Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25641/2024, ha stabilito un importante principio in materia di imposta di registro. Anche se l'importo richiesto dall'Agenzia delle Entrate viene ridotto in giudizio a seguito di una sentenza civile che modifica la base imponibile, l'atto impositivo originale non deve essere annullato. Il giudice tributario ha il potere di rideterminare la corretta imposta dovuta e le relative sanzioni sul nuovo importo. Nel caso specifico, l'imposta era stata ridotta da circa 76.000 euro a 44.000 euro, ma il ricorso del contribuente per l'annullamento totale è stato respinto.

Un contribuente avvia un'azione legale dopo aver scoperto un debito tramite un estratto di ruolo, sostenendo la prescrizione del credito per mancata notifica della cartella di pagamento. La Corte di Cassazione, applicando una nuova normativa (ius superveniens), dichiara l'azione inammissibile. La Corte stabilisce che la semplice conoscenza del debito tramite l'impugnazione estratto di ruolo non è sufficiente a fondare un interesse ad agire. È necessario un pregiudizio specifico e concreto per il contribuente, che giustifichi un'azione giudiziaria 'anticipata'. Di conseguenza, la Corte cassa le precedenti sentenze senza rinvio, chiudendo il caso.

Una società del settore energetico ha richiesto il rimborso della cosiddetta Robin tax per gli anni d'imposta dal 2011 al 2014, a seguito della sentenza della Corte Costituzionale che l'aveva dichiarata illegittima. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25637/2024, ha respinto il ricorso, confermando che la dichiarazione di incostituzionalità ha efficacia solo per il futuro (dal 12 febbraio 2015 in poi). Di conseguenza, non è dovuto alcun rimborso Robin tax per i periodi d'imposta precedenti a tale data, in quanto le obbligazioni tributarie sorte in passato restano valide.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'improcedibilità del ricorso presentato da un istituto di credito contro l'Agenzia delle Entrate. La causa dell'improcedibilità è un errore materiale del ricorrente, che ha depositato una sentenza completamente diversa da quella oggetto di impugnazione. La Corte ha stabilito che il deposito della copia autentica della decisione impugnata è un requisito essenziale, la cui mancanza non può essere sanata tardivamente. Di conseguenza, il ricorrente è stato anche condannato per lite temeraria ai sensi dell'art. 96 c.p.c. per aver insistito nella trattazione nonostante la palese inammissibilità.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento a carico del socio di una società, basandosi su un saldo negativo di cassa che faceva presumere l'esistenza di ricavi non contabilizzati. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ma la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. La Suprema Corte ha ribadito che un saldo di cassa negativo costituisce una presunzione legale di maggiori ricavi, invertendo l'onere della prova a carico del contribuente. Ha inoltre cassato la sentenza per motivazione apparente riguardo la deducibilità di alcuni costi, rinviando il caso a un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha chiarito le modalità di calcolo del contributo unificato tributario in caso di impugnazione di un atto di pignoramento. Con l'ordinanza n. 25625/2024, è stato stabilito che il valore della controversia deve essere identificato con l'importo della pretesa tributaria originaria (tributi dovuti al netto di interessi e sanzioni) e non con il valore dell'atto di pignoramento stesso. La Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, riformando la decisione dei giudici di merito che avevano erroneamente collegato il valore della lite all'importo del pignoramento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento del COSAP (Canone per l'Occupazione di Spazi ed Aree Pubbliche) per l'occupazione di suolo e soprassuolo comunale con piloni e viadotti. La Corte ha chiarito che l'esenzione prevista per lo Stato non si estende alla società concessionaria, in quanto soggetto privato che agisce con finalità di lucro. Il canone di concessione statale e il COSAP comunale non costituiscono una duplicazione di pagamento, avendo presupposti diversi: il primo remunera lo sfruttamento economico della rete, il secondo l'occupazione fisica del territorio locale.

Un contribuente contesta le sanzioni per un insufficiente pagamento del contributo unificato tributario in una causa relativa a un pignoramento. La Cassazione chiarisce che il valore della lite non è il credito pignorato, ma l'importo del tributo originario che ha generato l'azione esecutiva, accogliendo il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria.

Un dipendente pubblico, cittadino italiano residente in Francia e impiegato presso un comune italiano, ha richiesto il rimborso dell'IRPEF versata in Italia, sostenendo che il suo reddito dovesse essere tassato solo in Francia. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25608/2024, ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo che, in base alla convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Francia, la remunerazione pagata da uno Stato per servizi resi a tale Stato è imponibile esclusivamente in quello Stato. La Corte ha chiarito che questa regola sulla tassazione del dipendente pubblico si applica a tutte le funzioni, non solo a quelle di natura autoritativa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25607/2024, ha stabilito che in caso di ricorso cumulativo, ovvero un'impugnazione che contesta più atti fiscali contemporaneamente (es. avviso di accertamento e pignoramento), il contributo unificato non si calcola sul valore di un solo atto, ma è dato dalla somma dei contributi dovuti per ciascun singolo atto impugnato. La Corte ha chiarito che la possibilità di un ricorso cumulativo rappresenta un'economia processuale ma non un risparmio economico per il contribuente, riformando la decisione dei giudici di merito.

L'Agenzia Fiscale ha contestato la legittimità di un contratto di subappalto, ritenendolo una dissimulazione di una intermediazione abusiva di manodopera. Di conseguenza, ha negato la deducibilità dei costi e la detraibilità dell'IVA. Le corti di merito avevano dato ragione all'azienda basandosi sulla formulazione del contratto. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per distinguere un appalto lecito da una fornitura illecita di personale non basta esaminare il testo contrattuale (nomen iuris), ma è necessario un accertamento in concreto, basato su come il rapporto si è effettivamente svolto, valorizzando gli elementi indiziari raccolti dall'amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25595/2024, ha chiarito due principi fondamentali in materia di IMU. Primo, ai fini della decadenza, rileva la data in cui l'ente impositore consegna l'atto all'ufficio postale per la notifica, non la data di ricezione. Secondo, per ottenere l'esenzione IMU per un fabbricato rurale, è decisiva la sua corretta classificazione catastale (A/6 o D/10) e non è sufficiente la mera dimostrazione dell'attività agricola svolta al suo interno. La Corte ha accolto il ricorso di un Comune contro una società agricola, cassando la sentenza precedente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25591/2024, ha stabilito che la decadenza dalla rateizzazione per debiti derivanti da controlli automatizzati segue regole diverse e più stringenti rispetto a quelle previste per le cartelle di pagamento. Se il piano è concesso direttamente dall'Amministrazione Finanziaria a seguito di avviso bonario, il mancato pagamento anche di una sola rata (secondo la normativa dell'epoca) comporta la decadenza dal beneficio, senza poter invocare la più favorevole disciplina che prevede la tolleranza di otto rate non pagate, applicabile solo alle rateizzazioni concesse dall'agente della riscossione su debiti già iscritti a ruolo.

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento per Ires, Irap e Iva relativo a maggiori ricavi non dichiarati su cessioni immobiliari. L'accertamento si basava sulla discordanza tra i prezzi dichiarati e i valori OMI, i bollettini FIAIP e l'importo dei mutui accesi dagli acquirenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, ritenendo legittimo l'accertamento induttivo poiché non fondato esclusivamente sui valori OMI, ma su un complesso di presunzioni gravi, precise e concordanti che giustificavano la rettifica dei ricavi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25574/2024, ha stabilito la legittimità della tassazione dell'indennità di previdenza per un ex dipendente del Ministero delle Finanze. Contrariamente a quanto deciso nei gradi di merito, la Suprema Corte ha chiarito che se il fondo di previdenza ha una natura composita, includendo entrate diverse dai soli contributi dei dipendenti, l'indennità erogata va considerata reddito da lavoro dipendente e soggetta a tassazione separata. La decisione si fonda su un consolidato orientamento giurisprudenziale che valorizza il principio di onnicomprensività del reddito.

Una società cooperativa si è vista negare il credito d'imposta per investimenti in aree svantaggiate poiché svolgeva, seppur in via accessoria, attività di trasporto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, chiarendo che la normativa successiva ha escluso dal beneficio tutte le imprese del settore trasporti, a prescindere dalla prevalenza dell'attività. Inoltre, ha stabilito l'inapplicabilità del regime "de minimis" a questa specifica agevolazione e ha sottolineato che l'onere di provare il rispetto dei limiti di aiuto ricade sul contribuente, prova che in questo caso non è stata fornita.

La Corte di Cassazione ha analizzato il caso di un'azienda agricola soggetta a recupero fiscale per la mancata tassazione di contributi in conto impianti e la deduzione di IVA per operazioni inesistenti. L'ordinanza chiarisce che la controversia si estingue per i soggetti che aderiscono alla definizione agevolata. Per gli altri, la Corte ha cassato la sentenza di secondo grado per motivazione apparente, ribadendo che i contributi vanno contabilizzati e che spetta al contribuente provare l'esistenza delle operazioni contestate dall'Amministrazione Finanziaria.

Un contribuente, dopo aver vinto una causa tributaria relativa a vincite da gioco estere, si è visto compensare le spese legali. La Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, stabilendo che la compensazione spese legali è illegittima se basata su motivazioni generiche e illogiche, come la 'peculiarità della controversia'. La Corte ha quindi annullato la decisione sulle spese, rinviando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione basata su ragioni concrete e specifiche.

La Corte di Cassazione (Ord. 25571/2024) chiarisce la gestione dei debiti tributari e insolvenza. I crediti fiscali sorti prima della procedura concorsuale devono essere accertati e le sanzioni sono dovute se il termine di pagamento è scaduto prima dell'apertura della procedura. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente diviso la responsabilità tra la società 'in bonis' e la procedura.

Una società di noleggio camper ha impugnato un accertamento fiscale per ricavi non dichiarati, costi indeducibili e sanzioni per errata registrazione del reverse charge. La Cassazione ha stabilito che la mancata pronuncia sulla deducibilità dei costi Ires/Irap è un errore procedurale. Fondamentalmente, ha definito l'errata registrazione del reverse charge come una violazione formale se non altera la base imponibile, ordinando al giudice di riconsiderare le sanzioni alla luce delle leggi più favorevoli.