Diritto Tributario

Una società cooperativa contesta un preavviso di ipoteca per IMU non pagata, sostenendo l'esenzione per alloggi sociali. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso perché gli originari avvisi di accertamento non impugnati hanno reso il debito tributario definitivo e non più contestabile nella successiva fase di riscossione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21417/2024, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamenti bancari. Un contribuente era riuscito a dimostrare che i versamenti contestati sul suo conto corrente erano in realtà ratei della pensione. La Corte ha stabilito che la valutazione delle prove spetta al giudice di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità, a patto che la motivazione della sentenza rispetti il 'minimo costituzionale', anche se sintetica. La presunzione di reddito può quindi essere superata con prove adeguate, come la corrispondenza tra gli accrediti e le somme indicate nel CUD.

Una società si è vista negare un'istanza di "condono tombale" a causa di un tardivo versamento di una somma inferiore a 6.000 euro. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che i termini di pagamento per perfezionare la definizione agevolata sono perentori e non ammettono deroghe. La Corte ha chiarito che istituti come l'"errore scusabile" o il "ravvedimento operoso" non si applicano a questa procedura speciale, la cui disciplina è eccezionale e di stretta interpretazione, comportando la decadenza dal beneficio in caso di mancato rispetto delle scadenze.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21412/2024, ha rigettato il ricorso di una società coinvolta in una frode carosello. La Corte ha confermato che, in presenza di indizi gravi, precisi e concordanti forniti dall'Amministrazione finanziaria, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La sentenza ribadisce i principi consolidati sull'inversione dell'onere della prova in caso di operazioni soggettivamente inesistenti, sottolineando che la mera ignoranza non è sufficiente a escludere la responsabilità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21407/2024, ha stabilito che la risposta negativa dell'Agenzia delle Entrate a un'istanza di interpello disapplicativo è un atto immediatamente impugnabile. Secondo la Corte, tale provvedimento, pur non essendo un avviso di accertamento, manifesta una pretesa tributaria definita, fondando un interesse concreto e attuale del contribuente a ottenere una pronuncia giudiziale che ne accerti la legittimità, garantendo così la certezza della propria posizione fiscale.

Una società e i suoi soci impugnano avvisi di accertamento fiscale. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ricorrono in Cassazione. Durante il processo, uno dei soci aderisce alla "rottamazione quater" per i debiti oggetto della causa. La Corte di Cassazione, applicando la normativa sulla definizione agevolata, dispone la sospensione del giudizio tributario fino a una data successiva alla scadenza dell'ultima rata del piano di pagamento, fissata per il 30 novembre 2027.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21401/2024, ha stabilito che le dichiarazioni di terzi, come quelle dei clienti di un professionista, costituiscono validi elementi indiziari in un accertamento fiscale. La Corte ha chiarito che tali dichiarazioni non possono essere scartate solo perché non trovano un riscontro diretto nella contabilità parallela (cd. 'in nero') scoperta dall'Agenzia delle Entrate. Devono, invece, essere valutate nel loro complesso insieme a tutti gli altri elementi raccolti per determinare la fondatezza della pretesa fiscale.

Un contribuente ha presentato un'impugnazione tardiva alla Corte di Cassazione, sostenendo di non aver avuto conoscenza del giudizio d'appello a causa di una notifica nulla. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che non è sufficiente dimostrare un vizio nella notifica. L'appellante deve anche provare che tale vizio gli ha effettivamente impedito di venire a conoscenza del processo. Poiché la notifica è avvenuta presso l'indirizzo del difensore, la presunzione di conoscenza non è stata superata, rendendo l'impugnazione tardiva inammissibile.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21398/2024, ha stabilito un importante principio sul valore probatorio delle dichiarazioni di terzi negli accertamenti fiscali. Nel caso di un professionista, l'Agenzia delle Entrate aveva basato un accertamento sulla scoperta di una contabilità parallela e su dichiarazioni di alcuni clienti. La corte di merito aveva svalutato le dichiarazioni dei clienti non riscontrate nella contabilità parallela. La Cassazione ha ribaltato tale decisione, affermando che le dichiarazioni di terzi, pur avendo natura di elementi indiziari, non possono essere scartate a priori solo perché non trovano corrispondenza in altre prove documentali come una contabilità 'in nero'. Il giudice deve invece valutarle nel loro complesso, insieme a tutti gli altri elementi raccolti, per determinare se l'onere della prova si sposta sul contribuente.

Un ex socio di una società di persone, cancellata dal registro delle imprese, ha impugnato alcuni atti di pagamento notificati alla società ormai estinta. I giudici di merito avevano negato la sua legittimazione ad agire. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il socio di società estinta è legittimato a impugnare gli atti impositivi. A seguito della cancellazione della società, si verifica un fenomeno successorio in cui i debiti sociali si trasferiscono ai soci, i quali assumono quindi la qualità di successori e possono agire in giudizio per tutelare i propri interessi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può applicare in modo acritico la percentuale di ricarico di un anno d'imposta per effettuare un accertamento analitico-induttivo su annualità diverse. È necessario che l'Ufficio valuti le circostanze specifiche dell'anno contestato e non può presumere un andamento costante dell'attività senza prove adeguate, soprattutto se non viene contestata l'inattendibilità delle scritture contabili per gli anni accertati.

Un'ordinanza della Cassazione fa luce sulla prescrizione crediti fiscali. La Corte chiarisce che la mancata opposizione alla cartella non trasforma il termine breve in decennale. Analizzati i termini specifici per imposta di registro (dieci anni) e diritti camerali (cinque anni), accogliendo parzialmente il ricorso dell'agente di riscossione.

Una società impugnava un avviso di accertamento per la tassa rifiuti, lamentando in Cassazione la nullità della sentenza d'appello per difetto di motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, affermando che la motivazione della sentenza, seppur sintetica, raggiunge il "minimo costituzionale" necessario, soprattutto se letta insieme alla pronuncia di primo grado. La Corte ha inoltre sottolineato che spetta al contribuente specificare quali atti richiamati "per relationem" gli fossero ignoti e provare adeguatamente il diritto a riduzioni fiscali.

Una società manifatturiera contesta un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate. L'accertamento, fondato su una discrepanza rispetto agli studi di settore e su ulteriori elementi indiziari (come le spese immobiliari dei soci), è stato qualificato come "accertamento misto" e ritenuto legittimo dalla Corte di Cassazione. La Corte ha stabilito che quando un accertamento non si basa esclusivamente sugli studi di settore, ma è corroborato da una pluralità di indizi gravi, precisi e concordanti, esso è valido, rigettando così il ricorso della società.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un accertamento basato sugli studi di settore è legittimo quando il significativo scostamento tra reddito dichiarato e quello presunto è supportato da ulteriori elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti, come una condotta antieconomica. Nel caso specifico, l'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società immobiliare un reddito inferiore a quello risultante dallo studio di settore, evidenziando anche anomalie gestionali reiterate. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendolo fondato solo sugli studi. La Cassazione ha cassato la sentenza, chiarendo che si trattava di un accertamento "misto" e che il giudice deve valutare l'intero quadro probatorio, inclusi gli indizi ulteriori, non potendosi limitare a una valutazione superficiale delle difese del contribuente.

Una società edile si è vista negare la deducibilità dei costi per la sponsorizzazione di una squadra di pallavolo dilettantistica. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancanza di inerenza, dato che il pubblico sportivo non era il target aziendale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21387/2024, ha ribaltato la decisione, affermando che le spese di sponsorizzazione per lo sport dilettantistico godono di una presunzione legale assoluta di deducibilità, rendendo irrilevante l'analisi del ritorno commerciale diretto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, a seguito delle modifiche introdotte dal D.M. 37/2018, il compenso avvocato non può essere liquidato al di sotto dei minimi tariffari, i quali sono inderogabili. L'ordinanza analizza un caso in cui un giudice aveva erroneamente ridotto i compensi senza giustificazione e senza applicare la maggiorazione prevista per la difesa di una pluralità di parti. La Corte ha cassato la sentenza, riaffermando il principio di tutela del decoro professionale e della prevedibilità delle liquidazioni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21384/2024, ha stabilito che la notifica di un atto impositivo è legittima se effettuata per irreperibilità assoluta quando, nonostante la correttezza dell'indirizzo anagrafico, le verifiche sul posto e la restituzione della posta con dicitura 'sconosciuto' dimostrano che il contribuente non ha più legami effettivi con quel luogo. Il contrasto tra i dati anagrafici e la realtà fattuale giustifica la procedura speciale, che prevede il deposito dell'atto presso la casa comunale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21381/2024, ha chiarito la valenza degli studi di settore negli accertamenti fiscali. Un'azienda alberghiera aveva ottenuto l'annullamento di un avviso di accertamento in primo e secondo grado. La Cassazione ha però ribaltato la decisione, affermando che un significativo scostamento dai risultati degli studi di settore costituisce una presunzione legale di evasione. Tale presunzione, da sola, può legittimare l'accertamento, invertendo l'onere della prova sul contribuente, che deve dimostrare con elementi concreti le ragioni dello scostamento.

La Cassazione ha respinto il ricorso di due contribuenti che, dopo aver ricevuto un avviso di accertamento per la revoca dell'agevolazione prima casa, cercavano di modificare la condizione dichiarata nell'atto di acquisto, passando da quella della residenza a quella della sede di lavoro. La Corte ha stabilito che tale dichiarazione è un atto di volontà, non emendabile dopo la notifica dell'avviso, poiché la scelta del presupposto per il beneficio è vincolante e definisce l'oggetto dell'accertamento. Rigettata anche la censura sulla validità della delega di firma dell'avviso.