Giurisprudenza Tributaria

Un contribuente ha contestato una cartella di pagamento sostenendo che la notifica fosse invalida. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'impugnazione della cartella esattoriale è preclusa se non viene effettuata tempestivamente. Anche in presenza di un vizio di notifica, la conoscenza dell'atto, ottenuta tramite un documento successivo, fa scattare l'obbligo di agire entro i termini di legge, che non possono essere riattivati una volta scaduti.

Un contribuente riceve un avviso di accertamento nullo perché incompleto. L'Agenzia delle Entrate procede a una seconda notifica, questa volta completa, entro i termini di decadenza. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25002/2024, ha respinto il ricorso del contribuente, stabilendo che la seconda notifica costituisce un nuovo atto impositivo che sana di fatto il vizio del precedente. L'ordinanza chiarisce anche i rigidi limiti del ricorso per omesso esame di un fatto decisivo e l'inapplicabilità delle norme sulla notifica postale quando l'atto è consegnato da un messo notificatore.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24998/2024, ha stabilito che gli accertamenti bancari possono legittimamente estendersi ai conti correnti dei familiari dell'imprenditore. In presenza di uno stretto legame familiare, spetta al contribuente dimostrare l'estraneità di tali movimenti alla propria attività. La Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, cassando la decisione d'appello che aveva escluso tali conti dalle verifiche fiscali.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società immobiliare. Al centro del caso, il valore della prova presuntiva derivante da una 'contabilità in nero'. La Corte ha stabilito che tali registrazioni costituiscono un valido elemento indiziario che inverte l'onere della prova sul contribuente. I giudici di merito avevano errato nel ritenere tali indizi superati da elementi non pertinenti, come l'assenza di movimenti bancari per pagamenti che si presumono in contanti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24997/2024, ha chiarito un punto cruciale sulla prescrizione accertamento fiscale. Se un atto impositivo diventa definitivo a causa dell'estinzione del processo per inattività delle parti, non si applica la prescrizione ordinaria decennale, bensì i termini specifici previsti dalla normativa tributaria per la notifica della cartella di pagamento. Nel caso di specie, la notifica è stata ritenuta tempestiva, ribaltando le decisioni dei giudici di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24996/2024, ha stabilito che un accertamento fiscale può legittimamente basarsi sulla "contabilità in nero". La scoperta di registrazioni extracontabili, se gravi, precise e concordanti, costituisce una prova sufficiente per l'Amministrazione finanziaria. Di conseguenza, l'onere della prova si sposta sul contribuente, che deve dimostrare l'infondatezza di tali annotazioni. La Corte ha ritenuto errata la decisione dei giudici di merito che avevano svalutato tale prova sulla base di elementi inconferenti, come gli accertamenti bancari, inidonei a escludere pagamenti in contanti.

La Cassazione chiarisce i requisiti di motivazione della cartella esattoriale emessa a seguito di controllo formale. Se il contribuente dimostra di aver compreso le ragioni della pretesa difendendosi nel merito, la cartella è valida anche con motivazione sintetica, poiché non vi è lesione del diritto di difesa.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena valenza probatoria della contabilità in nero per gli accertamenti fiscali. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato pagamenti non dichiarati a un professionista basandosi su schede extracontabili. La Corte ha cassato la decisione di secondo grado che aveva erroneamente sminuito tale prova, ribadendo che spetta al contribuente fornire prova contraria di fronte a presunzioni gravi, precise e concordanti.

Un professionista impugnava avvisi di accertamento fondati su una verifica fiscale che includeva un accesso domiciliare. La Corte di Cassazione ha stabilito che il diniego di accesso all'autorizzazione del P.M. per la perquisizione è legittimo se coperto da segreto istruttorio. Il diritto del contribuente non è assoluto e, per contestare il diniego, deve dimostrare un concreto pregiudizio al suo diritto di difesa.

Una società immobiliare in fallimento è stata sanzionata per il mancato versamento di ritenute d'acconto su presunti compensi in nero a un professionista. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24977/2024, ha stabilito che un accertamento tributario può legittimamente basarsi su prove presuntive come la contabilità in nero. La Corte ha annullato la decisione di secondo grado che aveva erroneamente svalutato tale prova, sottolineando che spetta al contribuente fornire una prova contraria efficace. È stato chiarito che l'assenza di movimenti bancari non è rilevante in caso di pagamenti in contanti e che la congruità dei compensi dichiarati non esclude l'esistenza di ulteriori pagamenti non dichiarati.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la contabilità in nero costituisce una valida prova presuntiva per un accertamento fiscale. La decisione annulla la sentenza di merito che aveva erroneamente svalutato tale elemento indiziario, basandosi su prove contrarie (accertamenti bancari) giudicate inconferenti. Il caso riguardava una società immobiliare e compensi non dichiarati a un professionista.

Una società di grande distribuzione ha contestato un avviso di pagamento per la tassa rifiuti (TARES), sostenendo l'esenzione per le aree in cui si formano rifiuti speciali da imballaggio, gestiti in proprio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la superficie dove si producono rifiuti speciali non assimilabili, come gli imballaggi terziari, è esclusa dalla parte variabile del tributo. La sentenza chiarisce i principi sulla tassazione rifiuti speciali, sottolineando l'onere del contribuente di provare la produzione e il corretto smaltimento, e il dovere del giudice di valutare tali prove.

Una società immobiliare veniva sottoposta a un accertamento fiscale per IRES, IRAP e IVA, basato sul presunto pagamento di compensi non dichiarati a un professionista, come risulterebbe da una scheda extracontabile. La Commissione Tributaria di secondo grado annullava parzialmente l'accertamento, ritenendo insufficiente la prova. L'Amministrazione Finanziaria ricorreva in Cassazione, che ha accolto il ricorso. La Suprema Corte ha ribadito che la 'contabilità in nero' costituisce una valida prova presuntiva, dotata dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, spostando sul contribuente l'onere di fornire una prova contraria efficace. La sentenza di secondo grado è stata cassata con rinvio per non aver correttamente valutato il quadro indiziario.

Una società di grande distribuzione ha impugnato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti (TARSU) relativo a un'area esterna adibita a parcheggio e manovra veicoli. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della tassazione aree pertinenziali quando queste sono considerate 'operative', ovvero idonee a produrre rifiuti in via autonoma. Tuttavia, ha accolto il ricorso riguardo la sanzione, riqualificando la violazione da 'omessa denuncia' a 'infedele denuncia', con conseguente ricalcolo della pena.

Una società concessionaria di giochi si è vista negare la rateizzazione di un debito fiscale per mancata prestazione di una garanzia. La Commissione Tributaria Regionale le ha dato ragione, annullando la richiesta di garanzia in base a una norma generale. L'Amministrazione finanziaria ha però fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che la convenzione di concessione, che prevede la garanzia, debba prevalere. La Suprema Corte, data la novità della questione sulla rateizzazione debiti concessionario, ha rinviato il caso a una nuova udienza per approfondimenti, senza ancora decidere nel merito.

Una società di costruzioni e i suoi soci sono stati oggetto di un accertamento fiscale per sottofatturazione e omessa contabilizzazione di ricavi. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'accertamento basato sulle dichiarazioni degli acquirenti, ribadendo il principio della presunzione di distribuzione degli utili in caso di società a ristretta base sociale. Ha inoltre chiarito che i ricavi da vendite immobiliari si considerano conseguiti, ai fini fiscali, alla data del rogito definitivo e non del preliminare.

Un contribuente, soggetto a un accertamento fiscale basato su indagini bancarie, ha impugnato la pretesa del Fisco facendo leva su una sua precedente assoluzione in sede penale per i medesimi fatti. I giudici di merito hanno confermato l'accertamento, ritenendo non decisiva la sentenza penale. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione per valutare l'impatto di una nuova norma che potrebbe ridefinire il rapporto tra giudizio penale e processo tributario.

L'Agenzia delle Entrate ricorreva in Cassazione contro una sentenza favorevole a un contribuente. Durante il processo, il contribuente ha aderito alla "definizione agevolata" (rottamazione quater) per le cartelle oggetto del contendere. La Corte di Cassazione, preso atto dell'adesione e delle norme specifiche, ha ordinato la sospensione del giudizio. La decisione sottolinea che l'estinzione definitiva del processo è subordinata al completo e corretto pagamento delle somme previste dalla definizione agevolata.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il prezzo di asta immobiliare di un bene può costituire la corretta base imponibile per l'imposta di registro, prevalendo sulla valutazione dell'Agenzia delle Entrate. Nel caso specifico, il valore di aggiudicazione di un vasto complesso immobiliare in pessime condizioni, venduto dopo numerosi tentativi falliti, è stato ritenuto rappresentativo del reale valore di mercato, nonostante un procedimento penale in corso relativo alla vendita.

Una società di logistica, producendo prevalentemente rifiuti speciali, otteneva una totale esenzione dalla TARI in secondo grado. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, specificando che l'esenzione per la produzione di TARI rifiuti speciali può riguardare solo la quota variabile del tributo e non quella fissa, che rimane sempre dovuta. L'onere di provare la produzione esclusiva di rifiuti speciali in aree delimitate grava interamente sul contribuente.