Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1001/2024, ha stabilito che, in caso di riqualificazione di un contratto di cash pooling in finanziamento infragruppo, spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare che la transazione sia avvenuta a un tasso d'interesse inferiore a quello di mercato. L'utilizzo di parametri generici come il Rendistato è stato ritenuto inidoneo a tal fine, portando all'annullamento della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso in cui un contratto di cash pooling tra una società italiana e la sua controllante irlandese è stato riqualificato dall'Agenzia delle Entrate come finanziamento mascherato. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'Amministrazione finanziaria non aveva fornito prove sufficienti per dimostrare che il tasso di interesse applicato non fosse in linea con il principio di libera concorrenza. In particolare, è stato ritenuto errato l'uso dell'indice Rendistato come parametro di riferimento, gravando sul Fisco l'onere di provare la non congruità del tasso pattuito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1000/2024, ha stabilito che l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per difetto di sottoscrizione deve essere sollevata nel giudizio di primo grado. Se presentata per la prima volta in appello, è da considerarsi tardiva e inammissibile. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva annullato l'atto, rinviando la causa per un nuovo esame che tenga conto di questo principio procedurale fondamentale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 998/2024, ha esaminato un caso di riqualificazione di un contratto di cash pooling in finanziamento infragruppo. L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società italiana di aver mascherato un prestito alla sua controllante irlandese. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare che la transazione non è avvenuta a condizioni di mercato, e ha ritenuto l'indice Rendistato un parametro inadeguato a tal fine, confermando la decisione dei giudici di merito favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contratto di cash pooling tra una società figlia italiana e la sua controllante estera non può essere automaticamente riqualificato come finanziamento infragruppo. La sentenza chiarisce che spetta all'Amministrazione Finanziaria l'onere di provare, con indizi gravi, precisi e concordanti, che la transazione è avvenuta a condizioni non di mercato. L'utilizzo di un indice generico come il Rendistato non è stato ritenuto sufficiente a tale scopo, portando al rigetto del ricorso dell'ente impositore.

Un lavoratore italiano residente negli Emirati Arabi Uniti ha chiesto il rimborso di imposte trattenute in Italia su un incentivo all'esodo. La Corte di Cassazione ha confermato il suo diritto, stabilendo che, ai fini delle convenzioni contro la doppia imposizione, è sufficiente che il reddito sia soggetto alla potestà impositiva dello Stato estero di residenza, senza che sia necessario dimostrare l'effettivo pagamento delle imposte in quel Paese. La sola residenza fiscale estera, provata con apposito certificato, basta per escludere la tassazione italiana.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 993/2024, ha annullato senza rinvio un avviso di accertamento notificato a una società già estinta. Il caso verteva sulla legittimità di un atto impositivo emesso nei confronti di una S.r.l. dopo la sua cancellazione dal registro delle imprese, avvenuta prima dell'entrata in vigore della normativa che estende il potere impositivo per cinque anni. La Corte ha ribadito che la cancellazione società ha un effetto estintivo immediato e che la nuova legge non è retroattiva. Pertanto, la notifica a un soggetto giuridicamente inesistente è radicalmente nulla.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 992/2024, ha chiarito i criteri per determinare l'esistenza di una stabile organizzazione di una società estera in Italia. Il caso riguardava una holding svizzera accusata di operare tramite una controllata italiana, considerata dall'Agenzia delle Entrate una stabile organizzazione occulta. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il controllo totalitario del capitale e il coordinamento di gruppo non sono sufficienti a provare l'esistenza di una stabile organizzazione, se la società italiana mantiene la propria autonomia gestionale e opera come intermediario indipendente.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di una riqualificazione società cooperativa in s.r.l. unipersonale effettuata dall'Agenzia delle Entrate. La decisione si fonda sull'accertamento che la cooperativa era, in sostanza, un mero strumento di frode fiscale, gestito da un unico 'dominus' per creare artificiosamente crediti IVA. L'appello del contribuente è stato dichiarato inammissibile perché si concentrava su aspetti formali del diritto societario, senza contestare la natura fraudolenta dell'operazione, che costituiva il nucleo della decisione impugnata.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contributo dovuto dalle società aeroportuali per un fondo antincendi resta obbligatorio anche se il legislatore modifica la destinazione delle somme raccolte. La sentenza chiarisce che si tratta di un tributo vincolato, dove il legame con la spesa riguarda la fase di impiego del gettito da parte dello Stato e non la fase impositiva che grava sul contribuente. L'obbligo di pagamento, pertanto, non viene meno.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per 'motivazione apparente'. Il caso riguardava un accertamento fiscale sul valore di avviamento di un'azienda ceduta. I giudici di secondo grado si erano limitati a confermare la decisione precedente senza fornire una spiegazione autonoma e comprensibile, rendendo impossibile ricostruire il loro ragionamento logico-giuridico. La Suprema Corte ha quindi cassato la decisione, rinviando la causa per un nuovo esame.

Un contribuente, avente diritto a un rimborso fiscale integrale per benefici legati a eventi calamitosi, si è visto pagare solo il 50% dall'Amministrazione Finanziaria a causa di nuove norme sulla limitatezza dei fondi. La Corte di Cassazione ha stabilito che un rimborso fiscale limitato nelle sole modalità di pagamento non estingue il diritto sostanziale del contribuente a ricevere l'intera somma, già accertata con sentenza definitiva. Il giudice dell'ottemperanza ha il dovere di attivare tutte le procedure, anche contabili speciali, per garantire l'esecuzione completa del giudicato.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi per immobili non utilizzati. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso della società, confermando che spetta al contribuente dimostrare il requisito dell'inerenza, ovvero il legame tra il costo e l'attività d'impresa. L'assenza di utilizzo e di prova di una specifica destinazione commerciale ha reso i costi indeducibili, ribadendo la centralità del principio di inerenza e dell'onere probatorio.

Un contribuente, dipendente di diverse società, ha ricevuto un avviso di accertamento fiscale basato su ingenti movimenti bancari. Egli sosteneva che i fondi appartenessero ai suoi datori di lavoro. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, confermando che in materia di accertamenti bancari, l'onere della prova grava sul contribuente, il quale deve dimostrare in modo analitico che ogni singola transazione non costituisce reddito imponibile. Prove insufficienti, come buste paga di anni successivi, non sono idonee a superare la presunzione legale a favore dell'autorità fiscale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamenti fiscali scaturiti da indagini su capitali all'estero. La sentenza ha confermato la legittimità del raddoppiamento dei termini per l'accertamento, chiarendo che è sufficiente la sussistenza di fatti che impongono l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettiva presentazione della stessa. La Corte ha inoltre stabilito che, ai fini delle presunzioni legali, il transito di fondi in un paese a fiscalità privilegiata non "black list" è irrilevante se la destinazione finale è un paradiso fiscale. Infine, ha ribadito che l'errata applicazione del regime di "reverse charge" da parte di una società esterovestita non esclude l'obbligo di versamento dell'IVA in Italia e l'applicazione delle relative sanzioni.

Una società di persone ricorre in Cassazione contro un avviso di accertamento. La Suprema Corte, prima di esaminare il merito, rileva un vizio procedurale: l'assenza dei soci nel giudizio. Affermando il principio del litisconsorzio necessario tra società e soci in materia tributaria, ordina l'integrazione del contraddittorio, sospendendo la decisione e rinviando la causa a nuovo ruolo.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato una decisione di una corte tributaria regionale che aveva concesso a un Ente Locale un rimborso IRAP per dipendenti con disabilità. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione per vizio di motivazione apparente, poiché i giudici di merito non avevano spiegato in modo comprensibile perché le prove documentali fornite fossero state ritenute sufficienti. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società e il suo amministratore hanno richiesto il rimborso dell'imposta di registro versata per una compravendita immobiliare successivamente annullata. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il rimborso, sostenendo che la causa dell'annullamento fosse imputabile alle parti. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la vera causa era un vizio giuridico nella procura redatta dal notaio. Poiché il difetto non era attribuibile alle parti, che non potevano esserne a conoscenza, queste avevano pieno diritto al rimborso dell'imposta di registro.

Una socia di una s.a.s. impugnava un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha annullato l'intero processo, non per il merito della questione, ma per la violazione del litisconsorzio necessario. La Corte ha stabilito che nei procedimenti tributari contro società di persone, sia la società che tutti i soci devono obbligatoriamente partecipare al giudizio. L'assenza di una delle parti necessarie ha comportato la nullità di tutti gli atti processuali e il rinvio della causa al giudice di primo grado.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che escludeva l'obbligo IRAP per una professionista. La Corte ha ritenuto che i giudici di merito avessero omesso di valutare gli indizi di una autonoma organizzazione IRAP, come la partecipazione in società di servizi professionali, rendendo la motivazione solo apparente. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.