Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18480/2024, ha stabilito un importante principio in materia di redditi all'estero non dichiarati. Il caso riguardava un contribuente con fondi in un paese a fiscalità privilegiata, accertati per un'annualità precedente alla legge del 2009 che ha introdotto una presunzione legale di evasione. La Corte ha confermato la non retroattività di tale presunzione, in quanto norma di natura sostanziale. Tuttavia, ha cassato la decisione di merito perché il giudice d'appello avrebbe dovuto comunque valutare se i fatti (detenzione di fondi occulti, mancata risposta al Fisco) costituissero prova per presunzioni semplici (praesumptio hominis) dell'avvenuta evasione fiscale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18479/2024, ha stabilito che la presunzione legale investimenti estero, introdotta nel 2009 per i capitali detenuti in paradisi fiscali, non può essere applicata retroattivamente. La norma ha natura sostanziale e non procedimentale, pertanto non può colpire fatti avvenuti in anni d'imposta precedenti alla sua entrata in vigore. La Corte ha accolto il ricorso del contribuente su questo punto, cassando la sentenza d'appello e rinviando la causa per un nuovo esame.

Un contribuente, dopo aver aderito alla definizione agevolata, ottiene l'estinzione del giudizio tributario in Cassazione. La Corte ha applicato la norma che prevede l'estinzione se, dopo la comunicazione dell'istanza di definizione agevolata, nessuna delle parti chiede la trattazione della causa.

La Corte di Cassazione ha annullato un intero procedimento tributario a carico di una contribuente, socia di una presunta società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario: poiché la controversia verteva sull'esistenza stessa della società, tutti i presunti soci avrebbero dovuto obbligatoriamente partecipare al giudizio. L'assenza degli altri soci ha reso il processo insanabilmente nullo, con rinvio della causa al primo grado di giudizio per la corretta instaurazione del contraddittorio.

Un professionista è stato oggetto di un accertamento fiscale basato su versamenti bancari. La Commissione tributaria regionale ha ritenuto sufficienti le sue giustificazioni generiche. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, ribadendo che l'onere della prova grava sul contribuente, il quale deve fornire una dimostrazione specifica e analitica per ogni singolo versamento per superare la presunzione di reddito non dichiarato. La sentenza di merito è stata cassata per non aver valutato analiticamente le prove.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18475/2024, ha chiarito l'applicazione della presunzione legale sui movimenti bancari ingiustificati per gli imprenditori. Nel caso esaminato, un avviso di accertamento per IRPEF e IRAP, basato su indagini bancarie, era stato annullato in appello. La Suprema Corte ha cassato la decisione, riaffermando che per un imprenditore, sia i versamenti che i prelevamenti non giustificati si presumono ricavi non dichiarati, a differenza di quanto stabilito per i lavoratori autonomi. La notifica dell'avviso è stata inoltre ritenuta tempestiva grazie al principio della scissione temporale.

La Corte di Cassazione ha stabilito la legittimità della compensazione spese legali in un caso in cui l'atto di pignoramento era basato su cartelle di pagamento poi annullate. La decisione si fonda sul fatto che l'annullamento in autotutela non implica automaticamente la condanna alle spese per l'amministrazione e che la stessa contribuente aveva richiesto, in via subordinata, la compensazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18473/2024, ha stabilito che per usufruire delle agevolazioni fiscali associazioni, non è sufficiente la mera conformità formale dello statuto alla legge. È necessario dimostrare una gestione sostanziale e democratica dell'ente. La Corte ha cassato la decisione di merito che si era limitata a un'analisi documentale, ribadendo che l'onere della prova della gestione effettiva ricade sull'associazione stessa.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un preavviso di iscrizione ipotecaria. La decisione si fonda sulla mancanza di una valida procura speciale cassazione, un documento essenziale per agire davanti alla Suprema Corte. A causa di questo vizio procedurale, l'appello non è stato esaminato nel merito e, in modo significativo, la Corte ha condannato i difensori del ricorrente, e non il cliente, al pagamento di tutte le spese processuali.

Una società contestava una intimazione di pagamento, sostenendo che la notifica PEC fosse invalida perché l'indirizzo del mittente non era in pubblici registri. La Cassazione ha ritenuto la notifica valida, applicando il principio della sanatoria per raggiungimento dello scopo: avendo la società impugnato l'atto, ha dimostrato di averlo ricevuto e compreso, sanando ogni vizio formale.

Una contribuente si oppone a un'intimazione di pagamento per prescrizione dei crediti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18459/2024, ha accolto il suo ricorso limitatamente a sanzioni e interessi, confermando che la prescrizione sanzioni tributarie è quinquennale, e non decennale, quando il credito non deriva da una sentenza passata in giudicato. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per una nuova valutazione.

Un contribuente, dopo aver impugnato in Cassazione un accertamento fiscale per IRPEF, ha presentato una rinuncia al ricorso. La Corte Suprema ha dichiarato l'estinzione del giudizio, sottolineando che la rinuncia, se inequivocabile, è sufficiente a chiudere il contenzioso, indipendentemente dalla chiara riconducibilità dei documenti di una definizione agevolata alla causa specifica. Le spese sono state compensate.

Un professionista è stato sottoposto ad accertamento fiscale basato sulle movimentazioni bancarie del conto del padre. La Corte di Cassazione ha stabilito che la documentazione giustificativa, anche se prodotta tardi, è ammissibile in giudizio se relativa a conti di terzi e se il contribuente non ha tenuto un comportamento ostruzionistico. Questa sentenza ridefinisce i limiti delle indagini bancarie e rafforza il diritto di difesa del contribuente.

Un professionista è stato oggetto di indagini bancarie per movimenti sul conto del padre, sul quale aveva una delega. La Cassazione ha stabilito che la preclusione a produrre documenti in giudizio non si applica se questi non erano nella sua diretta disponibilità, annullando la decisione dei giudici di merito che li avevano ritenuti tardivi. Il caso chiarisce i limiti della preclusione probatoria in ambito fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18436/2024, ha ribadito un principio cruciale in materia tributaria. Il caso riguardava un contribuente che aveva impugnato un preavviso di iscrizione ipotecaria, eccependo la prescrizione dei crediti. La Corte ha rigettato il motivo relativo al disconoscimento delle notifiche, ma ha accolto quello sulla prescrizione quinquennale di sanzioni e interessi. È stato confermato che, in assenza di una sentenza passata in giudicato, sanzioni e interessi tributari si prescrivono in cinque anni, a differenza del termine decennale previsto per alcuni tributi erariali.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria contro una contribuente, socia di una società di fatto, a causa della mancata partecipazione al processo degli altri soci. La Corte ha ribadito che nelle cause relative alla configurabilità di una società di fatto, vige il principio del litisconsorzio necessario, che impone la presenza di tutti i soggetti coinvolti per la validità della decisione. L'omessa integrazione del contraddittorio ha comportato la nullità dell'intero giudizio di merito.

Una società di distribuzione cinematografica ha detratto l'IVA su un pagamento a titolo di "minimo garantito" ai produttori. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato tale operazione, considerandola un anticipo finanziario esente da IVA. La Corte di Cassazione ha confermato che il "minimo garantito" ha natura di finanziamento, volto a trasferire il rischio d'impresa, e non di corrispettivo per un servizio. Di conseguenza, l'operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, la detrazione è illegittima e, data la presenza di precedenti giurisprudenziali, non sussiste incertezza normativa per escludere le sanzioni.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una contribuente. La decisione si fonda su un vizio procedurale insuperabile: il ricorso tardivo, notificato oltre il termine perentorio di legge, anche tenendo conto delle sospensioni per l'emergenza Covid-19. La Corte non ha quindi esaminato nel merito le questioni relative alla presunta società di fatto.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza e l'intero giudizio di merito in un caso di accertamento fiscale verso una società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario, stabilendo che la mancata partecipazione al processo di tutti i presunti soci rende il giudizio nullo. Il caso è stato rinviato al primo grado per essere celebrato nuovamente con l'integrazione del contraddittorio.

Un centro medico si è visto contestare la detrazione IVA sull'acquisto di un laser per trattamenti estetici. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18426/2024, ha stabilito un principio chiave sull'esenzione IVA per la chirurgia estetica: spetta al contribuente dimostrare la finalità terapeutica del trattamento per beneficiare di vantaggi fiscali. La Corte ha chiarito che le prestazioni puramente estetiche non godono di esenzione e che l'onere di provare il contrario, per accedere a un regime fiscale agevolato, è sempre a carico di chi lo invoca.