Diritto Tributario

Una società cooperativa in liquidazione coatta amministrativa ha richiesto un rimborso IVA, ma l'Agenzia delle Entrate ha eccepito la compensazione con un debito preesistente. La Corte di Cassazione ha confermato la piena legittimazione dell'Agenzia delle Entrate ad agire in giudizio autonomamente dall'Agente della Riscossione. Inoltre, ha stabilito che la compensazione del credito tributario può essere validamente eccepita nel processo tributario per neutralizzare la richiesta di rimborso, anche se il contribuente si trova in una procedura concorsuale. La Corte ha rigettato il ricorso della società, confermando la sentenza di secondo grado.

La Cassazione ha stabilito che in caso di accertamento d'ufficio per omessa dichiarazione, l'Amministrazione Finanziaria deve sempre calcolare i costi, anche in via induttiva, per non tassare il reddito lordo. Ha inoltre rigettato il motivo sulla nullità della notifica, ritenendola sanata dall'impugnazione del contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un avviso di accertamento è valido anche se la delega di firma al funzionario che lo sottoscrive non ne indica il nominativo, ma solo la qualifica professionale. La Corte ha chiarito la natura della delega di firma come mero atto organizzativo interno, distinguendola dalla delega di funzioni, e ha quindi annullato la decisione della commissione tributaria regionale che aveva dichiarato nullo l'atto per questo motivo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per la determinazione della rendita catastale centrale geotermica si devono includere tutti i componenti essenziali al suo funzionamento, come pozzi, vapordotti, alternatori e trasformatori. Questi elementi, essendo funzionalmente inscindibili dall'impianto, concorrono a definire l'unità immobiliare e il suo valore. La sentenza ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ribaltando una decisione precedente che escludeva i pozzi geotermici dal calcolo, assimilabili a miniere.

Una professionista è stata oggetto di accertamento fiscale dopo il rinvenimento di schede clienti considerate dall'Agenzia delle Entrate come documentazione extracontabile. La Corte di Cassazione ha stabilito che tali documenti, specialmente se contenenti annotazioni come "no fattura", costituiscono un valido elemento probatorio presuntivo di redditi non dichiarati, invertendo l'onere della prova a carico della contribuente. La Corte ha inoltre sottolineato che le discrepanze tra i redditi dichiarati e gli importi risultanti dai modelli 770 dei clienti rafforzano tali presunzioni di evasione.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sostenendone la nullità per un vizio nella sottoscrizione. La Commissione Tributaria Regionale gli aveva dato ragione, ma la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Confermando il suo orientamento, la Suprema Corte ha chiarito che la delega di firma per gli accertamenti è un atto organizzativo interno. Pertanto, è valida anche se conferita tramite un ordine di servizio generico, che individua il funzionario per qualifica e non per nome, e non è necessario allegarla all'avviso stesso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 21425/2024, ha stabilito che l'esenzione IMU per gli immobili invenduti (beni-merce) non è retroattiva. Una società immobiliare aveva richiesto l'applicazione del beneficio per l'anno 2013, ma la Corte ha respinto il ricorso, affermando che la volontà del legislatore di far decorrere l'esenzione dal 2014 era chiara e insindacabile, escludendo ogni violazione costituzionale.

Una società cooperativa contesta un preavviso di ipoteca per IMU non pagata, sostenendo l'esenzione per alloggi sociali. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso perché gli originari avvisi di accertamento non impugnati hanno reso il debito tributario definitivo e non più contestabile nella successiva fase di riscossione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21417/2024, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di accertamenti bancari. Un contribuente era riuscito a dimostrare che i versamenti contestati sul suo conto corrente erano in realtà ratei della pensione. La Corte ha stabilito che la valutazione delle prove spetta al giudice di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità, a patto che la motivazione della sentenza rispetti il 'minimo costituzionale', anche se sintetica. La presunzione di reddito può quindi essere superata con prove adeguate, come la corrispondenza tra gli accrediti e le somme indicate nel CUD.

Una società si è vista negare un'istanza di "condono tombale" a causa di un tardivo versamento di una somma inferiore a 6.000 euro. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che i termini di pagamento per perfezionare la definizione agevolata sono perentori e non ammettono deroghe. La Corte ha chiarito che istituti come l'"errore scusabile" o il "ravvedimento operoso" non si applicano a questa procedura speciale, la cui disciplina è eccezionale e di stretta interpretazione, comportando la decadenza dal beneficio in caso di mancato rispetto delle scadenze.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21412/2024, ha rigettato il ricorso di una società coinvolta in una frode carosello. La Corte ha confermato che, in presenza di indizi gravi, precisi e concordanti forniti dall'Amministrazione finanziaria, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La sentenza ribadisce i principi consolidati sull'inversione dell'onere della prova in caso di operazioni soggettivamente inesistenti, sottolineando che la mera ignoranza non è sufficiente a escludere la responsabilità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21407/2024, ha stabilito che la risposta negativa dell'Agenzia delle Entrate a un'istanza di interpello disapplicativo è un atto immediatamente impugnabile. Secondo la Corte, tale provvedimento, pur non essendo un avviso di accertamento, manifesta una pretesa tributaria definita, fondando un interesse concreto e attuale del contribuente a ottenere una pronuncia giudiziale che ne accerti la legittimità, garantendo così la certezza della propria posizione fiscale.

Una società e i suoi soci impugnano avvisi di accertamento fiscale. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ricorrono in Cassazione. Durante il processo, uno dei soci aderisce alla "rottamazione quater" per i debiti oggetto della causa. La Corte di Cassazione, applicando la normativa sulla definizione agevolata, dispone la sospensione del giudizio tributario fino a una data successiva alla scadenza dell'ultima rata del piano di pagamento, fissata per il 30 novembre 2027.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21401/2024, ha stabilito che le dichiarazioni di terzi, come quelle dei clienti di un professionista, costituiscono validi elementi indiziari in un accertamento fiscale. La Corte ha chiarito che tali dichiarazioni non possono essere scartate solo perché non trovano un riscontro diretto nella contabilità parallela (cd. 'in nero') scoperta dall'Agenzia delle Entrate. Devono, invece, essere valutate nel loro complesso insieme a tutti gli altri elementi raccolti per determinare la fondatezza della pretesa fiscale.

Un contribuente ha presentato un'impugnazione tardiva alla Corte di Cassazione, sostenendo di non aver avuto conoscenza del giudizio d'appello a causa di una notifica nulla. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che non è sufficiente dimostrare un vizio nella notifica. L'appellante deve anche provare che tale vizio gli ha effettivamente impedito di venire a conoscenza del processo. Poiché la notifica è avvenuta presso l'indirizzo del difensore, la presunzione di conoscenza non è stata superata, rendendo l'impugnazione tardiva inammissibile.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21398/2024, ha stabilito un importante principio sul valore probatorio delle dichiarazioni di terzi negli accertamenti fiscali. Nel caso di un professionista, l'Agenzia delle Entrate aveva basato un accertamento sulla scoperta di una contabilità parallela e su dichiarazioni di alcuni clienti. La corte di merito aveva svalutato le dichiarazioni dei clienti non riscontrate nella contabilità parallela. La Cassazione ha ribaltato tale decisione, affermando che le dichiarazioni di terzi, pur avendo natura di elementi indiziari, non possono essere scartate a priori solo perché non trovano corrispondenza in altre prove documentali come una contabilità 'in nero'. Il giudice deve invece valutarle nel loro complesso, insieme a tutti gli altri elementi raccolti, per determinare se l'onere della prova si sposta sul contribuente.

Un ex socio di una società di persone, cancellata dal registro delle imprese, ha impugnato alcuni atti di pagamento notificati alla società ormai estinta. I giudici di merito avevano negato la sua legittimazione ad agire. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il socio di società estinta è legittimato a impugnare gli atti impositivi. A seguito della cancellazione della società, si verifica un fenomeno successorio in cui i debiti sociali si trasferiscono ai soci, i quali assumono quindi la qualità di successori e possono agire in giudizio per tutelare i propri interessi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può applicare in modo acritico la percentuale di ricarico di un anno d'imposta per effettuare un accertamento analitico-induttivo su annualità diverse. È necessario che l'Ufficio valuti le circostanze specifiche dell'anno contestato e non può presumere un andamento costante dell'attività senza prove adeguate, soprattutto se non viene contestata l'inattendibilità delle scritture contabili per gli anni accertati.

Un'ordinanza della Cassazione fa luce sulla prescrizione crediti fiscali. La Corte chiarisce che la mancata opposizione alla cartella non trasforma il termine breve in decennale. Analizzati i termini specifici per imposta di registro (dieci anni) e diritti camerali (cinque anni), accogliendo parzialmente il ricorso dell'agente di riscossione.

Una società impugnava un avviso di accertamento per la tassa rifiuti, lamentando in Cassazione la nullità della sentenza d'appello per difetto di motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, affermando che la motivazione della sentenza, seppur sintetica, raggiunge il "minimo costituzionale" necessario, soprattutto se letta insieme alla pronuncia di primo grado. La Corte ha inoltre sottolineato che spetta al contribuente specificare quali atti richiamati "per relationem" gli fossero ignoti e provare adeguatamente il diritto a riduzioni fiscali.