia fiscale contestava l'operazione. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, chiarendo che per la legittimità della nota di accredito IVA è necessario provare il nesso diretto tra l'operazione originaria e la variazione, cosa che il giudice di merito non aveva verificato.

La Corte di Cassazione chiarisce la procedura del ricorso per revocazione. Una società contribuente, dopo aver perso un appello su un avviso di accertamento, ha proposto sia ricorso per cassazione sia ricorso per revocazione. La corte tributaria regionale ha accolto la revocazione, ma l'Agenzia delle Entrate ha impugnato tale decisione. La Cassazione ha stabilito che la corte di merito ha errato, saltando la fase preliminare (rescindente) che verifica l'esistenza dell'errore di fatto e passando direttamente a riesaminare il merito della causa (fase rescissoria). Di conseguenza, ha cassato la sentenza di revocazione, rinviando la causa per un corretto esame procedurale.