Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento bancario sui soci di una società che aveva omesso la dichiarazione dei redditi. Secondo l'ordinanza, i movimenti sui conti personali dei soci possono essere presunti come ricavi dell'impresa se l'amministrazione finanziaria ne dimostra la riferibilità all'attività sociale. In tal caso, spetta alla società fornire la prova contraria per ogni singola operazione, invertendo così l'onere probatorio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20273/2024, ha stabilito che la gestione palesemente antieconomica di un'impresa, provata da una serie di indizi come la mancata emissione di scontrini e l'aumento ingiustificato delle rimanenze, rende la contabilità inattendibile. Tale comportamento legittima l'Amministrazione finanziaria a procedere con un accertamento induttivo per ricostruire il reddito, anche se i libri contabili sono formalmente corretti. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente ritenuto insufficienti tali prove.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20268/2024, ha stabilito che l'accertamento fiscale per utili extracontabili socio di una società a ristretta base è nullo se l'avviso di accertamento presupposto, emesso nei confronti della società, viene annullato. Questo principio vale anche se l'annullamento avviene in autotutela da parte dell'Amministrazione Finanziaria, poiché viene a mancare l'antecedente logico-giuridico indispensabile per la presunzione di distribuzione dei dividendi.

Una società di trasporti si è vista negare il rimborso sulle accise del gasolio. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il suo ricorso perché l'azienda ha contestato solo una delle due autonome motivazioni (ratio decidendi) della sentenza d'appello. La Corte ha ribadito che, per essere ammissibile, l'impugnazione deve criticare specificamente ogni singola ragione giuridica che, da sola, sarebbe sufficiente a sorreggere la decisione del giudice precedente.

Una società, accusata di utilizzare fatture per operazioni inesistenti, ottiene l'assoluzione del proprio legale rappresentante in sede penale. L'Amministrazione Finanziaria prosegue l'accertamento tributario. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, sospende la decisione per valutare l'impatto di una nuova legge che rafforza l'efficacia della sentenza penale di assoluzione nel giudizio tributario, chiedendo alle parti di presentare osservazioni.

Una congregazione religiosa si è vista negare l'esenzione ICI per enti non commerciali su un immobile scolastico. La Cassazione ha confermato la decisione, sottolineando che spetta al contribuente dimostrare che l'attività svolta non è di natura commerciale. La presenza di entrate significative, anche se non coprono le uscite, è stata considerata un indicatore di commercialità, rendendo insufficiente la semplice qualifica di ente religioso per ottenere il beneficio fiscale.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione analizza il caso di una contribuente soggetta a un ingente accertamento sintetico ai fini IRPEF. Dopo un lungo iter giudiziario, l'adesione della parte alla definizione agevolata ha portato all'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, chiudendo definitivamente la controversia con il Fisco.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20239/2024, ha chiarito i limiti dell'obbligo del contraddittorio preventivo in materia fiscale. La Corte ha stabilito che, in caso di accertamento unico per tributi armonizzati (IVA) e non armonizzati (IRPEF, IRAP), l'obbligo di contraddittorio non si estende automaticamente a questi ultimi. Per i tributi non armonizzati, tale obbligo sussiste solo nei casi specificamente previsti dalla legge, come dopo verifiche fiscali in loco. Inoltre, il contribuente che lamenta la violazione di tale garanzia deve superare una specifica "prova di resistenza", dimostrando concretamente quali argomenti avrebbe potuto presentare per ottenere un risultato diverso, non essendo sufficiente un generico rinvio ai propri atti difensivi.

Una società impugnava un avviso di accertamento sostenendo la falsità della notifica. A seguito dell'accoglimento di una querela di falso in un giudizio separato, l'Agenzia delle Entrate annullava il debito con uno sgravio. La Cassazione ha quindi dichiarato la cessata materia del contendere, condannando però l'Agenzia al pagamento delle spese legali per aver dato causa al giudizio con una notifica illegittima.

Una società energetica ha contestato avvisi di accertamento IMU, sostenendo che una sentenza non ancora definitiva che riduceva la rendita catastale dovesse avere effetto retroattivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che solo una sentenza passata in giudicato sulla rendita catastale può modificare retroattivamente la base imponibile dell'IMU. L'esecutività provvisoria di una sentenza, infatti, non è sufficiente a rendere illegittimi gli accertamenti fiscali basati sulla rendita precedentemente in vigore.

Una congregazione religiosa si è vista negare l'esenzione IMU in quanto svolgeva attività commerciali nell'immobile. La Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che l'onere di provare i requisiti per l'esenzione IMU enti non commerciali spetta al contribuente e che l'avviso di accertamento non deve motivare il mancato riconoscimento di ogni possibile agevolazione.

Una congregazione religiosa ha richiesto l'esenzione IMU per immobili con uso misto (scolastico/ricettivo e residenziale/culto). La Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che per ottenere l'esenzione IMU enti non commerciali è indispensabile presentare una specifica dichiarazione che distingua le aree adibite ad attività commerciali da quelle non commerciali, in mancanza della quale l'agevolazione non spetta.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale, giudicando la sua argomentazione un caso emblematico di motivazione apparente. La corte d'appello aveva respinto un accertamento fiscale per una presunta frode carosello senza analizzare concretamente le prove fornite dall'Agenzia delle Entrate. La Suprema Corte ha ritenuto tale motivazione talmente generica e illogica da equivalere a una sua totale assenza, cassando la decisione e rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per vizio di motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale per una complessa frode IVA "carosello". I giudici di secondo grado avevano annullato l'accertamento con argomentazioni generiche e tautologiche, senza analizzare le prove fornite dall'Agenzia delle Entrate. La Suprema Corte ha stabilito che una motivazione è solo apparente quando non permette di comprendere l'iter logico seguito dal giudice, cassando la decisione e rinviando il caso per un nuovo esame.

Una contribuente impugnava un avviso di accertamento IMU. Dopo aver presentato ricorso in Cassazione, le parti raggiungevano una conciliazione. La ricorrente procedeva quindi alla rinuncia al ricorso, accettata dalla controparte. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, specificando che in caso di rinuncia non è dovuto l'ulteriore versamento del contributo unificato, poiché tale misura si applica solo in caso di rigetto o inammissibilità dell'impugnazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20228/2024, ha chiarito i limiti dell'agevolazione IRES per i redditi derivanti dall'utilizzo di navi. Il caso vedeva contrapposte l'Agenzia delle Entrate e una compagnia di crociere riguardo l'estensione del beneficio fiscale ai ricavi dalla vendita di voli aerei per raggiungere i porti d'imbarco. La Corte ha stabilito che l'agevolazione IRES non si applica a tali attività, in quanto non rientrano nella nozione di 'utilizzazione della nave'. La sentenza ha inoltre affrontato una questione di transfer pricing, annullando la riqualificazione di un contratto basata su una mera annotazione contabile.

Una società ha impugnato un atto di pignoramento sostenendo la mancata notifica della cartella di pagamento presupposta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che un atto successivo può essere contestato solo per vizi propri e non per quelli dell'atto precedente se quest'ultimo non è stato tempestivamente impugnato. Inoltre, la richiesta di rateizzazione del debito, pur non essendo acquiescenza, dimostra la conoscenza dell'atto e ne sana eventuali vizi di notifica, interrompendo la prescrizione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20216/2024, ha stabilito principi fondamentali in materia di recupero crediti tributari esteri. Il caso riguardava la richiesta di pagamento di tributi tedeschi a un contribuente in Italia. La Corte ha chiarito che il termine di cinque anni per la richiesta di assistenza non costituisce una decadenza per l'azione di riscossione, ma solo la fine dell'obbligo di cooperazione per lo Stato richiesto, che mantiene una facoltà discrezionale. È stato inoltre affermato che i documenti in lingua straniera non sono automaticamente inammissibili.

Una società cooperativa in concordato preventivo ha ottenuto l'omologazione del piano nonostante il dissenso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando le decisioni dei giudici di merito. Il principio chiave è stato il 'cram down fiscale', applicato poiché la proposta concordataria è stata ritenuta più conveniente per i creditori rispetto all'alternativa del fallimento. La Corte ha sottolineato che le censure dell'Agenzia erano generiche e non contestavano adeguatamente la valutazione di convenienza effettuata dal tribunale.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento fiscale milionario. La corte d'appello aveva confermato la decisione di primo grado con una motivazione per relationem. La Cassazione ha chiarito che, per contestare tale motivazione, il ricorrente deve trascrivere nel proprio atto sia la motivazione della sentenza di primo grado sia le critiche specifiche mosse in appello. Avendo omesso di farlo, il ricorso è stato dichiarato inammissibile per carenza di specificità.