Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore contro un accertamento induttivo dell'Agenzia delle Entrate. La sentenza conferma che, in presenza di contabilità inattendibile e fatture per operazioni inesistenti, l'amministrazione finanziaria può legittimamente ricostruire il reddito con metodo induttivo, basandosi anche su presunzioni. È stato inoltre ribadito che l'IVA esposta su una fattura falsa è sempre dovuta dall'emittente per neutralizzare il rischio di frode fiscale.

Un chirurgo plastico si è opposto a degli avvisi di accertamento che negavano l'esenzione IVA per i suoi interventi. Dopo un lungo contenzioso, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, confermando che l'onere di provare la finalità terapeutica, e non meramente estetica, per ottenere l'esenzione IVA chirurgia plastica spetta al professionista. In questo caso, il medico ha fornito prove sufficienti, come le cartelle mediche, per dimostrare la natura sanitaria delle prestazioni, vincendo la causa.

La Corte di Cassazione dichiara la cessazione della materia del contendere in una controversia fiscale a seguito dell'annullamento in autotutela dell'avviso di liquidazione da parte dell'Agenzia delle Entrate. La lite verteva sulla riqualificazione di un'operazione societaria complessa in una cessione di rami d'azienda. Le spese legali sono state interamente compensate tra le parti a causa dei mutamenti normativi e giurisprudenziali intervenuti durante il giudizio.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20401/2024, ha chiarito le regole sulla sospensione del rimborso IVA. Nel caso esaminato, una società finanziaria, cessionaria di un credito IVA, si è vista negare il rimborso a causa di debiti fiscali della società cedente. La Corte ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria può legittimamente sospendere il pagamento sulla base di un 'estratto di ruolo', senza necessità di provare in giudizio la notifica degli atti sottostanti. Inoltre, ha confermato che l'ente impositore può contestare l'esistenza stessa del credito per la prima volta anche in fase di rinvio, poiché nel giudizio da rimborso il contribuente è attore sostanziale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20400/2024, ha affrontato il tema del raddoppio termini accertamento in presenza di reati fiscali. La Corte ha confermato la legittimità dell'estensione dei termini per IRES e IVA anche in caso di denuncia penale tardiva, ma ha annullato l'accertamento ai fini IRAP. La motivazione risiede nel fatto che il raddoppio è previsto solo per violazioni che costituiscono reato, categoria a cui non appartengono quelle relative all'IRAP. La sentenza ha inoltre esaminato la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti.

Un imprenditore individuale è stato oggetto di un accertamento induttivo a causa di una vasta discrepanza tra il reddito dichiarato e le fatture emesse, risultate per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate, validando sia il metodo di calcolo del reddito (presumendo una ripartizione al 50% del vantaggio fiscale) sia l'obbligo di versare l'intera IVA indicata sulle fatture fittizie, respingendo il ricorso del contribuente.

Una società ottiene la revocazione di un'ordinanza della Corte di Cassazione a causa di un errore di fatto revocazione. La Corte aveva erroneamente omesso la condanna alle spese legali, credendo che la società non si fosse costituita in giudizio. Riconosciuta la svista, la Cassazione ha revocato la precedente decisione limitatamente alle spese e ha condannato l'Amministrazione Finanziaria a pagare i costi di entrambi i procedimenti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in materia di IVA su contratti di leasing nautico. La decisione è stata cassata per motivazione apparente, in quanto il ragionamento dei giudici di secondo grado è risultato contraddittorio e incomprensibile, non distinguendo tra i diversi rilievi mossi dall'Amministrazione Finanziaria e non considerando il formarsi di un giudicato parziale sulle parti della sentenza di primo grado non appellate.

Una società finanziaria, cessionaria di un credito d'imposta da una società fallita, si è vista negare il rimborso dall'Agenzia delle Entrate. La motivazione del diniego era l'esistenza di un controcredito erariale, derivante da un accertamento divenuto definitivo nei confronti della società cedente. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di diniego rimborso credito IVA, la motivazione dell'Agenzia può essere sintetica, a differenza degli atti impositivi. Inoltre, ha chiarito che l'amministrazione non ha l'obbligo di notificare al cessionario gli atti di accertamento emessi nei confronti del cedente, poiché il rapporto tributario principale rimane in capo a quest'ultimo.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul calcolo della rendita catastale impianti per una centrale geotermica. In un contenzioso tra l'Agenzia delle Entrate e una società energetica, la Corte ha stabilito che per i periodi d'imposta antecedenti al 1° gennaio 2016, componenti essenziali come pozzi, vapordotti, alternatori e trasformatori devono essere inclusi nella stima del valore catastale. La sentenza chiarisce che la normativa successiva (Legge 208/2015), che esclude i cosiddetti "imbullonati", non ha efficacia retroattiva.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale per vizio di motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale a carico di un commerciante per incongruenze nella gestione del magazzino. La Corte ha stabilito che i giudici di merito non possono rigettare un accertamento definendo i calcoli dell'Agenzia delle Entrate genericamente 'astrusi e complicati', senza analizzarli nel dettaglio. Inoltre, ha riaffermato che nell'accertamento analitico-presuntivo, l'onere di provare la correttezza dei dati dichiarati grava sul contribuente e non sull'amministrazione finanziaria.

Un consulente tecnico d'ufficio ha impugnato il decreto di liquidazione del proprio compenso ritenendolo errato. La Commissione Tributaria aveva dichiarato l'opposizione tardiva, applicando un termine di 20 giorni. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che il corretto termine impugnazione compenso CTU è di 30 giorni, in linea con le norme sul rito sommario di cognizione introdotte nel 2011.

L'Agenzia Fiscale impugna una sentenza che dichiarava la decadenza del suo diritto di riscossione. La Corte d'Appello Tributaria rigetta il gravame per mancanza di specificità dei motivi. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la riproposizione delle proprie difese, in contrasto con la decisione di primo grado, soddisfa il requisito della specificità dei motivi nell'appello tributario, annullando la decisione e rinviando per un esame nel merito.

Una società energetica ha contestato la rendita catastale di una centrale geotermica determinata dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente fiscale, confermando che, in base alla normativa del 2016, i componenti funzionali al processo produttivo, come i pozzi geotermici, devono essere esclusi dal calcolo. La Corte ha inoltre accolto parzialmente il ricorso della società su un punto specifico della valutazione, divenuto definitivo per mancata impugnazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 20357/2024, ha stabilito che un accertamento induttivo può legittimamente basarsi sui dati dell'elenco clienti e fornitori (Cli.Fo). Ha inoltre chiarito che, per gli accertamenti a tavolino su tributi armonizzati come l'IVA, l'onere del contraddittorio preventivo è attenuato se il contribuente, dopo aver ricevuto una richiesta di documenti, non risponde e non specifica quali difese avrebbe opposto.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento ICI sostenendo la mancanza dell'obbligo di dichiarazione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20353/2024, ha accolto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: l'obbligo dichiarativo ICI non sussiste per il contribuente qualora le variazioni catastali che modificano la rendita siano state effettuate d'ufficio dall'autorità competente tramite un atto di rettifica. Di conseguenza, l'accertamento basato sulla presunta omissione è stato annullato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'omessa pronuncia sull'istanza di distrazione delle spese legali costituisce un errore materiale. In un caso contro l'Amministrazione Finanziaria, un avvocato aveva ottenuto una vittoria per il proprio cliente ma il giudice aveva omesso di disporre il pagamento delle spese direttamente in suo favore, come richiesto. La Corte ha chiarito che il rimedio corretto non è l'impugnazione, ma la più rapida procedura di correzione dell'errore materiale. Questa decisione, in linea con i principi di economia processuale, consente al legale di ottenere un titolo esecutivo in tempi brevi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20339/2024, ha chiarito i contorni dell'onere della prova per l'esenzione IVA nella chirurgia estetica. In un caso riguardante un chirurgo plastico e l'Agenzia delle Entrate, la Corte ha ribadito che spetta al medico dimostrare la finalità terapeutica dell'intervento. Tuttavia, ha respinto il ricorso del Fisco, stabilendo che la valutazione del materiale probatorio fornito dal contribuente è di competenza esclusiva del giudice di merito e non sindacabile in sede di legittimità, se non per vizi procedurali come l'inversione dell'onere probatorio, non riscontrati nel caso di specie.

Un contribuente, architetto con partita IVA sospesa, riceveva un avviso di accertamento per versamenti bancari ingiustificati, qualificati dal Fisco come redditi da lavoro autonomo. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che la presunzione di reddito adottata dall'Agenzia delle Entrate era apodittica e priva di prove sufficienti. Per l'Agenzia non basta affermare che il contribuente ha svolto in passato e ripreso in futuro l'attività per presumere che i versamenti derivino da lavoro autonomo nel periodo di sospensione.

Una congregazione religiosa ha impugnato un avviso di accertamento IMU. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'onere della prova per l'esenzione IMU spetta interamente al contribuente. La Corte ha chiarito che l'atto impositivo è valido se indica i dati catastali e le norme di riferimento, senza dover motivare l'esclusione di ogni possibile esenzione. Il contribuente deve dimostrare l'uso esclusivo e non commerciale dell'immobile per beneficiare dell'agevolazione.