Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso in cui l'Amministrazione Finanziaria aveva notificato in modo errato un ricorso a una contribuente. Le notifiche, tentate sia a un procuratore sbagliato che direttamente alla parte, sono state dichiarate nulle. Invece di dichiarare inammissibile il ricorso, la Corte ha ordinato la rinnovazione notifica ricorso, concedendo all'ente 60 giorni per sanare il vizio procedurale, sottolineando l'importanza di notificare gli atti al procuratore domiciliatario corretto.

Una società del settore metalmeccanico si è vista negare la deducibilità di ingenti costi di sponsorizzazione sportiva. La Cassazione ha confermato la decisione, ritenendo le spese sproporzionate e anti-economiche, e quindi non inerenti all'attività d'impresa. La Corte ha stabilito che la palese irragionevolezza economica di un costo ne compromette la deducibilità fiscale.

Un contribuente impugnava un estratto di ruolo dopo aver scoperto una cartella di pagamento mai notificata. La Corte di Cassazione, applicando una nuova legge retroattivamente, ha dichiarato il ricorso inammissibile. La sentenza chiarisce i nuovi e stringenti limiti all'impugnabilità dell'estratto di ruolo, ora consentita solo in caso di specifico e provato pregiudizio per il contribuente.

Un cittadino italiano residente in Brasile ha contestato la tassazione IRPEF sulla sua pensione INPS. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14341/2024, ha stabilito che la pensione estero di anzianità, basata su contributi, rientra nella 'previdenza sociale' (art. 18 Convenzione Italia-Brasile) ed è tassabile in Italia per l'importo che supera i 5.000 dollari annui. Ha però annullato le sanzioni per l'oggettiva incertezza interpretativa della norma.

Una società richiedeva il rimborso di tributi con interessi calcolati a un tasso maggiorato previsto da un regolamento comunale temporaneo. La Corte di Cassazione ha rigettato la richiesta, stabilendo che per il rimborso interessi tributari si applica la normativa vigente al momento in cui il diritto alla restituzione diventa definitivo. Pertanto, va applicato il tasso legale previsto dalla legge nazionale e dal regolamento comunale in vigore in quel momento, disapplicando norme locali contrastanti e illegittime.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14331/2024, ha annullato una decisione di appello che confermava un avviso di liquidazione per l'imposta di registro. Il motivo risiede nel fatto che il giudice di secondo grado aveva giustificato la pretesa fiscale basandosi su una qualificazione dell'immobile (strumentale) diversa da quella indicata nell'atto originale dell'Agenzia delle Entrate (abitativo). La Corte ha stabilito che tale operazione costituisce una violazione del principio che vieta al giudice di alterare la motivazione dell'atto impositivo, poiché il processo tributario deve svolgersi entro i confini delineati dall'atto stesso e dai motivi di ricorso del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza che annullava un avviso di accertamento per IVA e IRAP a causa della mancata attivazione del contraddittorio endoprocedimentale. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, stabilendo che tale obbligo non sussiste per l'IRAP (tributo non armonizzato) in caso di accertamenti a tavolino, ma ha confermato l'annullamento per l'IVA (tributo armonizzato), ritenendo assolta la 'prova di resistenza' da parte del contribuente.

Una contribuente si opponeva a un avviso di liquidazione per l'imposta di successione che considerava l'intero patrimonio del marito defunto come parte dell'asse ereditario, ignorando il regime di comunione legale. I giudici di merito avevano respinto le sue ragioni, anche a causa della mancata traduzione di documenti in lingua tedesca. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che un giudice non può rifiutarsi di esaminare documenti in lingua straniera solo perché non tradotti, cassando la sentenza e rinviando il caso per una nuova valutazione. La decisione verte sul corretto trattamento fiscale dei beni in comunione legale successione.

Una società contesta un'ingiunzione di pagamento per la tassa auto del 2011, ritenendola notificata oltre il termine di prescrizione. La Cassazione, con la sentenza n. 14312/2024, ha stabilito che la prescrizione tassa auto decorre da quando l'accertamento diventa definitivo, rigettando il ricorso della Regione e confermando l'annullamento della pretesa tributaria perché tardiva.

La Corte di Cassazione ha sospeso un giudizio tributario in seguito all'adesione del contribuente alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022. Il caso riguardava una cartella di pagamento per sanzioni fiscali risalenti agli anni 1997-1998. La sospensione del processo durerà fino al 30 novembre 2027, data ultima per il completamento del pagamento rateizzato. L'estinzione del giudizio è subordinata al perfezionamento della procedura di definizione agevolata.

Un contribuente ha ricevuto una cartella di pagamento per IRPEF su un'indennità di fine rapporto senza un preventivo avviso bonario. Ha impugnato l'atto sostenendo che la comunicazione fosse obbligatoria, dato che l'ufficio fiscale aveva ricalcolato l'imposta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, specificando che l'avviso bonario è necessario solo in caso di incertezze o modifiche dei dati dichiarati, non per una semplice riliquidazione dell'imposta basata sull'applicazione dell'aliquota corretta ai dati originali. La Corte ha inoltre confermato la validità della notifica e ha respinto le eccezioni su prescrizione e mancanza di firma.

Un contribuente ha contestato una cartella di pagamento sostenendo di non aver mai ricevuto il precedente avviso di accertamento, poiché la firma sulla ricevuta di ritorno era falsa. La Corte di Cassazione ha chiarito che, per la validità della notifica atti tributari a mezzo posta, non è sufficiente un semplice disconoscimento della firma. La ricevuta di ritorno ha valore di atto pubblico e può essere contestata solo attraverso la procedura di querela di falso. Poiché il tentativo del contribuente di usare tale strumento era fallito in un separato giudizio, la notifica è stata considerata valida e il ricorso del contribuente rigettato.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito le complesse regole sulla tassazione del fondo pensione per i cosiddetti 'vecchi iscritti'. La Corte ha dato ragione all'Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità di una cartella di pagamento emessa per maggiore IRPEF su una prestazione pensionistica complementare liquidata nel 2003. La decisione ribalta i giudizi dei gradi inferiori e stabilisce che, in assenza di opzione per il nuovo regime, si deve applicare il regime transitorio che distingue la tassazione dei montanti maturati prima e dopo il 2001.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i pagamenti periodici effettuati da un contribuente per adempiere a un onere previsto in una donazione modale sono deducibili dal reddito. Il caso riguardava una donataria di un'azienda-farmacia, obbligata a versare somme al fratello. L'Agenzia Fiscale aveva negato la deducibilità, ma la Corte ha rigettato il ricorso, affermando che tali esborsi, se predeterminati e con carattere di periodicità, rientrano tra gli oneri deducibili ai sensi della normativa fiscale, anche se non costituiscono una rendita vitalizia. La Corte ha anche chiarito aspetti processuali, escludendo il litisconsorzio necessario tra l'ente impositore e l'agente della riscossione quando la contestazione riguarda il merito della pretesa tributaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14259/2024, ha confermato la responsabilità soci per i debiti fiscali di una società di persone anche dopo la sua cancellazione dal registro delle imprese. La Corte ha stabilito che la cancellazione innesca un fenomeno successorio, trasferendo le obbligazioni tributarie ai soci. Nel caso specifico, l'accertamento fiscale, basato sull'analisi dei conti correnti a causa della perdita della contabilità, è stato ritenuto legittimo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14248/2024, ha stabilito che, in caso di accertamento induttivo dovuto a omessa dichiarazione, non è sufficiente per il contribuente invocare una generica 'crisi aziendale' per contrastare la pretesa fiscale. La Corte ha chiarito che l'omessa dichiarazione inverte l'onere della prova, obbligando il contribuente a fornire prove specifiche e concrete per dimostrare che il reddito accertato non è stato prodotto o è stato prodotto in misura inferiore. Un'affermazione generica, smentita da altri elementi come gli utili dell'anno precedente e ingenti acquisti, non è sufficiente a superare le presunzioni utilizzate dall'Amministrazione Finanziaria.

Un complesso contenzioso tributario giunto in Corte di Cassazione, relativo a un accertamento per imposte dirette, si è concluso con l'estinzione del processo. Il contribuente ha aderito alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023, presentando la relativa domanda e il pagamento della prima rata. La Corte, applicando la normativa specifica, non ha esaminato il merito della vicenda (che verteva su questioni di socio occulto e amministratore di fatto), ma ha dichiarato estinto il giudizio, stabilendo che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14206/2024, ha ribadito il principio sull'onere della prova dei costi deducibili. A seguito di un accertamento fiscale verso una società di abbigliamento, la Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ritenuto sufficiente l'ammissione del debito al passivo fallimentare per giustificare la deducibilità dei costi. La Suprema Corte ha specificato che spetta al contribuente dimostrare con prove concrete e oggettive (come DDT firmati e pagamenti tracciabili) l'esistenza, l'inerenza e la certezza dei costi, non essendo sufficiente la sola contabilizzazione o l'ammissione in sede fallimentare.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di alcuni contribuenti contro l'Agenzia delle Entrate, annullando un avviso di liquidazione per imposta di registro. La Corte ha stabilito che, in base alla nuova interpretazione dell'art. 20 del D.P.R. 131/1986, l'amministrazione finanziaria non può riqualificare una serie di atti collegati in un'unica operazione economica (cessione d'azienda). L'imposta va applicata a ogni singolo atto in base al suo contenuto, con la conseguenza che il termine di decadenza per l'accertamento decorre dalla registrazione di ciascun atto, risultando nel caso di specie già spirato.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento relativa a interessi su imposte precedentemente rideterminate in sede giudiziale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo due principi chiave. Primo, nel giudizio di rinvio non è possibile sollevare nuove questioni non esaminate nella precedente sentenza di Cassazione, a causa del giudicato implicito. Secondo, la cartella di pagamento che segue un avviso di accertamento è sufficientemente motivata se richiama l'atto precedente e quantifica gli importi, senza necessità di specificare i singoli tassi di interesse applicati.