Giurisprudenza Tributaria

Una società contesta un accertamento fiscale basato su un saldo negativo di cassa ricostruito e altre irregolarità contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che, di fronte ad ammesse anomalie contabili, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Un saldo negativo di cassa persistente costituisce una presunzione grave, precisa e concordante di ricavi non dichiarati, legittimando l'accertamento analitico-induttivo dell'Agenzia delle Entrate.

Un contribuente impugna degli avvisi di pagamento sostenendo la mancata notifica delle cartelle esattoriali. In appello, l'Agenzia delle Entrate e l'Agente della riscossione ottengono due sentenze opposte sulla stessa questione. La Corte di Cassazione interviene per chiarire i limiti soggettivi dell'efficacia del giudicato, stabilendo che la sentenza favorevole all'Agente della riscossione non si estende all'Ente impositore, data la loro distinta personalità giuridica. Tuttavia, la Corte accoglie il ricorso dell'Agenzia su un altro punto, affermando che la semplice richiesta di esibire documenti in originale non costituisce una valida contestazione delle copie prodotte in giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2584/2024, ha stabilito l'illegittimità della condotta di una società energetica che aveva autonomamente sospeso il versamento degli acconti sulle accise, in attesa della formalizzazione di un credito d'imposta. La Corte ha chiarito che la normativa sulla compensazione accise è rigida e non consente al contribuente di interrompere i pagamenti prima della presentazione della dichiarazione annuale. La sanzione per omesso versamento è stata ritenuta legittima, poiché anche un ritardo temporaneo causa un danno all'erario in termini di liquidità.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2593/2024, ha esaminato un caso di accertamento induttivo effettuato dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente che non aveva esibito la documentazione contabile. La Corte ha ritenuto legittimo l'accertamento per IRPEF e IVA, data l'inattendibilità della giustificazione del contribuente (cessione d'azienda), ma ha annullato la pretesa per l'IRAP, chiarendo che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica a tale imposta, poiché le relative violazioni non costituiscono reato.

Una società di gestione rifiuti si è vista contestare l'applicazione di un'aliquota IVA agevolata. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2604/2024, ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, stabilendo un principio fondamentale sull'incertezza normativa: il giudice tributario ha il potere di disapplicare le sanzioni d'ufficio, anche senza una specifica richiesta del contribuente, qualora la violazione derivi da una situazione di oggettiva confusione legislativa. L'appello sulla questione di merito dell'aliquota è stato invece dichiarato inammissibile per carenza di interesse.

Un professionista ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata sui compensi ricevuti come amministratore e sindaco di società, sostenendo di non aver utilizzato la propria autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che in assenza di prova contraria, si presume che il professionista utilizzi la sua struttura per tutte le attività. L'onere di dimostrare la totale separatezza delle attività, necessario per ottenere il rimborso IRAP per professionisti, ricade interamente sul contribuente.

Una società cooperativa, dopo aver impugnato un avviso di accertamento fiscale fino in Cassazione, ha presentato una rinuncia al ricorso. La Corte Suprema ha dichiarato l'estinzione del processo, stabilendo che la rinuncia è un atto unilaterale che produce i suoi effetti nel momento in cui la controparte ne viene a conoscenza, indipendentemente dall'accettazione. Di conseguenza, le spese legali sono state compensate tra le parti.

Una società di gestione del risparmio ha richiesto una agevolazione fiscale per il conferimento di immobili a un fondo, sostenendo che fossero prevalentemente locati. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile perché la società non ha adempiuto al proprio onere della prova riguardo alla prevalenza delle locazioni, un requisito essenziale per il beneficio. La sentenza sottolinea che omettere di contestare la ragione principale della decisione di un grado inferiore rende l'impugnazione inammissibile.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2585/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di sanzione tardiva registrazione per contratti di locazione pluriennali. Se il contribuente opta per il versamento annuale dell'imposta di registro, la sanzione per la tardiva registrazione del contratto deve essere calcolata esclusivamente sull'imposta dovuta per la prima annualità, e non sull'importo totale che sarebbe dovuto per l'intera durata del contratto. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che la scelta del pagamento frazionato definisce un'obbligazione tributaria di carattere annuale, rendendo ingiustificato calcolare la sanzione su un importo non ancora dovuto.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo a carico di una società e del suo socio, basato su una gestione considerata antieconomica. La sentenza chiarisce che, in presenza di perdite d'impresa reiterate, un ridottissimo margine di ricarico, e altre anomalie gestionali non sufficientemente giustificate, l'Amministrazione Finanziaria può ricostruire induttivamente il reddito. La Corte ha stabilito che l'onere di dimostrare la ragionevolezza delle scelte aziendali apparentemente illogiche ricade sul contribuente, e la mera correttezza formale della contabilità non è sufficiente a impedire la rettifica fiscale.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione su un caso riguardante la corretta applicazione della registrazione a debito. L'Agenzia delle Entrate contestava l'applicabilità di tale beneficio a una sentenza emessa in un giudizio contro un Comune e una Regione, sostenendo che non fossero 'amministrazioni dello Stato'. Prima di decidere nel merito, la Corte ha richiesto all'Agenzia di verificare se una procedura di definizione agevolata intrapresa da un condebitore avesse estinto il debito tributario, rendendo la controversia priva di oggetto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2552/2024, ha stabilito che la sentenza della Corte Costituzionale n. 258/2012 si applica retroattivamente. Di conseguenza, una notifica per irreperibilità relativa di una cartella di pagamento, eseguita prima del 2012 senza l'invio della raccomandata informativa (CAD), è da considerarsi nulla. Tale nullità si estende all'atto successivo, come l'intimazione di pagamento, se il rapporto giuridico non si è ancora esaurito, ovvero se è stato tempestivamente contestato dal contribuente.

Una contribuente, esercente l'attività di tassista, impugnava un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria aveva ricostruito i suoi redditi con metodo analitico-induttivo. Dopo essere risultata soccombente nei primi due gradi di giudizio, proponeva ricorso per cassazione. Tuttavia, nelle more del giudizio, la contribuente aderiva alla 'definizione agevolata delle controversie tributarie', saldando il debito. Di conseguenza, la Corte di Cassazione, preso atto del pagamento e della richiesta, ha dichiarato l'estinzione del processo tributario senza pronunciarsi nel merito delle questioni sollevate.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario in seguito alla definizione agevolata del debito da parte del contribuente. Avendo il contribuente fornito prova del pagamento e dell'adesione alla sanatoria, e non avendo l'Amministrazione finanziaria sollevato contestazioni, la Corte ha riconosciuto la cessazione della materia del contendere, compensando le spese di lite tra le parti.

Una società immobiliare ha contestato alcuni avvisi di accertamento per maggiori ricavi basati su un accertamento induttivo fondato su dichiarazioni di terzi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che tali dichiarazioni costituiscono solo presunzioni semplici e richiedono un'attenta valutazione critica da parte del giudice, che non può limitarsi a prenderle per buone. La sentenza di merito è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato 36 intimazioni di pagamento, sostenendo di non aver mai ricevuto le cartelle esattoriali prodromiche. La Corte di Cassazione, riformando le decisioni dei giudici di merito, ha stabilito che per la prova della notifica della cartella esattoriale non è necessaria la produzione in giudizio della copia della cartella stessa. È sufficiente che l'agente della riscossione depositi l'estratto di ruolo, che ne costituisce un equipollente, e la relata di notifica, in base a un consolidato orientamento giurisprudenziale.

Un contenzioso tributario riguardante l'errata applicazione dell'aliquota IVA, giunto dinanzi alla Corte di Cassazione, si è concluso con una declaratoria di estinzione. La società contribuente ha infatti aderito alla definizione agevolata delle controversie pendenti, pagando l'intero importo dovuto. La Corte, preso atto del perfezionamento della procedura, ha dichiarato cessata la materia del contendere e, di conseguenza, estinto il processo, con spese compensate tra le parti.

Un contribuente, in pendenza di un ricorso in Cassazione contro alcune cartelle di pagamento, aderisce alla definizione agevolata. La Corte Suprema, con ordinanza interlocutoria, chiarisce che la sola adesione non è sufficiente a estinguere il giudizio. L'estinzione è subordinata all'effettivo e completo pagamento delle somme dovute. Di conseguenza, la Corte ha disposto il rinvio della causa per consentire la verifica del perfezionamento della procedura di sanatoria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società, confermando che la tassazione per enunciazione si applica a un contratto di prestazione d'opera menzionato in un decreto ingiuntivo. Secondo la Corte, la semplice menzione di un atto non registrato in un atto soggetto a registrazione è sufficiente a far scattare l'obbligo di versare l'imposta di registro, anche per atti tassabili solo in caso d'uso, senza che si configuri una doppia imposizione.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione su un caso relativo al pagamento dell'imposta di registro su una sentenza di risarcimento danni emessa contro enti pubblici. I cittadini, vincitori della causa, si opponevano alla richiesta di pagamento del Fisco, sostenendo che l'onere spettasse agli enti condannati. Durante il giudizio è emersa la notizia del pagamento del tributo da parte di un coobbligato. La Corte, ritenendo la prova non definitiva, ha richiesto chiarimenti all'Agenzia delle Entrate prima di pronunciarsi.