Giurisprudenza Tributaria

Una società in liquidazione, dopo un concordato fallimentare, chiede un rimborso IVA. L'Agenzia delle Entrate si oppone, eccependo la compensazione crediti fiscali con un vecchio debito IRES. La Corte di Cassazione, con sentenza n. 22153/2024, annulla la decisione dei giudici di merito. Stabilisce che l'eccezione di compensazione è ammissibile anche senza l'insinuazione del credito al passivo fallimentare e che, in caso di procedure concorsuali consecutive, la data di inizio dell'insolvenza retroagisce a quella della prima domanda di concordato. Il caso è stato rinviato per accertare la corretta data di insorgenza dei rispettivi crediti e debiti.

Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una contribuente per vizi procedurali e accolto quello dell'Amministrazione finanziaria. Il punto centrale della decisione riguarda la prescrizione dei crediti erariali. La Corte ha stabilito che per tributi come IRPEF, IRAP e IVA si applica il termine di prescrizione ordinario di dieci anni, non quello breve di cinque anni. Questa sentenza consolida un orientamento giurisprudenziale fondamentale in materia di riscossione dei tributi.

La Corte di Cassazione ha accolto i ricorsi dell'Agenzia delle Entrate e dell'Agente della riscossione, annullando la decisione di secondo grado. Il caso riguardava l'impugnazione di un avviso di intimazione basato su una cartella di pagamento la cui notifica era contestata. La Corte ha stabilito che i motivi di appello del contribuente non possono contenere nuove censure non sollevate in primo grado. Le eccezioni relative a vizi specifici della notifica, introdotte tardivamente tramite memorie in appello, sono state ritenute inammissibili, riaffermando il principio del divieto di 'jus novorum' e la necessità di definire l'oggetto del contendere sin dall'atto introduttivo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22146/2024, ha stabilito che un accertamento induttivo per redditi non dichiarati dalla vendita di immobili è legittimo se fondato su un insieme di prove presuntive. In particolare, la stipula di mutui da parte degli acquirenti per un importo superiore al prezzo di vendita dichiarato, unita alla discrepanza con le quotazioni OMI, costituisce un quadro di indizi gravi, precisi e concordanti, che il giudice di merito non può ignorare. La Corte ha quindi cassato la decisione precedente che aveva svalutato tali elementi probatori.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22142/2024, ha stabilito un principio fondamentale sulla nullità notifica atti fiscali. Un contribuente aveva impugnato un avviso di intimazione sostenendo di non aver mai ricevuto l'atto di accertamento presupposto. In appello, introduceva nuovi e specifici motivi di nullità relativi alla procedura di notifica. La Cassazione ha cassato la decisione favorevole al contribuente, chiarendo che tutti i vizi specifici che causano la nullità della notifica devono essere sollevati nel ricorso iniziale. Introdurli in appello viola il principio che limita l'oggetto del giudizio ai motivi originari.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul tema dell'ammortamento beni di terzi. Una società di trasporti aveva costruito la propria sede su un terreno comunale, tentando di ammortizzarne i costi. La Corte ha stabilito che tali costi non sono ammortizzabili perché, per il principio di accessione, l'immobile è di proprietà del Comune. L'ammortamento è possibile solo se il bene entra nel patrimonio dell'imprenditore tramite proprietà o altro diritto reale, come il diritto di superficie. La sentenza ha anche chiarito che i contributi pubblici a ripiano dei disavanzi non sono tassabili ai fini delle imposte dirette.

Una società che estrae e lavora minerali si è vista negare l'esenzione dalle accise sull'energia elettrica. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che per ottenere l'esenzione accise, l'attività deve costituire un vero e proprio 'processo mineralogico' di trasformazione che crea un nuovo prodotto, come definito dai codici ATECO. La semplice frantumazione e vagliatura del materiale estratto non sono sufficienti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22132/2024, ha stabilito che l'indennità di mora per il ritardato pagamento delle accise ha natura risarcitoria e non sanzionatoria. Di conseguenza, è legittima la sua applicazione cumulativa con la sanzione amministrativa prevista per la stessa violazione. La Corte ha riformato la decisione di merito che aveva escluso tale cumulo, chiarendo che le due misure perseguono finalità diverse: l'una compensa il danno per lo Stato, l'altra punisce la condotta del contribuente.

Una società produttrice ricorre in Cassazione contro una sanzione per evasione di accise sull'energia elettrica, contestando l'acquisizione di una perizia (CTU) da un altro giudizio civile. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, affermando la legittimità del potere istruttorio ufficioso del giudice tributario. Tale potere consente di acquisire documenti esterni, come una CTU, non per sopperire a carenze probatorie della parte, ma per integrare gli elementi già agli atti e pervenire a una decisione fondata, nel rispetto del contraddittorio.

Un avviso di accertamento è stato impugnato per difetto di competenza territoriale dell'ufficio erogatore. La società contribuente sosteneva che la sede effettiva, e non quella legale, dovesse determinare la giurisdizione. La Corte di Cassazione ha rigettato questa tesi, stabilendo che, ai fini fiscali, il criterio determinante è la sede legale risultante dal registro delle imprese. La Corte ha inoltre rilevato la nullità del giudizio originario per mancata partecipazione di tutti i soci della società, che aveva optato per il regime di trasparenza fiscale, ordinando la rimessione della causa al giudice di primo grado.

Una società di depositi fiscali si è vista richiedere il pagamento delle accise su prodotti petroliferi svincolati irregolarmente a causa di una frode perpetrata da terzi. La Corte di Cassazione ha confermato che la responsabilità depositario fiscale è di natura oggettiva. Lo svincolo irregolare, anche se dovuto a un illecito altrui, non costituisce una "perdita" fisica del prodotto che dà diritto all'abbuono d'imposta, poiché la merce viene comunque immessa in consumo. Di conseguenza, il depositario è tenuto al pagamento, indipendentemente dalla sua colpevolezza.

La Corte di Cassazione ha rigettato un ricorso dell'Agenzia Fiscale relativo a un accertamento IVA per fatture soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che l'appello dell'Agenzia era inammissibile perché mirava a una rivalutazione dei fatti e delle prove, compito esclusivo dei giudici di merito. Inoltre, l'Agenzia non aveva adeguatamente riprodotto nel ricorso gli elementi probatori a sostegno della sua tesi, impedendo alla Corte di valutare la presunta violazione di legge. La decisione conferma che il giudizio di Cassazione non può riesaminare il merito della causa, ma solo verificare la corretta applicazione della legge.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IVA fino in Cassazione. Durante il processo, le parti hanno aderito alla definizione agevolata delle controversie (pace fiscale). La Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio, applicando la normativa che prevede la chiusura del processo in caso di adesione a tale procedura, senza decidere nel merito della questione.

Una società di leasing ha dedotto costi nell'anno 2007 che in realtà erano di competenza degli anni 2006 e 2008. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ha riaffermato il carattere inderogabile del principio di competenza fiscale. Secondo la Corte, i costi devono essere imputati esclusivamente all'esercizio in cui maturano economicamente, senza alcuna possibilità di scelta discrezionale da parte del contribuente, anche in assenza di un danno per l'erario. La sentenza ha quindi cassato la decisione di secondo grado, rinviando la causa per una nuova valutazione basata sul corretto rispetto del principio di competenza.

La Corte di Cassazione ha confermato la decadenza della riscossione tributi a carico di un contribuente colpito dal sisma del 1990. L'ordinanza stabilisce che le leggi per la rateizzazione dei pagamenti non prorogano i termini per l'emissione degli atti impositivi, rendendo tardive le cartelle notificate dopo la scadenza. La Corte ha inoltre dichiarato inammissibile il motivo relativo ai presunti aiuti di Stato, poiché la pretesa fiscale era già estinta per decorrenza dei termini.

Una società consortile, produttrice di energia da fonti rinnovabili, si è vista negare l'esenzione accise energia per l'elettricità ceduta ai propri soci. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 22120/2024, ha stabilito che l'agevolazione fiscale per gli 'autoproduttori' si applica solo all'energia autoconsumata direttamente dal produttore e non può essere estesa alla cessione a soggetti terzi, seppur consorziati, in quanto entità giuridiche e fiscali distinte.

La Corte di Cassazione annulla una sentenza per un vizio procedurale originario. In un caso di accertamento fiscale a una società in regime di trasparenza, il giudizio deve includere obbligatoriamente sia la società che tutti i soci. La mancata partecipazione di una delle parti necessarie determina la nullità del processo. La Corte ha quindi disposto la rimessione della causa al giudice di primo grado, sottolineando il principio del litisconsorzio necessario.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di accertamento fiscale a una società in regime di trasparenza. La sentenza chiarisce due punti fondamentali: l'ex legale rappresentante non ha titolo per impugnare un atto rivolto solo alla società e, soprattutto, nei processi tributari che coinvolgono società trasparenti, vige il litisconsorzio necessario tributario. La mancata partecipazione dei soci al giudizio comporta la nullità assoluta del procedimento, con rinvio della causa al primo grado. La Corte ha inoltre specificato che la competenza dell'ufficio fiscale si basa sulla sede legale della società.

Una società ha contestato avvisi di pagamento per accise sull'energia. L'Agenzia delle Dogane ha sospeso tali atti, e i giudici di merito hanno dichiarato il ricorso inammissibile per carenza di interesse. La Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che l'impugnazione di un atto sospeso è legittima. L'interesse del contribuente a ricorrere sussiste poiché l'atto, sebbene sospeso, crea un pregiudizio attuale, come l'obbligo di iscrivere il debito in bilancio, giustificando la richiesta di una pronuncia giudiziale definitiva.

Una società impugna una cartella esattoriale per imposte e sanzioni. Durante il processo in Cassazione, aderisce alla definizione agevolata e salda il debito in forma ridotta. La Corte Suprema, di conseguenza, dichiara estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere, confermando che l'adesione alla sanatoria fiscale chiude definitivamente la lite.