Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che il principio del giudicato esterno impedisce di rimettere in discussione la natura di un contratto di appalto, già definito 'genuino' in una precedente sentenza definitiva. Di conseguenza, l'accertamento fiscale basato sulla riqualificazione di tale contratto come somministrazione illecita di manodopera è stato annullato, consolidando la posizione del contribuente per operazioni economiche identiche nel tempo.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento basato su un metodo induttivo nei confronti di una socia di un'azienda nautica. Nonostante la contabilità fosse formalmente regolare, l'Agenzia delle Entrate ha utilizzato documentazione extracontabile (preventivi, business plan) per dimostrare maggiori ricavi non fatturati, ritenendo tali elementi presunzioni gravi, precise e concordanti. La Corte ha rigettato il ricorso della contribuente, stabilendo che l'accertamento induttivo è applicabile quando la contabilità è intrinsecamente inattendibile, trasferendo sul contribuente l'onere di provare la correttezza delle proprie dichiarazioni.

Una società utilizzava un credito Iva in compensazione senza aver presentato il preventivo modello TR. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1661/2024, ha stabilito che tale omissione non è una violazione meramente formale, bensì sostanziale. La mancata presentazione del modello è un presupposto necessario per la compensazione e la sua assenza giustifica l'applicazione delle sanzioni, in quanto causa un ritardato incasso per l'Erario. La Corte ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, annullando la decisione di merito favorevole al contribuente.

L'appello di un contribuente contro un accertamento fiscale per costi non deducibili è stato respinto. La Corte di Cassazione ha confermato che per i costi deducibili non basta dimostrare la loro attinenza all'attività (inerenza), ma è fondamentale provare prima la loro certezza e determinabilità attraverso una documentazione adeguata, come fatture dettagliate. Fatture generiche che non specificano le prestazioni rendono il costo incerto e quindi non deducibile.

Un'erede ha ricevuto una cartella di pagamento per le imposte dichiarate ma non versate dal coniuge defunto, contestandola per la mancata ricezione di un avviso bonario. I giudici di merito le hanno dato ragione, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Con l'ordinanza n. 1640/2024, la Suprema Corte ha stabilito che l'invio dell'avviso bonario all'erede non è necessario quando il debito deriva da un semplice omesso versamento di imposte correttamente dichiarate, poiché non vi sono irregolarità da comunicare o correggere.

Una società impugnava un avviso di accertamento basato su un metodo induttivo. Dopo due gradi di giudizio, il caso è giunto in Cassazione. Durante il processo, la società ha aderito alla definizione agevolata ("rottamazione-ter"), pagando il debito a rate. Entrambe le parti hanno quindi dichiarato il loro disinteresse a proseguire la causa. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso per sopravvenuta carenza di interesse, compensando le spese.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento sintetico emesso a carico di un contribuente per l'anno 2007, poiché basato sull'acquisto di un'autovettura avvenuto nell'anno 2008. La Suprema Corte ha stabilito che una spesa per incremento patrimoniale non può essere utilizzata per rettificare il reddito di un'annualità precedente, configurando l'ignoranza di tale dato cronologico come 'omesso esame di un fatto decisivo' che vizia la sentenza di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1610/2024, ha stabilito che la vendita opere d'arte, se svolta in modo sistematico e professionale, costituisce un'attività d'impresa ai fini fiscali, anche in assenza di una vera e propria organizzazione. La controversia nasceva da un accertamento dell'Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente per redditi non dichiarati derivanti da tale attività. La Corte ha confermato la legittimità delle presunzioni legali sui prelevamenti bancari ingiustificati, considerati come ricavi occulti, e ha chiarito le condizioni per la deduzione forfettaria dei costi, cassando con rinvio la decisione di merito che l'aveva erroneamente applicata.

Un contribuente ha impugnato un accertamento sintetico, sostenendo di avere adeguate risorse finanziarie grazie a uno scudo fiscale perfezionato anni prima. Le commissioni tributarie di merito gli hanno dato ragione. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione, sostenendo che la mera esistenza di fondi non basta a giustificare le spese, ma occorre provarne l'effettivo utilizzo. La Corte di Cassazione, prima di decidere nel merito, ha emesso un'ordinanza interlocutoria per verificare se la lite sia stata definita con una procedura di definizione agevolata, di cui manca la documentazione in atti.

Un contribuente che effettuava la vendita di opere d'arte è stato oggetto di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini fiscali, l'attività diventa impresa quando è svolta in modo abituale e professionale, anche senza un'organizzazione complessa. Tuttavia, per l'applicazione dell'IRAP, non basta la qualifica di imprenditore, ma va provata l'esistenza di un'"autonoma organizzazione". La Corte ha inoltre ribadito che le movimentazioni bancarie costituiscono una prova presuntiva autonoma per la ricostruzione dei ricavi, che non può essere ignorata dal giudice di merito.

Una società contesta un accertamento fiscale, lamentando una motivazione apparente nella sentenza d'appello, in quanto 'copiata' dagli atti dell'Amministrazione Finanziaria. La Cassazione rigetta il ricorso, chiarendo che la motivazione apparente non sussiste se il ragionamento del giudice, seppur conciso o ripreso da altri atti, risulta chiaro, univoco e frutto di un'autonoma valutazione critica. La Corte ribadisce inoltre che la valutazione delle prove è di competenza esclusiva dei giudici di merito.

Una contribuente ha impugnato degli avvisi di accertamento fiscali presentando una querela di falso contro le firme apposte sugli avvisi di ricevimento. Dopo che i giudici di merito hanno accertato la falsità di una firma, l'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, nel frattempo, un'altra sentenza passata in giudicato ha confermato la falsità di entrambe le firme, definendo la controversia tributaria. La Corte di Cassazione ha quindi rigettato il ricorso dell'Agenzia, poiché il giudizio di falso non poteva più proseguire, essendo la questione già stata decisa con efficacia di giudicato.

Una società contesta un estratto di ruolo per vecchi contributi previdenziali. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso, stabilendo un principio chiave: per una valida impugnazione estratto di ruolo, non basta l'iscrizione del debito, ma il debitore deve specificamente allegare e provare un pregiudizio concreto, come l'impossibilità di partecipare a gare d'appalto. La mancata allegazione di tale danno nelle fasi di merito rende l'azione inammissibile.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per IRES. La Corte di Cassazione, pur rigettando i motivi sulla nullità dell'atto per vizi di forma, ha accolto le doglianze relative alle sanzioni tributarie. È stato affermato il principio del giudicato interno sull'applicazione del cumulo giuridico e l'obbligo di applicare la normativa sanzionatoria più favorevole (favor rei) sopravvenuta. La causa è stata rinviata al giudice di merito per la rideterminazione delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società, stabilendo principi chiave sulla corretta contabilizzazione della cessione d'azienda. La sentenza chiarisce che le rimanenze finali devono essere valutate secondo lo stato di avanzamento lavori, ha ritenuto illegittima la creazione di una posta passiva anomala per ridurre l'imponibile e ha confermato che l'avviamento deve concorrere alla formazione della plusvalenza tassabile. La decisione sottolinea la necessità di una contabilità trasparente e conforme alle normative fiscali, annullando la sentenza precedente che favoriva il contribuente.

Una società, ritenuta responsabile per i debiti fiscali dell'azienda da cui aveva acquistato un ramo d'impresa, ha impugnato una cartella esattoriale. Durante il processo, ha chiesto di aderire alla definizione agevolata, ma l'Agenzia delle Entrate ha negato la richiesta. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, stabilendo che una controversia su una cartella esattoriale è ammissibile alla definizione agevolata quando essa rappresenta il primo atto con cui la pretesa fiscale viene comunicata al contribuente, estinguendo così il giudizio.

Una società, ritenuta responsabile per i debiti fiscali di un'azienda cedente nonostante un certificato fiscale negativo, ha impugnato la relativa cartella esattoriale. Durante il giudizio, la sua richiesta di definizione agevolata della cartella è stata respinta. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, stabilendo che quando la cartella, emessa a seguito di controlli automatizzati, è il primo atto con cui si comunica la pretesa fiscale, essa ha natura "impo-esattiva" e la lite può essere oggetto di definizione agevolata. Di conseguenza, il giudizio principale è stato dichiarato estinto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in tema di debiti fiscali di un'associazione non riconosciuta, la carica di consigliere comporta una presunzione di responsabilità solidale. A differenza della responsabilità civile, dove va provata la gestione attiva, in ambito tributario spetta al consigliere dimostrare la sua totale estraneità alla gestione per evitare di rispondere dei debiti dell'ente. Il ricorso di un consigliere di un'associazione sportiva, ritenuto responsabile per oltre 450.000 euro di imposte non versate, è stato dichiarato inammissibile, confermando così la validità del principio della responsabilità solidale associazione in materia fiscale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un membro del consiglio direttivo di un'associazione sportiva dilettantistica è solidalmente responsabile per i debiti fiscali dell'ente, anche senza aver compiuto atti di gestione diretta. La responsabilità fiscale dell'associazione si estende ai dirigenti in forza del loro ruolo, a meno che non provino la loro completa estraneità alla gestione. La firma su una domanda di iscrizione a un campionato è stata ritenuta prova sufficiente della carica, superando la querela di falso per altri documenti.

Una società in liquidazione ha impugnato una cartella di pagamento che contestava l'uso di un credito IRAP. Successivamente, ha richiesto una definizione agevolata, negata dall'Agenzia delle Entrate perché riteneva la cartella un mero atto di riscossione. La Corte di Cassazione ha stabilito che la cartella di pagamento è un atto impositivo quando, come in questo caso, è il primo atto a comunicare la pretesa fiscale al contribuente. Di conseguenza, la cartella era ammissibile alla sanatoria, portando all'estinzione del giudizio.