Giurisprudenza Tributaria

In tema di presunzione di distribuzione utili extra-contabili in società a ristretta base, la Corte di Cassazione, con l'ordinanza 7034/2024, chiarisce che l'avviso di accertamento notificato al socio deve essere motivato allegando l'avviso di accertamento definitivo notificato alla società, e non necessariamente il processo verbale di constatazione (p.v.c.) presupposto. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'atto impositivo per mancata allegazione del p.v.c., ribadendo la solidità della presunzione e l'irrilevanza di prove come l'assenza di bonifici bancari.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7048/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di contenzioso tributario per gli studi associati. L'Amministrazione Finanziaria aveva notificato avvisi di accertamento a uno studio professionale e ai suoi singoli associati. Tuttavia, i giudizi sono stati trattati separatamente nei gradi di merito. La Suprema Corte ha dichiarato la nullità dell'intero procedimento per violazione del litisconsorzio necessario, principio che impone la trattazione unitaria delle cause inscindibili, come quelle relative al reddito di un'associazione e alla sua imputazione per trasparenza ai soci. La causa è stata rinviata al giudice di primo grado per un nuovo giudizio congiunto.

Un contribuente ha impugnato avvisi di accertamento TARSU. La Commissione Tributaria Regionale gli ha dato ragione, ritenendo gli atti illegittimi per carenza di motivazione sulle aree esenti. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'onere della prova TARSU per le esenzioni grava esclusivamente sul contribuente. L'ente impositore non è tenuto a specificare nell'atto le superfici non tassabili. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un professionista non ha fornito la documentazione richiesta durante un accertamento fiscale, adducendo come causa il furto di un computer. Successivamente, ha presentato i documenti in tribunale. La Corte di Cassazione ha confermato le decisioni dei gradi inferiori, stabilendo l'inutilizzabilità dei documenti fiscali perché il contribuente non è riuscito a dimostrare che la mancata produzione iniziale fosse dovuta a una causa a lui non imputabile. Di conseguenza, il ricorso è stato respinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i canoni percepiti da un'Autorità Portuale per le concessioni demaniali non sono soggetti a IRES per gli anni antecedenti al 2022. La sentenza chiarisce che la normativa europea sugli aiuti di Stato e la successiva legge italiana che ha introdotto la tassazione Autorità Portuali non hanno efficacia retroattiva. Di conseguenza, è stato respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria che richiedeva il pagamento dell'imposta per l'anno 2008, confermando che l'attività dell'ente era di natura pubblicistica e non commerciale per il periodo in esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7006/2024, ha stabilito che una società non è automaticamente considerata 'non operativa' se non supera il test dei ricavi minimi. Se l'insufficiente redditività è dovuta a 'situazioni oggettive', come la fase di avvio (start-up) di un'attività economica reale, la disciplina penalizzante per le società non operative può essere disapplicata. Il caso riguardava una società che aveva affittato un ramo d'azienda destinato alla ristorazione, i cui ricavi iniziali erano bassi a causa delle difficoltà di avviamento dell'affittuaria. La Corte ha ritenuto tale circostanza una valida giustificazione, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

Una società di gestione dei rifiuti ha applicato l'IVA sulla Tariffa di Igiene Ambientale (TIA), spingendo un gruppo di cittadini a richiederne il rimborso. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, stabilendo in via definitiva che la TIA ha natura tributaria e non di corrispettivo per un servizio. Di conseguenza, l'applicazione dell'IVA su TIA è illegittima, poiché un tributo non può costituire la base imponibile per un'altra imposta. La Corte ha inoltre confermato che il diritto al rimborso si prescrive in dieci anni.

Una contribuente richiede il rimborso IRPEF basato sul "bonus rientro cervelli" dopo aver studiato in Austria. L'Agenzia delle Entrate nega il beneficio sostenendo che la vicinanza geografica non costituisse un vero espatrio. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della contribuente, stabilendo che la normativa non pone limiti di distanza. L'agevolazione si basa su requisiti oggettivi di residenza e studio all'estero, e la finalità della legge è incentivare il ritorno di capitale umano in Italia, indipendentemente dal paese di provenienza.

Un contribuente, dopo aver impugnato per revocazione una sentenza della Cassazione relativa a benefici 'prima casa', ha effettuato una rinuncia al ricorso. La Suprema Corte, preso atto della sopravvenuta carenza di interesse dovuta a uno sgravio fiscale e all'adesione alla 'rottamazione quater', ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese di lite.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6950/2024, ha respinto il ricorso di una società di gestione rifiuti, confermando che la Tariffa di Igiene Ambientale (TIA 1) non è soggetta a IVA. La Corte ha ribadito la natura tributaria della TIA, in quanto prelievo obbligatorio non basato su un rapporto contrattuale volontario tra gestore e utente. Di conseguenza, i cittadini hanno diritto al rimborso dell'IVA indebitamente versata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6923/2024, ha dichiarato inammissibile un ricorso a causa del sopravvenuto difetto di interesse della parte ricorrente. Quest'ultima, pur avendo impugnato una decisione, aveva nel frattempo presentato una richiesta di definizione agevolata della lite, manifestando così di non avere più un interesse concreto e attuale a una pronuncia giudiziale. La Corte ha quindi compensato le spese, evidenziando che le sanzioni per impugnazioni pretestuose non si applicano in caso di inammissibilità sopravvenuta.

Una società ha contestato un avviso di accertamento TARSU per il 2011, sostenendo che fosse stato notificato oltre i termini di legge. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, fornendo un'importante chiarificazione sulla decorrenza della decadenza accertamento TARSU. È stato stabilito che, in caso di omessa dichiarazione, il termine di cinque anni per la notifica dell'atto impositivo decorre dalla fine dell'anno in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata. Di conseguenza, l'avviso, notificato entro tale periodo, è stato ritenuto legittimo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6924/2024, ha annullato la decisione di un giudice di merito che aveva operato la disapplicazione di un regolamento comunale sulla tassa rifiuti (TARSU). La Corte ha chiarito che il potere del giudice di disapplicare un atto è limitato a vizi di legittimità evidenti e non può estendersi a una valutazione di merito sulle scelte discrezionali dell'ente locale, qualora queste siano fondate su criteri normativi oggettivi, come i coefficienti di produzione dei rifiuti.

Una società di multiservizi, dopo aver presentato ricorso contro una sentenza che la condannava a rimborsare l'IVA su un servizio di igiene ambientale, ha rinunciato al proprio appello. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, specificando che in caso di rinuncia non si applica il raddoppio del contributo unificato, poiché tale misura ha carattere sanzionatorio e non può essere estesa per analogia a casi diversi dal rigetto o dall'inammissibilità dell'impugnazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6927/2024, ha ribadito un principio fondamentale in materia di costi deducibili. Nel caso esaminato, un'azienda si era vista contestare la deduzione di alcune spese dall'Agenzia delle Entrate per mancanza di inerenza. La Suprema Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che spetta al contribuente dimostrare non solo l'esistenza della spesa, ma anche la sua diretta correlazione con l'attività d'impresa, al fine di poter beneficiare della deduzione fiscale.

Una società di servizi aveva proposto ricorso per la cassazione di una sentenza relativa alla restituzione dell'IVA su un servizio di igiene ambientale. Successivamente, la società ha rinunciato al ricorso e la controparte ha accettato. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese e chiarendo che il raddoppio del contributo unificato non si applica in caso di rinuncia, poiché è una misura sanzionatoria limitata ai soli casi di rigetto o inammissibilità dell'impugnazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6893/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia fiscale. Una garanzia (fideiussione) collegata a un'operazione di finanziamento, per la quale è già stata pagata l'imposta sostitutiva, non può essere nuovamente tassata con l'imposta di registro proporzionale solo perché viene menzionata (enunciata) in un successivo atto giudiziario. La Corte ha chiarito che il regime dell'imposta sostitutiva è onnicomprensivo e impedisce una doppia imposizione sullo stesso negozio giuridico, rigettando così la pretesa dell'Agenzia delle Entrate.

Una società e l'Agenzia delle Entrate presentano appelli separati contro la stessa sentenza tributaria. La corte d'appello dichiara inammissibile il secondo ricorso per evitare un doppio giudizio. La Corte di Cassazione ribalta la decisione, affermando che la mancata riunione degli appelli separati non ne causa l'inammissibilità. Il diritto della parte a una decisione nel merito prevale sull'economia processuale. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione.

Una società di servizi ambientali ha impugnato in Cassazione le sentenze di merito che escludevano l'applicazione dell'IVA sulla tariffa rifiuti (TIA 1 e TIA 2), qualificandola come tributo e non come corrispettivo per un servizio. Tuttavia, prima della decisione della Corte, le parti hanno raggiunto un accordo. La società ha quindi rinunciato al ricorso e la controparte ha accettato, portando la Cassazione a dichiarare l'estinzione del giudizio. Di conseguenza, la questione sull'assoggettabilità ad IVA su tariffa rifiuti non è stata decisa nel merito in questa sede.

Una società si è vista negare il regime di sospensione IVA per vendite a clienti che non erano qualificabili come esportatore abituale. La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità della società fornitrice, sottolineando il suo dovere di diligenza nel verificare lo status dei clienti, anche a fronte di modifiche normative. Secondo la Corte, il fornitore non può limitarsi a ricevere una dichiarazione d'intento se esistono elementi che facciano sospettare irregolarità, ma deve adottare tutte le ragionevoli misure di controllo.