Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un ristoratore contro un accertamento analitico-induttivo basato su presunzioni, come il "tovagliometro", a causa di gravi irregolarità contabili. La Corte ha rigettato il ricorso, confermando che la presenza di molteplici e significative anomalie nella contabilità rende legittimo il ricorso a metodi presuntivi per la ricostruzione del reddito. La decisione sottolinea che il giudice tributario, in caso di vizi sostanziali dell'accertamento, deve rideterminare la pretesa fiscale e non limitarsi ad annullare l'atto.

Un contribuente contesta un accertamento sintetico basato sul "redditometro", sostenendo che le spese gli sono state sostenute da un genitore. Dopo che i giudici di merito hanno ritenuto insufficiente tale prova, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione. Ha stabilito che la dichiarazione di un terzo è un elemento indiziario valido che non può essere liquidato sbrigativamente, ma deve essere valutato nel contesto complessivo delle prove fornite per superare la presunzione dell'accertamento sintetico.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento sintetico basato su 'incrementi patrimoniali'. L'erede non è riuscito a fornire una prova contraria sufficiente a giustificare la disponibilità economica, in quanto un decreto sanzionatorio per antiriciclaggio è stato ritenuto inidoneo a dimostrare in modo univoco la provenienza dei fondi da una vendita immobiliare con prezzo parzialmente non dichiarato.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza tributaria sostenendo la sua nullità. Durante il processo, la società contribuente è stata dichiarata fallita, ma l'avviso di udienza successivo alla ripresa del giudizio sarebbe stato notificato ai precedenti difensori e non al curatore fallimentare. La Corte di Cassazione, prima di decidere sulla questione della corretta notifica al curatore e sulla conseguente validità del procedimento, ha emesso un'ordinanza interlocutoria per acquisire i fascicoli dei gradi di merito e verificare i fatti.

La Corte di Cassazione ha chiarito le regole di applicazione per il regime del margine IVA nella vendita di opere d'arte. Quando il prezzo di acquisto del bene è ignoto o non provato, si deve obbligatoriamente utilizzare il metodo forfettario, con una base imponibile pari al 60% del prezzo di vendita, e non quello analitico. La Corte ha annullato la decisione del giudice di merito che aveva erroneamente considerato i costi generali d'impresa come sostitutivi del prezzo di acquisto specifico dell'opera.

Un contribuente si è visto negare la deducibilità di alcuni costi per servizi di procacciamento d'affari. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la veridicità delle operazioni basandosi su un insieme di indizi, tra cui l'antieconomicità del contratto e l'inattendibilità delle fatture. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la deducibilità dei costi richiede una prova sostanziale e che un quadro indiziario solido può superare la documentazione formale, anche in presenza di una contabilità regolare.

Una società si è vista negare la deducibilità, ai fini IRES e IRAP, del costo relativo all'IVA indetraibile versata per fatture soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1682/2024, ha respinto il ricorso, stabilendo che l'IVA indetraibile non costituisce un costo inerente all'attività d'impresa e quindi non può essere dedotto. La Corte ha sottolineato che l'IVA è un'imposta neutrale per le imprese e la sua indetraibilità, in contesti fraudolenti, non la trasforma in un onere deducibile dal reddito.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso presentato dall'Agenzia delle Entrate contro un contribuente attivo nel commercio di opere d'arte. La decisione non è entrata nel merito della questione fiscale, ma si è basata su un vizio procedurale insuperabile: la mancata produzione in giudizio dell'avviso di ricevimento della notifica del ricorso, documento ritenuto essenziale per provare il perfezionamento della notificazione e garantire il contraddittorio.

La Corte di Cassazione chiarisce le condizioni di applicazione del regime del margine per la vendita di opere d'arte. In assenza di una prova certa del prezzo di acquisto da parte del contribuente, si deve applicare il metodo forfettario, calcolando l'IVA sul 60% del prezzo di vendita. La determinazione generica dei costi d'impresa non è sufficiente a giustificare l'applicazione del metodo analitico.

Una società del settore conciario ha impugnato un avviso di accertamento basato su presunte fatture per operazioni inesistenti e sulla non deducibilità di alcune note di accredito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando il principio del libero convincimento del giudice nella valutazione delle prove. Secondo la Corte, la documentazione fornita dalla società era insufficiente e parziale, e le sole scritture contabili non bastano a superare le contestazioni dell'Amministrazione Finanziaria quando emergono meccanismi evasivi come la sovrafatturazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1696/2024, ha stabilito un principio fondamentale sugli effetti della definizione agevolata. Se un contribuente perfeziona una sanatoria fiscale mentre il suo caso è pendente in Cassazione, e lo fa prima che la sentenza venga depositata, tale sentenza diventa inefficace ('inutiliter data'). Di conseguenza, anche una condanna al pagamento delle spese legali contenuta in quella sentenza viene meno. La Corte ha chiarito che l'estinzione del giudizio è automatica e non richiede che l'Amministrazione Finanziaria depositi formalmente l'istanza di condono nel procedimento.

Un'ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione affronta il tema della definizione agevolata delle liti pendenti. La Corte ha rinviato la causa a nuovo ruolo poiché, nonostante la richiesta di estinzione del giudizio da parte dei contribuenti, la documentazione fornita, pur includendo i modelli F24, non conteneva la prova effettiva dell'avvenuto pagamento della prima rata. La decisione sottolinea che la sola presentazione dei modelli di pagamento non è sufficiente a dimostrare il perfezionamento della procedura di definizione agevolata.

Un contribuente si oppone a intimazioni di pagamento sostenendo la prescrizione quinquennale dei crediti erariali. La Cassazione chiarisce che la prescrizione dei crediti erariali come Irpef e Iva è decennale, non quinquennale, in quanto non sono prestazioni periodiche. La Corte accoglie il ricorso dell'Agenzia di Riscossione, annullando la sentenza d'appello che aveva erroneamente applicato il termine breve.

Una società ha richiesto il rimborso dei costi di una fideiussione prestata per la compensazione di un credito IVA di gruppo. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso considerandolo tardivo. La Corte di Cassazione ha stabilito che il termine di due anni per la richiesta di rimborso non decorre dal pagamento dei costi della polizza, ma dal momento successivo in cui si è verificato il presupposto per la restituzione, ovvero quando il credito d'imposta si è cristallizzato e la garanzia non era più escutibile. Di conseguenza, la Corte ha accolto il ricorso del contribuente, affermando il principio che il rimborso costi fideiussione è un diritto volto a tutelare l'integrità patrimoniale del contribuente.

Un contribuente ha impugnato un pignoramento presso terzi, lamentando vizi nella notifica, come l'invio via PEC da parte di un funzionario non qualificato. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1687/2024, ha respinto il ricorso. Ha stabilito che tali difetti non rendono la notifica pignoramento inesistente, ma semplicemente nulla. La nullità è stata sanata dal momento che il contribuente ha ricevuto l'atto e ha potuto esercitare il suo diritto di difesa proponendo opposizione, dimostrando così il raggiungimento dello scopo della comunicazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1670/2024, ha ribadito il principio della totale indetraibilità IVA per fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. Il caso riguardava un'operazione di 'sale and sale back' di un macchinario agricolo usato, fraudolentemente presentato come nuovo per ottenere i benefici della Legge Sabatini. La Corte ha chiarito che la natura fittizia dell'operazione, anche in assenza di un'immediata perdita di gettito fiscale, preclude il diritto alla detrazione, poiché questo presuppone la realtà e l'inerenza dell'operazione economica all'attività d'impresa.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso un giudizio relativo a imposte ipotecarie e catastali. La sospensione è dovuta alla richiesta di definizione agevolata presentata da uno dei contribuenti, il cui collegamento con l'atto impugnato non era chiaro. La Corte ha concesso alle parti 90 giorni per fornire i necessari chiarimenti prima di procedere con la decisione finale.

Una società in liquidazione ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato su costi ritenuti indeducibili. Il ricorso si fondava sulla presunta illegittimità dell'accertamento e sull'errato utilizzo della prova presuntiva da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la valutazione degli elementi di fatto che costituiscono la prova presuntiva spetta al giudice di merito e non è sindacabile in sede di legittimità, se non per violazione delle norme che la regolano. La Corte ha ritenuto legittimo l'accertamento basato su indizi gravi, precisi e concordanti, come fatture generiche e non definitive.

Un'ordinanza interlocutoria della Corte di Cassazione rinvia la decisione su un caso cruciale riguardante la responsabilità del liquidatore di una società a responsabilità limitata. Il contendere nasce da un accertamento fiscale per ricavi non dichiarati e costi fittizi. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto il liquidatore responsabile sulla base di presunzioni, ma il contribuente ha sollevato in Cassazione diverse questioni di legittimità, tra cui l'errata applicazione delle norme sulla responsabilità del liquidatore e dei soci. La Corte ha rinviato la causa per garantire il diritto di difesa a seguito del decesso del legale del ricorrente.

Una società di persone ha contestato un avviso di accertamento per IRAP e IVA. Dopo due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità dell'intero processo a causa di un vizio procedurale fondamentale: la mancata partecipazione dei soci al giudizio. Questa ordinanza ribadisce il principio del litisconsorzio necessario, secondo cui, quando si contesta un'imposta sui redditi come l'IRAP, la presenza di tutti i soci è indispensabile. Di conseguenza, il caso è stato rinviato al giudice di primo grado per essere celebrato nuovamente con la corretta composizione delle parti.